欠债与所有者权益Word格式.docx

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短时间借款、应付单据、应付账款、预收账款、

预提费用、应付工资、福利、股利、应交税金、

其他应付款、一年内到期的长期借款

二、流动欠债的分类

（1）按产生缘故分：

借贷形成的流动欠债；

结算中形成的流动欠债；

经营中产生的流动欠债；

利润分派永生的欠债。

（2）按流动欠债的应付金额是不是确信分

应付金额确信的流动欠债

应付金额视经营情形而定的流动欠债

应付金额予以估量的流动欠债

3、流动欠债核算的内容

（1）短时间借款：

指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在

1年以下（含一年）的各类借款。

（2）应付单据：

指企业在商品购销活动中和对工程价款进

行结算时因采纳商业汇票结算方式而发生的，

由出票人出票，委拜托款人在指定日期无条件

支付确信的金额给收款人或持票人的单据。

（带息单据和不带息单据）

（3）应付账款：

指企业因购买材料、商品或同意劳务供给等应

付给供给单位的款项。

（4）预收款项：

企业依照合同或协议规定向购货方预收的购货

款，和向发包单位收取的预付备料款和预下班程款。

（5）应付工资：

指企业利用职工的知识、技术、时刻和精力而

应给予职工的补偿。

（未支付前形成流动欠债）

（6）应付福利费：

指企业预备用于企业职工福利方面的资金。

（费用中提取-职工工资总额的14%或税后净利润中提取）

（7）应交税金：

指企业依照国家税法的规定应交而尚未交纳税

金所形成的一种欠债。

（8）应付股利：

指企业在实现利润依照税法及有关法规的规定

交纳相关税费后应给予投资者的回报。

（9）其他应付款：

包括应付经营租入固定资产和包装物的租金、

职工未按期领取的工资、存入保证金（包装物押金）、

应付、暂收所属单位、个人款项、其他应付、暂收款项。

（10）其他应交款：

应交教育费附加、矿产资源补偿费、应交

住房公积金。

（11）预提费用：

指企业依照规定从本钱费用中预先提取但尚

未支付的费用。

预提扫尾工程费用、租金、保险费用、

借款利息、固定资产修理费

四、非流动欠债

一、非流动欠债：

指归还期在1年货超过1年的一个营业周期以

上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付

款和专项应付款。

二、非流动欠债分类

应付公司债券和长期应付单据

3、非流动欠债的核算

（1）长期借款：

指企业向银行或其他机构借入的期限在1年以

上（含1年）的各项借款。

注意：

长期借款的利息按期预提计入所购建资产的本钱（资本化）或直接计入当期财务费用。

（2）应付债券：

企业为筹集长期资金而实际发行的有价证券。

溢价发行（票面利率高于银行利率）；

折价发行（票面利率低于银行利率）；

按面值发行（票面利率等于银行利率）；

（3）长期应付款：

指企业除长期借款和应付债券外的其他各类

长期付款，包括应付融资租入固定资产的租赁

费、采纳补偿贸易方式下引进国外设备价款。

（4）专项应付款：

指企业同意国家拨入的具有专门用意的拨款。

4、债务重组：

指债务人发生财务困难的情形下，债权人依照其

与债务人达到的协议或法院的裁定做出妥协的事项。

（1）债务纠纷的解决方式

持续经营下的债务重组；

非持续经营下的债务重组

（2）债务重组方式

以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件

五、所有者权益

一、所有者权益的概念

所有者权益是指企业资产扣除欠债后由所有者享有的剩余权益。

——反映产权关系

二、所有者权益的来源

实收资本、资本公积、盈余公积和未分派利润

所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失

投入的资本——实收资本、资本公积；

留存收益——盈余公积和未分派利润（未指明用途）

捐赠、固定资产变卖、职工罚款

3、实收资本：

指投资者依照企业章程，或合同、协议的约定，

实际投入企业的资本，包括货币资金、实物、

无形资产。

（1）特点

