财务会计课件.docx
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财务会计课件
财务会计课件
.
财务会计
是以《会计法》为准绳，依据企业会计准则和企业会计制度，按照规定的会计程序，采用一系列专门方法，对企业经济活动进行核算和监督的一种管理活动。
第一章总论
第一节财务会计的特征
一:
会计的分类
1.以营利为目的------------企业-------企业会计
2.以非营利目的-------各级政府、学校、医院等------政府及非
营利组织会计
二、企业会计的两个重要领域
1.财务会计
*职能----凭证、记账、报表
*目标-----对企业经营状况全面反映
2.管理会计
*职能---利用会计信息、资料、数学、统计学，预测、
规划、评价
*目标------为最优决策提供会计信息
.
.
三、财务会计的特征
1.提供通用财务报表
2.规范会计核算
3.传统会计方法程序进行会计活动
第二节企业会计准则和会计制度
1.企业会计准则含义----------3
*我国企业会计准则:
会计准则------总则、会计信息质量、会计要素、财务报表会计具体准则----会计核算中会计处理、财务报表方法、内容、
格式规定。
3.企业会计制度
根据准则制定的，核心是账户设置、会计核算、具体流程、会计的具体方法。
第三节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求1.会计基本假设:
会计主体----会计工作服务的特定单位如:
独立核算的销售部门、生产车间。
会计主体可以是自然人，法人也可是事业团体
持续经营----会计主体持续经营的时间内进行清算、预见的将
来不会倒闭-----固定资产折旧，分摊到各个会计.
.
期间去。
会计分期-----划分为一个个连续的，长短相同的期间-----半年报、季报、月报
货币计量-----价值不变的计量单位------人民币2.会计基础:
权责发生制----当期已经实现和发生的收入和费用收付实现制------按照实际收到和支付的日期来确定3.会计信息质量要求:
可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质性、重要性、谨慎性、及时性。
第四节会计要素与会计要素的计量
企业会计的一般对象:
用货币表现的资金运动，它的程序分为，资金投入、资金周转、资金退出三个基本环节
会计要素:
六项、划分为两大类
资产:
给企业带来经济利益的资源-----财产、债权负债:
清算时会导致企业经济利益的流出----过去购货、贷款所有者权益:
企业扣除负债后所有者享有的剩余权益---资
本、利得、留存收益
以上三项是反映财务状况类的会计要素
收入:
会导致所有者权益增加-----主营业务收入、其他业务.
.
收入
费用:
会导致所有者权益减少-----生产费用、材料费用、管理
费用、财务费用、销售费用
利润:
一定期间的经营成果-----收入—费用=利润这三项是经营成果类的会计要素
会计要素计量:
将符合条件的会计要素登记入账而确定其金额的过程---桌
子的长度、楼房的高度。
实际成本、重置成本、可变现净值、限值、公允价值（公允
价值，指在一项公平交易中，熟悉情况，自愿的
双方交换一项资产或清偿一基本原则债务所使
用的金额）
第二章货币资金
库存现金、银行存款和其他货币资金
第一节库存现金:
存放在企业财务部门、由出纳人员经管的货币。
1.现金管理制度
*现金使用范围:
八条规定
.
.
工资、津贴
个人劳务报酬
各种奖金
各种劳保、福利费用
向个人收购农副产品和物资
出差人员差旅费
结算起点一下的
零星支出
人民银行确定需要支付现金的其他支出
*现金的限额:
3—5天的正常零星开支，边远地区5—15天
的量，由开户银行核定。
*严禁擅自坐支现金:
把现金收入直接用于自己的现金支出*现金收支的其他规定:
采购地点不明，交通不便、特殊情
况，银行批准。
不能白头顶库、套取现金、公
款私存。
举例:
坐支的危害------2.现金核算:
借:
库存现金----收入500余额在----借方200贷:
库存现金----支出300
例:
从银行取现金1000
借:
库存现金1000
贷:
银行存款1000
.
