财政性投资项目评审探究和探析Word文档下载推荐.docx
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→项目招投标→项目施工→项目竣工验收投产→投产后的
效益。
1.2施工单位在全过程中所处的阶段
项目招投标→项目施工→项目竣工验收投产。
1.3施工单位在评审中所处的地位
财政投资项目评审中评审审计的对象是建设单位（业
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主）或项目代建单位，但实际操作中的情况是：
财务评审
审计的被审对象是建设单位，而工程造价的被审对象则由
施工单位来代替建设单位接受评审审计，尽管财政投资评
审的有关规程规定并不直接针对第三方进行评审。
2财政投资评审的内容
2.1项目基本建设程序和基本建设管理制度执行情况。
主要评审审查项目有
（1）审查招投的问题：
是否按照国家有关规定进行公
开招投标，有无“暗箱”操作问题，有无串通投标、有无
围标抬价投标，有无假借他人名义承揽工程或提供自身资
质让他人投标等问题；
（2）审查施工合同的签定。
审查经过招投标签定的施
工合同价款，是否控制在相应的招标控制造价内，有无概
算外工程，合同中是否明确了结算金额的调整方法，调整
方法是否属于国家规定的合理范围内；
（3）审查施工单位在施工阶段分包转包的问题。
在施
工中有无违反规定进行“分包转包”现象。
2.2项目招标标底与投标报价的合理性
（1）招标文件条款是否合理合法、是否与合同条款一
致，招标控制价是否遵循招标文件条款、条款中是否设置
反不平衡报价竞争策略，比如将投标单价与评标单价或招
标控制价、综合单价比较，对幅度超过±
15%的投标单价在
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评标时加以修正。
（2）对各投标人投标报价是否认真组织专家评审，投
标报价中不平衡报价有无对工程结算造价造成潜在重大影
响，投标单价是否有超评标单价±
15%的情况。
（3）评审招标项目工程量清单范围及内容是否完整、
是否与原批准概算或投资预算内容一致，有无增加、减少、
重复项目。
2.3项目概算、预算、竣工决（结）算。
如结算评审审
计中严格审查
（1）审查工程竣工结算原则是否符合《合同法》、《招
投标法》以及是否执行省、市级地方有关工程价款结算审
查规定。
（2）审查隐蔽工程施工记录资料、工程监理签证资料
是否弄虚作假或与实际不符。
（3）设计变更的真实、合理性。
设计变更是否经过正
规的审核程序，手续是否完备，以及重大设计变更的依据
是否合理、充分，是否按规定程序报批是否有超批复并对
批复权限加以审查认定等；
（4）设备、材料符合设计要求。
审查施工单位采购的
设备数量、规格、型号是否符合原设计要求，主要材料是
否符合设计中的材料需求总量和质量要求，有无通过关联
单位层层加价或其他形式侵占建设资金的问题等。
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（5）审查建设方有无压减原投资预算批复内容不列入
招标工程量清单，有意规避招投标再在施工过程中按新增
内容以补充协议单价或据实方式结算现象。
2.4建设项目财政性资金的使用、管理情况
（1）转移、侵占、挪用建设资金问题。
如审查各种资
金来源是否合规，并按国家投资计划及时、足额到位，建
设单位是否建立健全的资金管理制度，建设资金的拨付、
支出是否经过审批，有无通过施工单位转移、挪用、侵占
建设资金，形成“小金库”甚至私分国有资产等问题；
（2）违规关联交易问题。
以及审查主管部门，项目发
包、承包单位、供货、勘测、设计、施工、监理等相关是
否存在关联关系，建设单位与相关单位是否存在直接或间
接控制关系，或者受控同一法人（包括行政机关），所有关
联关系中是否存在利益问题，是否通过关联关系转移、侵
占、挪用建设资金等。
2.5项目概、预算执行情况以及工程造价有关的其他情
况
2.6对使用科技三项费、技改贴息、国土资源调查费等
财政性资金项目的专项检查
2.7财政部门委托的其他业务
对财政性投资项目评审，可以采取以下两种方式：
（1）对项目概、预、决（结）算进行全过程评审；
（2）
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对项目概、预、决（结）算单项评审。
3财政投资项目中的评审审计原则、阶段和权限
3.1评审审计工作的“五项原则”
所谓评审审计原则，是指在评审审计全过程中，对国
家或委托评审机构评审审计人员具有指导意义且必须遵守
的基本准绳。
具体包括五项原则：
（1）依法评审审计原则：
这是评审审计监督的一项基
本原则，要求评审审计单位和评审审计人员应当依照法律
规定依法行使评审审计监督权，开展各项评审审计活动。
同时也要求被评审审计单位必须依法接受评审审计、支持
配合评审审计工作。
