单位活期存款练习题.docx
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单位活期存款练习题
单位活期存款核算练习
一、练习目的
（一）掌握单位活期存款账户的开立手续和销户手续；
（二）掌握单位活期存款明细账的登记方法；
（三）掌握单位活期存款利息的结计及核算。
二、练习资料
某市工商银行东城支行于2005年12月21日接受A百货公司开户申请，并于当天从开户行转入存款1500000元，在2005—2006年A百货公司存款户又发生下列各项业务：
1、12月23日，A百货公司开出现金支票一张提取现金5000元；
2、12月26日，A百货公司支付本行开户单位B公司购货款180000元；
3、2006年1月5日，A百货公司支付市建设银行东城支行开户单位购货款13000元；
4、1月5日，A百货公司收到本行开户的市第一百货公司转来的结算款120000元；
5、1月12日，A百货公司存入现金25000元；
6、3月8日，为A百货公司发放企业流动资金贷款150000元；
7、3月20日，A百货公司开出电汇凭证26000元，汇往异地某工商银行的开户单位付采购款；
8、5月26日，A百货公司申请签开银行汇票12000元；
9、6月10日，为A百货公司收入异地某工商银行的开户单位汇款20000元；
10、6月21日，A百货公司开出支票一张，支付市农业银行的开户单位购货款17000元；
11、6月28日，A百货公司销户，转移至市工商银行西城支行。
三、练习要求
（一）按规定为A百货公司办理开户手续；
（二）编制上述业务的会计分录，编制或审核A百货公司存款账户相关业务的借贷方记账凭证；
（三）登记A百货公司存款账户的明细账；
（四）按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记入账。
（注：
该种活期存款的年利率为%）；
（五）按规定为A百货公司办理销户手续。
四、练习处理
（一）按规定为A百货公司办理开户手续
1、A百货公司提交开户证明资料，填写“存款账户开户申请书”，如表1所示，交柜员申请开户。
2、开户审查。
A百货公司申请开立人民币活期存款账户时，经办行应按照人民银行账户管理办法的有关规定审查以下内容：
“存款账户开户申请书”一式三联填写是否正确；相关资料是否齐全，手续是否完备；申请开立基本存款账户，申请人是否提交法人代码证和人民银行当地分支行机构核发的开户登记证。
表1中国工商银行存款账户开户申请书
2005年12月21日
申请单位名称
A百货公司
电话
××××××××
户名
A百货公司基本存款户
邮编
××××××
地址
某市东城区××街××号
联系人
×××
企业单位代码
（技术监督局核发）
企字第××××××号
经营范围
百货商品购销
所有制（经济）性质
全民（√）集体（）民营（）个体（）三资（）股份制（）其他（）
企业法人执照或营业执照或批文编号
商企字第××××××号
法人代表
×××
执照批文期起讫日期
2005年5月—2010年5月
注册资金数
5000万元
主管单位全称
某市商贸局
以下栏目由银行审核后填写：
开户银行
某市工商银行东城支行
账号
01
币种
人民币
账户类别
基本存款账户（√）一般存款账户（）专用存款账户（）临时存款账户（）其他（）
行业分类
商品流通企业
开户登记证编号
开登字第××××××号
开立账户日期
2005年12月21日
申请单位：
（签章）
2005年12月21日
主管单位意见：
（签章）
2005年12月21日
开户银行审核意见：
（签章）
2005年12月21日
３、开户手续。
审查无误后，开户申请人应预留银行印鉴，经办行应在印鉴卡（正面如表2所示，被面如表3所示）和存款账户开户申请书上注明账号、币种、开户日期，并作如下处理：
（１）留存开户申请人（经办人）有效身份证件复印件及有关资料。
（２）印鉴卡正卡由印鉴初审人员保管使用，两张副卡中一张由印鉴复审人员保管使用，另一张加盖“业务专用公章”退开户申请人。
（３）存款账户开户申请书第一联退开户申请人，第二联经办行留存并据以登记“开户登记簿”，第三联交本行业务部门。
（４）登记“印鉴卡使用情况登记簿”、“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”，填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账。
