税法期末复习Word下载.docx
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C.发放奖品D.修建展销厅
2.某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒10吨，增值税专用发票上注的销售额为50000元；
收取包装物押金1755元，已单独入账核算。
该厂此项业务应申报的增值税销项税额为（C）元。
A．8500B．8798．35
C．8755D．7519．96
3．下列项目不允许扣除进项税额的是（D）。
A.—般纳税人购进应税劳务
B.生产企业购进并验收入库的原材料
C.一般纳税人销售货物支付的运输费
D.小规模纳税人取得的增值税专用发票上的税额
4．某皮革厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计8万元，利润率为10%，按当月同类产品平均销售价格计算为10万元。
则该笔业务计征增值税的销售额应为（B）万元。
A.8.8B.10C.8D.9
5.单位和个体经营者发生的下列行为中，应视
同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是（C）
A.将购买的货物用于非应税项目
B.将购买的货物用于职工福利或个消费
C.将购买的货物用于对外投资
D.将购买的货物用于生产应税产品
6.进口下列货物应按13％的税率征收增值税的是（D）
A.电视机B.汽车C.MP3D.农机
7.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是
D）。
A.某公司将外购饮料用于个人消费
B.某公司将外购钢材用于在建工程
C.某公司将外购食品用于职工福利
D.某商店为厂家代销服装
8．某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用销售折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理争取的是（C）。
A.冲减销售收入，但不减少当期销项税额
B.增加销售费用，减少当期销项税额
C.全部计入财务费用，不能减少当期销项税额
D.冲减销售收入，同时减少当期销项税额
1.下列销售行为属于增值税征税范围的是（ACD）。
A.销售电力B.销售房屋
C.销售水泥D.销售自来水
2.单位和个人提供下列劳务，应征增值税的有（CD）。
A.房屋修缮B.房屋装璜
C.汽车修理D.受托加工服装
3.一般纳税人将购买货物用于（CD）时，则其进项税额在计算增值税时允许抵扣
A.非应税项目B.职工福利或个人消费
C.对外投资D.生产应税产品
4.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的是（ABCD）。
A.委托他人代销货物
B.销售代销货物
C.将自产的货物用于对外捐赠
D.将外购货物用于对外捐赠、投资
5.销售（AB）酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金，允许不进入其销售金额。
A.啤酒B.黄酒C.白酒D.葡萄酒
第三章消费税下列各项中应同时征收增值税和消费税的是（ABD）
A、批发环节销售卷烟B、零售环节销售金银首饰
C、生产环节销售普通护肤品D、进口小汽车
下列在生产和批发环节同时征收消费税的是（C）
A、烟丝B、白酒C、卷烟D、小汽车下列应征收消费税的是（D）。
A、价值5000元的手表B、钢琴
C、演员化妆用的上妆油D、实木地板
一、判断
1、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。
2、纳税人委托加工应税消费品均由受托方在向委托加工方交货时代收代缴消费税。
3、税法规定对于自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不征税，体现了税不重征和计税简便的原则。
4、生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均不需并入酒类产品销售额计征消费税。
5、纳税人将自产、委托加工收回和进口的应税消费品发放给本企业职工，均应视同销售征收消费税和增值税。
6、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，应以纳税人同类消费品的平均销售价格为依据计算消费税。
答案：
对错对错错错
二、单选
1、一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。
该辆汽车计征消费税的销售额为（B）。
A、214359；
B、240000；
C、250800；
D、280800。
2、某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅助成本0.15万元，另收取加工费0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（B）。
（以上价格均不含税）
A、2550；
B、2833；
C、4817；
D8500。
3、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。
A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天；
B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天；
C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天；
D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
4、进口应税消费品应按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格公式为（C）。
A、（成本+利润）/（1-消费税税率）；
B、（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）；
C、（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）；
D、销售额/（1+征收率）
5、某酒厂研发生产一种新型粮食白酒1000千克，成本为17万元，作为礼品赠送客户，没有同类售价。
已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批酒应纳消费税为（B）。
A、4.26万元；
B、4.8万元；
C、7.91万元；
D、8.20万元。
6、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料7000元（不含税），乙收取不含税加工费2000元以及代垫材料款500元，适用税率10%，受托方无同类消费品价格。
则乙企业代收代缴消费税的计税销售额为（A）元。
A、1055.56；
B、1047.48；
C、1050；
D、1054.59。
7、下列情形不征收消费税的有（C）。
A.用于广告宣传的样品白酒
B.用于本企业招待的卷烟
C.自其它企业委托加工收回以后直接销售的粮食白酒
D.抵偿债务的汽车轮胎。
三、多项选择题
1、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有
（BC）。
A、烟丝B、卷烟C、白酒D、酒精
2、对下列消费品除征收值税外，再征收一道消费税，进行税收调节的是（ABDE）。