.例:
部门借备用金
借:
应收账款500
贷:
库存现金500
支付职工工资2000
借:
应付职工薪酬----2000
贷:
库存现金----2000出纳根据收付款凭证
按发生顺序、逐日逐笔登记、每天余额与库存核对。
举例:
当日盘点的好处------、
3.现金的清查:
通过“待处理财产损溢”科目核算
举例:
清查发现现金多余150借:
库存现金150
贷:
待处理财产损溢150
如果核查是出纳人员的责任
借:
其他应收款----出纳***150贷:
待处理财产损溢150
如属于无法查明原因，经批准借:
管理费用150
贷:
待处理财产损溢150
.
.
第二节银行存款
企业存放在银行货币资金-----人民币存款、外币存款两种一、银行存款概述
1.开户的有关规定:
企业的证明文件、预留印章样本银行结算账户分为:
基本存款账户----日常结算和现金支付
一般存款账户----转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取临时存款账户-----临时经营需要、最长不得超过2年专用存款账户-----特定用途资金进行使用开立的---基建资
金、社会保障资金、财政预算外资金2.银行存款收支凭证-----银行结算凭证、格式、内容不同，
必须严格按照银行结算制度的规定办理
3.银行存款收支控制:
出纳人员负责银行存款收支、登记银
行存款日记账，会计负责审核，登记银行存款总账。
4.
二、银行支付结算业务
1.支票:
现金支票、转账支票、普通支票可以支取现金，也
可以转账
支票付款期限自出票起10天内
2.银行本票:
银行签发的自己承诺支付给收款人的票据。
需
在同一区域交换。
好处是不必拿现款。
------同城3.银行汇票:
见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人.
.
的票据。
----异地
区别:
银行本票只能同城使用，而银行汇票全国通用。
这就是本票与汇票的本质区别。
4.商业汇票:
是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无
条件支付给收款人的票据。
----销售商品
5.委托收款:
收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式
6.托收承付:
是根据购销合同由收款人发货后委托银行向
异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方
式。
7（信用卡:
是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
-----可以在信用额度内透支，透支期60天。
8.信用证:
是指企业为取得信用证而存入银行信用卡专户的
款项。
三、银行收支的账户处理
设置银行存款总账、日记账。
存入银行:
借:
银行存款
贷:
现金
支付、提取:
借:
现金
贷:
银行存款
出纳按照业务发生顺序着笔、逐笔登记、每日
终了计算银行收入合计、支出合计、结余数。
日记账与银.
.
行对账单核对，每月一次。
四、银行存款的清查
双方余额不一致、有四种情况、需要编制银行存款余额调节表。
举例:
企业日记账余额50000
加:
银行已收、企业未收---货款5000
减银行已付、企业未付---水电费1000
调节后余额56000
银行对账单余额57000
加:
企业已收，银行未收到—某公司的转账支票2000减:
企业已付，银行未付---差旅费3000
调节后余额56000
第三节其它货币资金
一、其它货币资金的内容:
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（企业已经存入证券公司但尚未进行投资的资金）、外埠存款（企业到外地临时采购而汇到外地银行开立采购专款）
三、其它货币资金的账户处理:
.
.
举例:
企业款项交存银行5000，取得银行汇票后
借:
其它货币资金---银行汇票存款5000
贷:
银行存款5000
例:
企业向证券公司划出资金10000
借:
其它货币资金----存出投资款10000贷:
银行存款10000
四、其它货币资金的清查
银行存款与银行对账单核对余额是否相符。
要定期核对以防银行本票、汇票丢失。
信用卡存款应核实余额防止透支。
第三章金融资产
一、金融资产的概念:
包括库存现金、应收账款、应收票据、其他应收款、应收利息、债权投资、股东投资、基金投资、衍生金融资产等。
二、金融资产分类:
1.以公允价值计量计入定期损益的金融资产-----交易性金融资产
2.持有至到期投资
3.贷款和应收账款
4.可供出售的金融资产
第二节交易性金融资产
.
.一、交易性金融资产概述
股票、债券、基金
核算科目:
交易性金融资产、公允价值变动、投资收益
二、交易性金融资产取得，账务处理:
举例:
1.企业购买股票时:
借:
交易性金融资产---股票成本
贷:
银行存款
2.支付相关费用时:
借:
投资收益
贷:
银行存款
3.收到发放的现金股利时:
借:
银行存款
贷:
应收股利
三、交易性金融资产收益确认举例:
公司宣告派发现金股利:
借:
应收股利
贷:
投资收益
收到现金股利时:
借:
银行存款
贷:
应收股利
五、交易性金融资产的期末计量
.