记作：
付出：
重要空白凭证——印鉴卡在用户
表2
单位名称：
A百货公司账号：
01
地址：
某市东城区××街××号邮编：
××××××
E-mail（电子信箱）地址：
之印
联系人：
×××电话：
××××××××
A百货公司
财务专用章
印模：
启用日期2005年12月21日注销日期年月日
（正面）
表3
更换/送存印鉴通知
更换
兹根据账户管理规定，现第号账户的印鉴于卡片正面。
送存
新开户单位加盖公章原预留印鉴章
年月日年月日
（背面）
（二）编制上述业务的会计分录，编制或审核A百货公司存款账户相关业务的借贷方记账凭证。
2005年12月21日接受A百货公司开户申请，从开户行转入存款1500000元。
借：
同城票据清算1500000
贷：
活期存款——A百货公司存款户1500000
贷方凭证：
进账单第二联。
2005年——2006年A百货公司存款户又发生下列业务的会计分录。
1、借：
活期存款——A百货公司存款户5000
贷：
现金5000
借方凭证：
现金支票。
2、借：
活期存款——A百货公司存款户180000
贷：
活期存款——B公司存款户 180000
借方凭证：
转账支票。
3、借：
活期存款——A百货公司存款户13000
贷：
同城票据清算13000
借方凭证：
转账支票。
4、借：
活期存款——第一百货公司存款户120000
贷：
活期存款——A百货公司存款户120000
贷方凭证：
进账单第二联。
5、借：
现金25000
贷：
活期存款——A百货公司存款户25000
贷方凭证：
现金交款单。
6、借：
短期贷款——A百货公司贷款户150000
贷：
活期存款——A百货公司存款户150000
贷方凭证：
借款凭证第三联。
7、借：
活期存款——A百货公司存款户26000
贷：
清算资金往来26000
借方凭证：
电汇凭证第二联。
如表4所示。
表4中国工商银行电汇凭证（借方凭证）2
汇款人
全称
A百货公司
收款人
全称
某收款单位
此联汇出行作借方凭证
账号
01
账号
01
汇出地点
××省××市/县
汇入地点
××省××市/县
汇出行名称
中国工商银行东城支行
汇入行名称
××市工商银行××支行
金额
人民币（大写）：
贰万陆千圆整
十
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
¥
2
6
0
0
0
0
0
汇款用途：
采购款
支付密码
此汇款支付给收款人。
汇款人签章
附加信息及用途
复核：
×××记账：
×××
2006年3月21日，为A百货公司收入第一季度存款利息的会计分录为：
借：
利息支出——活期存款利息支出户
贷：
活期存款——A百货公司存款户
贷方凭证：
利息凭证。
如表5所示。
表5中国工商银行利息凭证
账别：
活期存款
户名：
A百货公司存款户2006年3月21日账号：
01
起息日
结息日
天数
积数
利率
利息
第
二
联
：
贷方凭证
万
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
90
0
%
¥
2
6
1
8
1
8
本金
利息合计
¥
2
6
1
8
1
8
本息合计
科目（贷）：
活期存款
对方科目（借）：
利息支出
（银行盖章）
复核：
×××记账：
×××打印：
×××
8、借：
活期存款——A百货公司存款户12000
贷：
汇出汇款12000
借方凭证：
汇票申请书第二联。
9、借：
清算资金往来20000
贷：
活期存款——A百货公司存款户20000
贷方凭证：
电子汇划收款补充报单。
如表6所示。
表6中国工商银行电子汇划收款补充报单
2006年06月10日凭证编号：
×××
付款人
全称
××汇款单位
收款人
全称
A百货公司
第
一联
：
贷方凭证
账号
02
账号
01
开户行
中国工商银行××支行
开户行
中国工商银行东城支行
大写金额
贰万圆整
十
万
千
百
十
元
角
分
¥
2
0
0
0
0
0
0
用途
购货款
科目（贷）：
活期存款
对方科目（借）：
清算资金往来
备注
原凭证种类
电汇凭证
原凭证号码
××××
原凭证金额
20000元
拒付理由
复核：
×××记账：
×××制单：
×××
]2006年6月21日，为A百货公司收入第二季度存款利息的会计分录为：
借：
利息支出——活期存款利息支出户
贷：
