注册会计师《税法》考试专项习题5含答案Word文档下载推荐.docx
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4、某百货商场为一般纳税人，于2012年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。
当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。
个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。
下列陈述正确的有（ ）。
A、百货商场本月应纳增值税21.79万元
B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元
C、个体户本月应纳增值税9.03万元
D、小规模纳税人征收率为3%
5、某公司（一般纳税人）2012年6月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金13.4万元，另委托其他企业提供运输劳务，取得运费发票注明运费1.2万元。
7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本80万元（无同类产品售价），9月份支付加工费及税款（假设该公司6月至8月没有其他销售业务），该公司下列税务处理正确的有（ ）。
A、6月份委托加工业务进项税13.4万元
B、6月运费可以抵扣的进项税为0.084万元
C、7月销项税为14.96万元
D、9月份进项税为13.4万元
6、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）。
A、商业企业向供货方收取的返还收入
B、生产企业销售货物时收取的包装物租金
C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金
D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
7、下列选项中，进项税额不得抵扣的有（ ）。
A、免税货物的进项税额
B、正常损失货物的进项税额
C、购进生产用固定资产的进项税额
D、非应税项目耗用货物的进项税额
8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
A、外购自用的小汽车
B、因自然灾害发生损失的原材料
C、生产企业用于经营管理的办公用品
D、为生产有机肥购入的原材料
9、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有（ ）。
A、销售铜矿砂及其精矿
B、旧机动车经营单位销售旧机动车
C、销售报刊
D、修理汽车
10、下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有（ ）。
A、银行销售金银的业务
B、邮政部门发行报刊
C、电力公司向发电企业收取的过网费
D、代销货物收取的手续费
11.下列属于关税纳税义务人的有（ ）。
A.进口货物的收货人
B.出口货物的发货人
C.邮递出口物品的寄件人
D.进出境物品的寄件人
12.下列关于关税征收管理的说法中，表述正确的有（ ）。
A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报
B.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款
C.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
D.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除
13.下列属于关税法定免税货物的有（ ）。
A.企业取得关税税额为40元的一票货物
B.用于广告的货样
C.外国政府无偿赠送的货物
D.货物进口后发现部分有残损，后与外国卖方沟通后，按残损数量补偿了新货，残损货物未退回
14.进口货物如有以下（ ）情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。
A.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的
B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的
C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的
D.海关放行后，在运输途中，因大雨全部损失
15.下列选项中，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格的费用有（ ）。
A.进口关税及其他国内税
B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用
C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费
D.工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用
16.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。
A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
C.留购的进口货样，以一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
17.下列各项中，属于关税征税对象的有（ ）。
A.贸易性商品
B.个人邮寄物品
C.入境旅客随身携带的高级化妆品
D.获赠的进入国境的个人使用的小汽车
18.以下关于关税税率的适用，说法正确的有（ ）。
A.进出口货物一般应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税
B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税
D.查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收
多项选择题
1、【正确答案】ABC
【答案解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法;
外（工）贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。
2、【正确答案】ABC
【答案解析】混合销售行为的特征之一是从一个购买方取得货款。
3、【正确答案】AB
【答案解析】选项C属于增值税的混合销售，选项D属于营业税的混合销售。
4、【正确答案】ABCD
【答案解析】因为百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商场应纳增值税额=（1250+250）÷
（1+17%）×
17%-1350÷
17%=21.79（万元）
个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额=310÷
（1+3%）×
3%=9.03（万元）
5、【正确答案】ABC
【答案解析】6月份委托加工业务，取得专用发票则可以抵扣进项税，则进项税为13.4万元;
运费可以抵扣的进项税为1.2×
7%=0.084（万元），7月份将委托加工收回货物用于非应税项目，要视同销售计算增值税。
销项税=80×
（1+10%）×
17%=14.96（万元）。
9月份支付加工费，由于已经在6月抵扣进项税，所以9月份不再考虑进项税。
6、【正确答案】BC
【答案解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。
燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税。
7、【正确答案】AD
【答案解析】免税货物、非常损失货物、简易办法征税货物和非应税项目耗用货物的进项税额均不得在销项税额中抵扣。
8、【正确答案】AD
【答案解析】应征消费税的小汽车，进项不得抵扣;
有机肥为免税产品，为生产购入的材料不得抵扣。
9、【正确答案】AD
【答案解析】自2009年1月1日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的13%低税率恢复到17%，如铜矿砂及其精矿等;
旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税;
一般纳税人提供的加工修理劳务为17%税率。
10、【正确答案】AC
【答案解析】邮政部门发行报刊，征收营业税;
其他单位和个人发行报刊，征收增值税;
代销收取的手续费，征收营业税。
11
[答案]：
ABC
[解析]：
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
[该题针对“关税纳税义务人”知识点进行考核]
12
ABD
关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
[该题针对“关税征收管理”知识点进行考核]
13
AC
选项A，属于关税税额在人民币50元以下的一票货物，应当免税;
选项B，无商业价值的货样才能免税，所以不选;
选项C，符合关税免税规定;
选项D，残损数量未退回，补偿的新货不得免税。
[该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核]
14
进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：
（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的;
（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的;
（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
15
进口关税和国内税、货物运抵境内输入地点之后发生的费用以及厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不能列入完税价格。
买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费属于应计入关税完税价格的部分。
[该题针对“关税完税价格”知识点进行考核]
16
运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格;
对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格;
对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。
17
ABCD
一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;
对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;
对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人;
以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
[该题针对“关税征税对象”知识点进行考核]
18
AB
暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故选项C不正确;
查获走私进口货物需补税时，应按查获日实施的税率征收，故选项D不正确。
[该题针对“进出口税则”知识点进行考核]
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