.
项目调帐前余额期末公允价值变动损益调账后甲股票100009500-5009500
账务处理为:
借:
公允价值变动损益500
贷:
交易性金融资产500
五、交易性金融资产的处置
举例:
富顺公司卖出持有的股票，实际收到价款150000元，股票出售日股票价值200000元，其中成本230000元，已确认的公允价值变动损失30000元，账务处理:
处置损益=150000—200000=--50000（元）
借:
银行存款200000
交易性金融资产----（股票）公允价值变动30000
投资收益50000
贷:
交易性金融资产----（股票）成本230000
借:
投资收益30000
贷:
公允价值变动损益30000
六、交易性金融资产在资产负债表中的历示
作为流动资产，次于货币资金，在资产负债表中单独列在货币资金后面。
.
.
第三节应收及预付账项
指债权（应收票据、应收账款、其他应收账款）
预付账项:
预先支付给有关单位的款项。
一、应收票据
因销售商品提供劳务收到的商业汇票。
可以分为两种:
商业承兑汇票:
由收款人或付款人签发、经付款人承兑。
可分为带息或不带息、追索权。
银行承兑汇票:
收款人或承兑申请签发，向开户银行申
请，经银行审查同意承兑的汇票。
不会被追索。
2.应收票据的计价
按照票具面值入账
3.到期日的确定
从出票日起按实际经历天数计算，算头不算尾或算尾不算头。
举例:
30天----1.31签发---3.2到期.
按月表示:
按次月的对日为一个整月计算。
举例:
3个月---1.5.
签发----3.5.到期
二、应收票据的核算
核算科目:
应收票据、主营业务收入、应交税费--应交增.
.
值税。
举例:
收到商品价款20000元，增值税3400元，收到汇
票23400元。
借:
应收票据23400
贷:
主营业务收入20000
应交税费---应交增应交税费（销项税额）3400
计提带息票据利息:
借:
应收票据1200
贷:
财务费用1200
收回利息时:
借:
银行存款1200
贷:
应收票据1200
3.应收票据背书转让核算
取得所需要的物资，承当票据责任。
取得取得所需要的物资时:
借:
库存商品
贷:
应收票据
4.应收票据贴现
持票人因急需资金扣除银行贴息，将余额付给企业
贴现息处理账务:
.
.
借:
银行存款7900
财务费用100
贷:
应收票据8000
三、应收账款
企业在销售商品中应向购货单位收取的款项
一、应收账款的确认和计价1.应与收入实现时确认入账2.应收账款的计价
按实际发生额记账
1.商品折扣
按商品折扣后的价格来结算。
2.现金折扣
*是为了鼓励客户早日归还货款给与的折扣优惠。
*记账按现金折扣前的实际售价入账，现金折扣计入财务
费用。
二、应收账款的核算
1.不存在商业折扣的应收账款处理2.有折扣的应收账款处理
3.有现金的应收账款处理
三、预付账款
一、预付账款性质
.
.
*企业按照合同规定，预先支付给供货单位的款项。
*预付账款业务较多的企业，要设置明细账。
*在编制报表时要将“应付账款”科目的借方余额在“预
付账款”项目列示
二、预付账款账务处理:
举例
预付时:
借:
预付账款50000
贷:
银行存款50000
收到货款时:
借:
原材料40000
应交税费—应交增值税（进项税额）6800贷:
预付账款46800
四、其他应收款
一、其他应收款的内容:
1.各种赔款、罚款----保险公司、意外损失。
2.出租包装物租金
3.向职工收取的垫付水电费、医药费、房租费等4.拨付各个部门的备用金
5.存出的保证金
二、其他应收款核算
举例:
.
.为职工垫付水电费100元借:
其他应收款100贷:
现金100
归还时:
借:
现金100
贷:
其他应收款100
确认应收保险赔偿时:
借:
其他应收款---新华保险公司30000
贷:
材料采购30000收到保险理赔时:
借:
银行存款30000贷:
其他应收款---新华保险公司30000
五、应收款项减值
一、坏帐损失的确认:
1.债务人死亡，无法收回。
2.债务人破产，无法收回。
3.债务人较长时期内---超过3年未偿还，有足够的证据
表明无法收回。
二、坏帐损失的会计处理:
1.直接转消法
.