A、化妆品B、小轿车C、自行车D、摩托车E、卷烟。
3、下列情形的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的有（ACD）
A、用于抵偿债务的应税消费品
B、用于馈赠的应税消费品
C、换取生产资料的应税消费品
D、换取消费资料的应税消费品
BD）。
4、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（
A、受托方代垫原料，委托方提供辅助材料
B、委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料
C、受托方负责采购委托方所需原材料
D、委托方提供原料、材料和全部辅助材料
5、下列各项中，应当缴纳消费税的有（BCD）。
A、用于本企业连续生产的应税消费品
B、用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
C、用于本企业生产基建工程的应税消费品
D、用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品
第四章营业税
例，根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（）。
A．境内企业转让境外的房产
B．在境内组织游客出境旅游
C．出租境内房地产
D．境外企业将无形资产转让给境内个人使用
答案】A
A.销售电力B.转让无形资产C.销售不动产D.娱乐业
【答案】BCD
判断答案：
对错对错错
1、单位聘用的员工为本单位提供的劳务不属于营业税的应税劳务。
2、加工、修理修配劳务既属于营业税的应税劳务，又属于增值税的应税劳务。
3、中国境内的保险机构为出口货物提供的保险业务，不征营业税。
4、金融机构把单位或个人的存款借贷给他人使用，以贷款利息减去存款利息后的余额为营业额计征营业税。
5、某建筑公司承办一项工程，承包额为3000万元，将其中的1000万元转包给另一工程队，建筑公司应按3000万元计征营业税。
1、下列关于营业税扣缴义务人的说法错误的是（D）。
A、个人演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人；
B、建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人；
C、分保业务，以初保人为扣缴义务人；
D、境外单位在境内转让专利，且境内没有经营机构，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人。
2、下列行为中不应缴纳营业税的有（D）。
A、发生在境内的应税劳务；
B、在境内组织旅客出境旅游；
C、销售境内的不动产；
D境内保险机构为出口货物提供的保险
3、对自建建筑物销售，营业税规定（D）。
A、不征税;
B、按建筑业征收；
C、按销售不动产征税；
D、征收销售不动产和建筑业营业税。
4、某建筑公司在境内承包一项工程，取得工程价款
1500万元；
建设一栋办公楼自用，价值1000万元；
在境外承包一项建筑工程，取得工程价款6000万元。
该公司上述业务应纳营业税（B）万元。
A、75；
B、45；
C、93；
D、21。
多选
1、以下项目属于营业税纳税范围的是（ABD）
A、所销售的不动产在境内；
B、在境内组织旅客出境旅游；
C、境内保险机构为出口货物提供保险；
D、境外保险机构以境内物品为标的提供的保险。
2、下列应计征营业税的包括（ABC）。
A、销售不动产取得的全部价款和价外费用；
B、提供应税劳务取得的全部价款和价外费用；
C、转让无形资产取得的全部价款和价外费用；
D、加工修理取得全部价款和价外费用。
第十二章企业所得税
【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）
A.登记注册地标准.
B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准
D.实际管理机构所在地标准
『正确答案』AD
『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【例题•单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业?
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
『正确答案』C下列项目中，属于企业所得税税收入中不征税收入的是（A）。
A、财政拨款；
B、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；
C、符合条件的非营利性组织的收入；
D、国债利息收入。
企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ACD）。
A、国债利息收入；
B、金融债券的利息收入；
C、居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；
D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公幵发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益
可以当期直接或分期分摊在所得税前扣除的税金包括（
BC）。
A、缴纳的增值税；
B、缴纳的营业税；
C、出口关税；
D、企业所得税。
2013年，某企业主营业务收入2000万元，其他业务收入500万元，全年发生的业务招待费为30万元。
该企业税前可以扣除的业务招待费为（C）。
A.15万元B.18万元
2013年，某企业广告费和业务宣传费共计100万元，当年主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元。
该企业税前可以扣除的广告费和业务宣传费为（D）A.900万元B.750万元
C.150万元D.100万元
第十三章个人所得税
下列属于个人所得税非居民纳税人的是（D）。
A、美国人甲在中国连续居住了5年
B、乙为美籍华人，长期在境内居住
C、丙为中国境内定居的外国侨民
D、丁于2012年5月1日至2013年6月1日在中国居住
例7：
某人某年取得特许权使用费两次，一次收入
为3000元，另一次收入为4500元。
该人两次特许权使用费所得应纳个人所得税为（A）。
A、1160元；
B、1200元；
、1500元。
C、1340元；
（3000-800）*20%+4500*（1-20%）*20%=1160元第八第九章土地增值税和房产税下列各项中应当征收土地增值税的是（B）。
A、国有土地使用权出让
B、国有土地使用权转让
C、以赠与方式转让房地产
D、国家征用房地产下列各项中，（CD）属于土地增值税的征收范围。
A、出让国有土地使用权
B、转让农村集体所有的土地
C、转让国有土地使用权
D、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让根据我国《房产税暂行条例》的规定，下列不征收房产税的地区是A、县城
B、镇
C、农村
ABC）。
D、城市按我国《房产税暂行条例》的规定，下列不属于房产税征税对象的是A、工厂围墙
B、宾馆的室外游泳池
C、水塔
以下不属于房产税征税范围，不需缴纳房产税的有（
ABD
D、企业职工宿舍
A.某市的露天游泳池
B.工矿区内的砖瓦石灰窑
C.建制镇内的房屋
D.房地产开发企业开发的待售商品房
计算题
一、增值税：