无需归还，长期周转利用；

注册资本与实收资本一致（增减要记录入账）

溢价发行股票使投入资本超过注册资本的部份应计入资

本公积。

（2）分类

国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金

（3）企业组织形式与实收资本

非公司企业组织形式

独资企业：

单个出资者设立，业主独自拥有所有者权益，并对

债务承担无穷清偿责任。

合股企业：

两人或两人以上订立合股协议、一起出资、共负盈

亏，一起拥有所有者权益，出资额能够大小不同，

合股人对企业欠债有无穷连带责任。

公司企业组织形式

有限责任公司：

股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以

其全数资产对公司债务承担责任。

股东以其出资享受权利承担义务，公司账目可

以不公布，股东数量较少。

其投入资本具有的特点有：

按规定出资方式、出资额和出资缴

纳期出资，投入资本全数计入实收资本，实收资本

等于注册资本；

投资者缴纳的出资额大于按约定比

例计算的其在注册资本中所占的份额部份应计入资

本公积；

转让出资应经其他超过半数投资者同意。

股分：

全数资本分为等额股分，公司以其全数资产对

公司债务承担责任，股票是股东所持股分凭证，

账目必需公布，股东以出资额对公司债务负责，

但公司以全数公司财产承担债务清偿的责任，

所有权和经营权分离。

股东为5人以上。

国有独资公司：

国家授权投资的机构或国家授权的部门单独投

资设立有限责任公司，投入资本作为实收资本，

不发行股票，故无股票溢价发行收入，可不能因追

加投资产生资本公积。

4、资本公积：

由企业投资人、捐赠人投入或从其他来源取得的

由所有者享有但不属于企业注册资金范围内的资本。

资本溢价、同意捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额。

（1）资本（或股本）溢价：

企业投资者投入的资金超过其在注

册资本中所占份额的部份。

资本溢价：

两人以上投资者合伙经营企业才有资本溢价发生。

筹集资金进程中产生。

造成资本溢价的缘故：

补偿原投资者在企业资本公积和留存收

益中享有的权益；

补偿企业未确认的自创商誉；

新投资者

投入资本高于其在实收资本中按其投资比例享有的份额。

股本溢价：

股分发行股票时，公司所取得的股票发

行收入超过股票面值的数额。

造成股本溢价的缘故：

资金供求关系；

不同投资者对股票的评

估不同；

补偿企业未确认的自创商誉。

（2）同意捐赠资产

捐赠资产：

是对企业的援助行为，捐赠人不享有权利，不承担

责任。

捐赠资产不是经营所得，不能确以为受益，只能确以为所有者权益。

（3）拨款转入：

指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目，按规定转入资本公积的部份。

（4）外币资本折算差额：

指企业同意外币投资因所采纳的汇率不同而产生的资本折算差额。

企业收到外币投资时，应按收到出资额当日的汇率折合人民币

以资产记录入账；

同时实收资本增加，入账金额为按收到出资额当日的汇率或合同约定汇率折合人民币。

以上因汇率不同产生的人民币差额作为资本公积处置。

（5）其他资本公积：

从资本公积各预备项目转入的金额、债权人宽免的债务。

五、留存收益：

指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业

的内部积存。

（1）留存收益的目的：

保证企业实现净利润能留存企业知足企业经

营的资金需要和弥补亏损归还债务。

（2）留存收益的特点：

是经营所得，因经营获取收益增加，因分给

投资者减少，分已拨定留存收益（盈余公积

金）和未已拨定留存收益（为付利润）。

（3）盈余公积金：

按净利润的10%提取，法定盈余公积存计金额达

到企业注册资本的50%以上时，再也不计提。

（4）盈余公积金分类：

任意盈余公积金和法定公益金。

（5）盈余公积金的用途

弥补亏损（5年内实现的税前利润弥补）、

转增资本（转增后留存盈余公积很多于注册资本的25%）、

发放现金股利或利润。

（6）未分派利润：

企业留待以后年度进行分派的结存利润。