.
屡催无效、经批准:
借:
资产减值损失—计提的坏帐准备52000
贷:
应收账款----达顺公司52000
3.备抵法
主要以应收账款余额的百分比法，应该采用合理的方法
按期对其进行估值，设置“坏帐准备”科目
举例:
计提坏帐准备准备数320000*1%=3200元
借:
资产减值损失—计提的坏帐准备3200
贷:
坏帐准备3200
确认无法收回:
借:
坏帐准备3200
贷:
应收账款3200
第四章存货
第一节存货概述:
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、在生产过程过程中耗用的材料、物料。
存货是企业重要的流动资产之一。
二、存货的分类
1.按经济内容分类
原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易.
.
耗品、委托代销商品。
2.按其存放地点分类
库存存货---入库的存货
在途存货----在途中未入库的
加工中的存货----自行加工及委托外单位加工的委托代销存货----本企业委托其他单位代销的
4.按其取得来源分类
外购的存货
自制的-----
委托加工的---
接收投资的----
接收捐赠的----
非货币性资产交换取得的----
债务重组形成的----
盘盈的----
二、存货的确认
1.法定产权属于企业的物品，都确认为企业的物品。
2.货款的成本能够可靠计量的
*已经付款而未到达入库的在途货物
*已收到货款未收到销售发票的货物
*货款虽一发出，单所有权未转给购货方的货物
存货的入账价值:
.
.
按照实际成本以及直接、间接的有关支出。
1.购入的存货:
买价加运杂费（运输、装卸、保险、包装、
仓储）、挑选整理费用、税费。
2.自制的存货:
直接材料、直接人工、制造费用3.委托外单位加工完成的:
原材料、半成品、加工费、装
卸费、保险费、运输费、税费。
不应计入存货成本的，而应该计入损益的:
*仓储费用、
*采购人员的差旅费、
*非正常消耗的（如自然灾害）直接材料、人工、制造费
用。
四、存货的计价
实际成本:
个别计价法、先进先出法、月末加权平均法。
计划成本
第二节原材料按实际成本计价的核算
一、设置账户
原材料账户:
借:
入库的原材料
贷:
发出领用的材料
需要设置明细账
.
.
在途物资账户:
借:
材料物资的实际成本贷:
入库的材料物资的实际成本需要设置明细账
应付账款账户:
贷:
付给供应单位的款项借:
已经支付或抵付的款项需要设置明细账
应付票据账户:
贷:
企业已开出的商业汇票借:
到期支付的商业汇票需要设置明细账
预付账款:
借:
预付的款项
贷:
收到货物时发票账单的款项
二、购入原材料的核算
一、原材料采购成本的核算。
前面已经讲过
.
.
二、购入原材料的核算，几种情况:
1.货款已经支付，材料已经验收入库8000元
举例
借:
原材料8000
应交税费—应交增值税（进项税额）1360
贷:
银行存款9360
货款已经支付开出商业汇票，材料尚未验收入库10000借:
在途材物资10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1700
贷:
应付票据11700
材料已经验收入库，货款尚未支付5000元
借:
原材料---木材5000
贷:
应付账款5000
货款已经预付，材料尚未验收入库6000元
借:
预付账款6000
贷:
银行存款6000
材料验收入库后
借:
原材料6000.
.
应交税费—应交增值税（进项税额）1020
贷:
预付账款6000
银行存款1020
短缺与损耗的处理，分几种情况:
合理损耗----可计入成本
供货单位少发货----向银行拒付
运输机构过失----其他应收款账户
属于自然灾害-----营业外支出账户
无法收回的其他损失-----管理费用账户举例:
借:
原材料5000------入库
营业外支出2000---------短缺
贷:
在途物资7000
三、发出原材料的核算
1、发出原材料的计价方法:
先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、
个别计价法四种
2、发出原材料的核算
借:
生产成本50000
贷:
原材料–甲20000
.