活期存款——A百货公司存款户
贷方凭证：
利息凭证。
如表7所示。
表7中国工商银行利息凭证
账别：
活期存款
户名：
A百货公司存款户2006年6月21日账号：
01
起息日
结息日
天数
积数
利率
利息
第
二
联
：
贷方凭证
万
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
92
%
¥
2
8
9
3
6
2
本金
利息合计
¥
2
8
9
3
6
2
本息合计
科目（贷）：
活期存款
对方科目（借）：
利息支出
（银行盖章）
复核：
×××记账：
×××打印：
×××
10、借：
活期存款——A百货公司存款户17000
贷：
同城票据清算17000
借方凭证：
转账支票。
11、编制两笔分录。
（1）结计利息的会计分录。
借：
利息支出——活期存款利息支出户
贷：
活期存款——A百货公司存款户
贷方凭证：
利息凭证。
表同表5。
（2）移转账户的会计分录。
借：
活期存款——A百货公司存款户
贷：
同城票据清算
（三）登记A百货公司存款账户的明细账。
如表8、表9所示。
表8中国工商银行存款明细账
账别：
人民币科目号：
2210户名：
A百货公司存款户
账户性质：
基本存款户账号/卡号：
01利率：
%第×页
2005年
交易序号
凭证号码
摘要
发生额
余额
日数
积数
月
日
借方
贷方
12
21
进账单
开户
2
12
23
（1）
现金支票
提取现金
3
12
26
（2）
转账支票
付购货款
6
13
31
结转下年
结转下年
开户机构：
中国工商银行东城支行打印：
×××
表9中国工商银行存款明细账
账别：
人民币科目号：
2210户名：
A百货公司存款户
账户性质：
基本存款户账号/卡号：
01利率：
%第×页
2006年
交易序号
凭证号码
摘要
发生额
余额
日数
积数
月
日
借方
贷方
01
01
…
上年结转
11
.00
01
01
4
01
05
（3）
转账支票
付购货款
01
05
（4）
进账单
收结算款
7
01
12
（5）
现金交款单
存入现金
55
.00
03
08
（6）
借款凭证
转存贷款
12
.00
03
20
（7）
电汇凭证
汇采购款
1
03
20
90
03
21
利息凭证
结计利息
66
05
26
（8）
汇票申请书
签开汇票
15
.70
06
10
（9）
补充报单
收入货款
11
.98
06
20
92
06
21
利息凭证
结计利息
06
21
（10）
转账凭证
付购货款
7
.60
06
28
利息凭证
结计利息
06
28
转账支票
销户移出
开户机构：
中国工商银行东城支行打印：
×××
（四）按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记入账。
（注：
该种活期存款的年利率为%）
1、2006年3月20日，为A百货公司结计第一季度存款利息为：
应计利息=结息期总积数×%÷360=0×%÷360=元
2、2006年6月20日，为A百货公司结计第二季度存款利息为：
应计利息=结息期总积数×%÷360=×%÷360=元
3、2006年6月28日，为A百货公司结计销户前存款利息为：
应计利息=结息期总积数×%÷360=.60×%÷360=元
（五）按规定为A百货公司办理销户手续。
A百货公司申请销户时，应与经办行核对账户余额，并提交销户申请。
经办行应审查存款人有无未还清贷款、垫款和应收未收利息，有无未结清的邮电费、手续费，有无应付未付托收款项或其他应收未收款项等，无误后经授权办理销户手续。
1、结清应付存款利息。
以“利息凭证”第一、二联作借、贷方记账凭证，第三联加盖“业务用公章”交存款人。
2、收回并注销已用重要空白凭证、开户许可证等。
对存款人交回的重要空白凭证必须当面逐号清点，当面切角或加盖“作废”戳记，并登记“作废重要单证（卡）登记簿”，添置表外科目收入凭证，登记表外科目明细账。
记作：
收入：
重要空白凭证——××待销毁户
作废凭证按规定进行作废处理后入库保管。
3、根据存款人填制的支付凭证将存款账户的余额结清并办理销户。
登记“销户登记簿”、“印鉴卡使用情况登记簿”，在每联印鉴卡上注明销户日期，连同开户许可证作销户人支付凭证附件，随当日记账凭证装订。
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