（2）独立评审审计原则：
评审或审计机构独立行使评
审审计监督权，不受其他行政机关、团体和个人的干涉，
在组织、人员、经费和工作上，保持独立性，评审审计人
员依法执行公务时，受法律保护。
（3）客观公正原则。
评审审计机关在行使评审审计监
督权时必须公平、正当、实事求是、防止主观臆断。
同时
被审单位提供资料、反映情况、接受咨询也必须遵循客观
公正、实事求是、如实反映问题。
（4）职业谨慎
原则。
要求评审审计人员在执行评审审计任务时，必须保
持职业谨慎，对评审审计事项重要性和评审审计风险水平
进行合理的判断，在工作过程中遵循评审审计操作规范规
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程，保守被评审审计单位商业秘密。
（5）廉洁奉公原则。
这是评审审计职业道德的核心内
容，要求评审审计人员必须严格遵守评审审计工作纪律和
工作程序，不得利用评审审计权为自己或者他人谋利。
3.2评审审计工作的三个阶段
评审审计阶段，是指评审审计机关在实施评审审计工
作时所经历的程序。
3.2.1准备阶段
包括审前调查、下发通知书、制定实施方案。
3.2.2实施阶段
包括收集资料、审核账目、查阅文件、调查咨询、座
谈了解、延伸工程造价评审审计、取证等工作，施工单位
主要在这一阶段与评审审计机关接触，并（代替建设单位）
接受工程造价方面的评审审计。
3.2.3总结阶段
主要是对评审审计情况进行全面系统的整理、汇总、
分析研究、交换意见、撰写评审报告、下达评审审计结论
意见。
3.3评审审计权限
是指宪法和法律赋予评审审计机关在实施评审审计监
督过程中享有的权利，是评审审计机关的执法手段。
正确
行使这些职权需要被评审审计单位的充分理解、大力支持
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和积极配合。
评审审计机关拥有的权限有七种，包括
（1）
要求报送资料，
（2）评审审计检查权，（3）调查取证权，
（4）行政强制措施权，（5）处理处罚权，（6）评审审计建
议权，（7）通报或公布评审审计结果权。
4评审审计过程中采取的方法、手段
一般来说，评审审计机关会采用全面审查法，对施工
单位而言，是包括从施工单位参与招投标开始，到评标、
中标过程，签定施工合同、补充协议，到施工中的有关原
始资料，设计变更，直到竣工验收的全过程进行评审审计。
从财务和工程造价两个方面进行评审审计。
工程造价的评审审计，是审查工程量、综合单价（或
定额子目）、材料价格、取费标准，从而最终确定工程造价。
而设计变更的索赔、工程量签证单、隐蔽工程验收记录是
评审审计的重点项目。
因些，评审审计工作中，评审审计
人员可能会调阅如下的资料：
施工合同、补充合同、投标
报价的商务标（工程量清单报价或定额报价）、施工组织设
计、施工方案、设计变更、施工日记、监理日记、工程量
签证单、隐蔽工程记录、各种会议纪要。
对工程材料的评审审计，评审审计人员采取现场查勘
的办法，调查核实材料是否符合原设计要求，如贴面材料
的质量、厚度等。
5被评审审计单位在日常工作中及评审审计过程中应该
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注意的事项
5.1施工过程中应该注意事项
（1）施工组织设计、施工方案符合程序并保存完好，
因是计算措施费用的索赔依据。
（2）设计变更通知单应是由设计院签发并盖章的正式
文件，手续不全的设计变更不能作为结算和索赔依据（如
仅有设计人员签字并无设计院盖章的情形）。
（3）工程量签证单和隐蔽工程验收记录应符合规范程
序，无监理单位签字盖章的单据，将不被认可作为结算依
据。
（4）即便有建设单位签证的工程材料价格，若大幅度
超出当时市场行情，评审审计时也将很难顺利结算。
5.2接受评审审计过程中应该注意的事项
（1）思想上接受，行动上积极配合；
（2）整理的资料完整、充分；
（3）接受评审审计的内容要清晰，以便满足评审审计
工作的进度要求；
（4）对评审审计中涉及需要核实或取证的问题，应积
极配合，不得拒绝、隐蔽或提供虚假资料。
参考文献
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社。
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王江伟、陈江灵；
加强财政项目投资可行性研究.
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[3]李武，《公共财政框架中的财政监督》，经济科学出
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[4]陈东强，《政府绩效评审审计的国际比较》，黑龙江
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