1、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2014年7月份的有
关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；
另外，开具普通发票，取得包装物租金收入5.85万元。
（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润
率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售2011年1月份购进作为固定资产使用过的设备1台，开具普通发票，取得含税销售额2.34万元，每辆原值2.6万元。
（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元。
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输公司的
运费5万元及增值税额0.55万元，取得增值税专用发票。
本月购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
要求：
如果该企业2014年6月份留抵税额为2万元，计算该企业2014年7月份应缴纳的增值税额。
（1）销售甲产品的销项税额
=100X17%+5.85+（1+17%X17%=17.85（万元）
2）销售乙产品的销项税额=29.25-（1+17%X17%=4.25（万元）
（3）自用新产品的销项税额
=20X（1+10%）X17%=3.74（万元）
（4）销售自用设备的销项税额
=2.34-（1+17%X17%=0.34（万元）
（5）外购货物可抵扣的进项税额=10.2（万元）
（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额
=（30X13%+0.55）X（1-20%）=3.56（万元）
（7）该企业2014年7月份应缴纳的增值税额
=（17.85+4.25+3.74+0.34）-（10.2+3.56）-2=10.42（万元）2、某一般纳税人2014年6月发生以下经济业务：
（1）销售洗衣机1000台，取得含税销售收入234万元，另收取包装费3.51万元，款项均送存银行。
（2）当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计60万元，增值税
额合计10.2万元。
（3）上月销售的洗衣机中，两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和增值税共计4680元。
（4）购买办公用品，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税额510元。
购进
免税农产品10万元。
（5）企业将自产的最新型号洗衣机10台用于奖励本厂优秀职工，已知每台成本为
2400元，无同类产品售价，成本利润率为10%。
6）因保管员管理不善导致原材料被盗，账面价值为5000元，增值税税率为17%。
取得返利收入3.51万元，上月留抵税额2.3万元。
计算当月应纳增值税额。
（1）销售洗衣机的销项税额：
（234万+3.51万）+（1+17%X17%=345100（元）
（2）102000元进项税额可以抵扣。
（3）销售退回减少的销项税额：
4680-（1+17%X17%=680（元）
（4）可抵扣的进项税额
=510+100000X13%=13510（元）
（5）奖励给优秀职工的洗衣机销项税额：
10X2400X（1+10%）X17%=4488（元）
（6）被盗原材料和平销返利的进项税额转出：
5000X17%+35100（1+17%X17%=5950（元）
（7该企业2014年1月应纳增值税额为：
（345100-680+4488-（102000+13510-5950-23000=216348（元
二、企业所得税
1、某市家用电器生产企业为增值税的一般纳税人，2013年发生相关业务如下：
（1销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元,本年购入B公司股票，划分为交易性金融资产，购入成本为100万元，期末公允价值120万元，确认公允价值变动收益20万元；
应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。
（2发生销售费用1400万元，其中广告费用1250万元；
发生财务费用200万元，其中包括从非金融机构借款2000万元所生的利息160万元（同期银行利率为6%；
发生管理费用1100万元，其中发生新产品、新工艺研制而实际支出研究开发费用
400万元。
（3）2011年度、2012年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
计算：
（1）计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。
（2）计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。
（3）计算2013年应纳税所得额。
（4）计算2013年度应缴纳的企业所得税。
（1）允许扣除的广告费限额=8000X15%=1200（万元）＜1250万元，所以允许扣除
的销售费用=1400-1250+1200=1350万元。
（2）允许扣除的财务费用
=200-160+2000X6%=160（万元）
（3）应纳税所得额：
（间接法）
会计利润总额=（8000+240+20）-（5100+60+1400+200+1100）=400（万元）国债利息免税，需调减应纳税所得额30万元。
公允价值变动损益不属于收入，需调减应纳税所得额20万元。
广告费需调增应纳税所得额：
1250-1200=50万元
利息费用需调增应纳税所得额：
160-2000X6%=40万元
研发支出需调减应纳税所得额：
400X50%=200万元
应纳税所得额=400-30-20+50+40-200=240万元
弥补亏损后的所得额=240-70-40=130万元
2、某企业为居民企业，2013年经营业务如下：
1）取得销售收入2500万元；
2）销售成本1100万元；
（3）销售费用670万元（其中广告费450万元）；
管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；
财务费用60万元；
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）；
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工
福利费22万元、职工教育经费7万元。
计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税。
（1）会计利润总额
=（2500+70）-（1100+670+480+60+40+50）=170万元
（2）广告费扣除限额2500*15%=375万元，实际发生450万元，多扣75万元，应调增75万元。
（3）业务招待费扣除15*60%=9万元，扣除限额为2500*5%。
=12.5元，实际发生15万元，应调增6万元。
（4）捐赠支出扣除限额=170*12%=20.4万元，实际发生30万元，应调增9.6万元。
（5）税收滞纳金不得扣除。
应调增6万元。
（6）工会经费扣除限额=150*2%=3万元，不需要调
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