.
原材料–乙20000
原材料–丙10000
第三节原材料按计划成本计价的核算1.账户设置:
原材料、材料采购、材料成本差异账户2.购入原材料的核算.举例说明支付货款:
借:
材料采购
应交税费---应交增值税（进项税款）贷:
银行存款
第四节其他存货的核算、一、委托加工物资
1.委托加工物资概述
2.委托加工物资的核算。
举例说明发出委托加工材料:
借:
委托加工物资
贷:
原材料
材料成本差异
.
.
二、周转材料包装物
1.包装物的概述
2.包装物的核算。
举例包装物发出
借:
生产成本
材料成本差异
贷:
周转材料---包装物
三、周转材料低值易耗品1、低值易耗品的概述
2.低值易耗品的核算。
举例低值易耗品领用
借:
制造费用
贷:
周转材料----低值易耗品
材料成本差异----低值易耗品低值易摊销:
借:
制造费用
贷:
周转材料----低值易耗品---摊销
四、库存商品
1、库存商品的概述
.
.
2.库存商品的核算。
举例
发出库存商品:
借:
主营业务成本—甲产品
贷:
库存商品----甲产品
第五节存货清查
1.存货清查的意义
2.存货数量的盘存方法
永序盘存制、实地盘存制两种3.存货清查的方法
4.存货盘盈、盘亏和毁损的核算。
举例发生盘盈时:
借:
原材料
贷:
待处理财产损益
审批后:
借:
待处理财产损益
贷:
管理费用
第六节存货的期末计价的核算一、存货的期末计价原则二、存货的期末计价的核算。
举例借:
资产减值损失---计提的存货跌价准备
.
.
贷:
存货跌价准备
第五章长期股权投资
第一节长期股权投资概述
一、长期股权投资的概念
二、长期股权投资的核算方法:
1.成本法2.权益法
三、取得长期股权投资的方式及初始投资成本
的确定
四、核算长期股权投资应设置的账户
第二节长期股权投资核算的成本法一、长期股权投资初始投资成本的确定。
二、长期股权投资的核算。
举例
购入股票:
借:
长期股权投资
应收股利
贷:
银行存款
三、长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金
.
.
股利或利润。
举例
四、什么是长期股权投资减值,
五、长期股权投资的处置，举例103页
第三节长期股权投资核算的权益法一、如何确定长期股权投资初始成本,二、长期股权投资的核算105页
1.如何做取得长期股权投资的会计分录,2.如何做长期股权投资成本的会计分录,举例三、如何做收到投资时含有的已宣告尚未发放的现
金股利的会计分录,举例
四、如何做持有期间被投资单位所有者权益发生变
动的会计分录,举例
有25%的持股比例
借:
长期股权投资—其他权益变动
贷:
资本公积---其它资本公积
五、长期股权投资减值会计分录会计分录,举例计提减值准备时:
借:
资产减值损失
贷:
长期股权投资减值
六、长期股权投资的处置会计分录,举例
.
.
发生亏损时:
借:
投资收益
贷:
长期股权投资—损益调整
第六章固定资产
第一节固定资产概述
一、什么是固定资产,它的特征,二、如何确认固定资产,
三、固定资产如何分类,
四、固定资产核算的账户设置。
举例说明
设置固定资产、应交税费、累计折旧、在建工程、工
程物固定资产清理等科目
第二节固定资产的取得与计价一、如何进行外购固定资产的会计处理,举例说明
购入需要安装的固定资产:
借;在建工程
应交税费---应交增值税
贷:
银行存款
支出安装费用
借:
在建工程
贷:
银行存款
设备安装完毕交付时
.
.
借:
固定资产
贷:
在建工程
二、投资者投入固定资产的会计处理,举例说明
借:
应交税费---应交增值税
固定资产
贷:
实收资本或资本公积
第三节固定资产的折旧一、什么是固定资产折旧,二、固定资产折旧的范围
三、固定资产的几种折旧方法。
年平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法
四、固定资产折旧的核算。
会计处理举例说明
企业对各车间部门应分配的折旧额借:
制造费用
管理费用
销售费用
贷:
累计折旧
第四节固定资产的后续支出一，什么是固定
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