注册会计师考试《税法》真题及问题详解完整版Word格式文档下载.docx

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　　B.75%

　　C.25%

　　D.100%

　　7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（）。

　　A.耕地占用税

　　B.个人所得税

　　C.车辆购置税

　　D.企业所得税

　　8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是（）。

　　A.应诉权

　　B.反诉权

　　C.起诉权

　　D.撤诉权

　　9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是（）。

　　A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

　　B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相对应年度的应纳税所得额

　　C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间

　　D.对房产实行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得

　　10.税务行政复议期间发生的下列情形中，理应终止行政复议的是（）。

　　A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属

　　B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释

　　C.作为申请人的公民下落不明

　　D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人

　　11.境单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。

　　A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

　　B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

　　C.在境外提供的广播影视节目播映服务

　　D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

　　12.境机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是（）。

　　A.境机构在境外发生的商品展销费用

　　B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

　　C.境机构在境外承包工程的工程款

　　D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

　　13.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（）。

　　A.商业银行提供贷款服务

　　B.企业逾期未收回包装物不再退还押金

　　C.转让金融商品

　　D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

　　14.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，准确的是（）。

　　A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40%

　　B.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%

　　C.铁矿石减按60%征收

　　D.对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50%

　　15.下列情形中，纳税人理应注销税务登记的是（）。

　　A.纳税人改变生产经营方式的

　　B.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的

　　C.纳税人改变名称的

　　D.纳税人改变住所和经营地点未涉及改变原主管税务机关的

　　16.下列单位占用的耕地中，应减征耕地占用税的是（）。

　　A.幼儿园

　　B.养老院

　　C.港口

　　D.省政府批准成立的技工学校

　　17.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（）。

　　A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

　　B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

　　C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

　　D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

　　18.下列税费的征收管理，适用《中华人民国税收征收管理法》的是（）。

　　A.房产税

　　B.地方教育附加

　　C.关税

　　D.海关代征消费税

　　19.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是（）。

　　A.养殖渔船

　　B.非机动驳船

　　C.拖船

　　D.吨税执照期满后24小时上下客货的船舶

　　20.下列情形中，纳税人理应实行土地增值税清算的是（）。

　　A.取得销售许可证满1年仍未销售完毕的

　　B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

　　C.直接转让土地使用权的

　　D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积达到50%的

　　21.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

　　A.应税车辆的捐赠者

　　B.应税车辆的获奖者

　　C.应税车辆的出口者

　　D.应税车辆的销售者

　　22.下列行为中，理应缴纳契税的是（）。

　　A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业

　　B.企业将自有房产与另一企业的房产等价交换

　　C.公租房经营企业购买住房作为公租房

　　D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相对应的股权

　　23.非居民企业取得的下列所得中，理应计算缴纳企业所得税的是（）。

　　A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得

　　B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得

　　C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

　　D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得

　　24.关联交易同期资料中的主体文档，理应在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一

　　定期限准备完毕。

这个期限为（）。

　　A.15个月

　　B.18个月

　　C.12个月

　　D.24个月

　　二、多项选择题

　　1.金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（）。

　　A.以货币资金投资收取的保底利润

　　B.融资性售后回租业务取得的利息收入

　　C.买入返售金融商品利息收入

　　D.金融商品持有期间取得的非保本收益

　　【答案】ABC

　　2.下列各项中，适用消费税出口免税并退税政策的有（）。

　　A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

　　B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

　　C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品

　　D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

　　【答案】AD

　　3.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，准确的有（）。

　　A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

　　B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

　　C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

　　D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

　　【答案】BCD

　　4.个人转让股权的下列情形中，税务机关能够核定股权转让收入的有（）。

　　A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料

　　B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的相关资料

　　C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由

　　D.未按规定期限申报纳税，且超过税务部门责令申报期限仍未申报

　　【答案】ABD

　　5.下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有（）。

　　A.货物运至我国境输出地点装载前的保险费

　　B.货物运至我国境输出地点装载前的运输费用

　　C.货物出口关税

　　D.货价中单独列明的货物运至我国境输出地点装载后的运输费用

　　【答案】AB

　　6.下列商品中，当前属于消费税征税围的有（）。

　　A.变压器油

　　B.高尔夫车

　　C.铅蓄电池

　　D.翡翠首饰

　　【答案】CD

　　7.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。

　　A.实体法从旧，程序法从新

　　B.层次高的法律优于层次低的法律

　　C.国法优于国际法

　　D.同一层次的法律中，特别法优于普通法

　　8.对下列事项实行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前能够达成和解的有（）。

　　A.行政赔偿

　　B.行政奖励

　　C.行政处罚

　　D.核定税额

　　【答案】ABCD

　　9.下列污染物中，属于环境保护税征收围的有（）。

　　A.建筑噪声

　　B.二氧化硫

　　C.煤矸石

　　D.氮氧化物

　　10.根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（）。

　　A.与纳税人存有担保关联关系的

　　B.纳税信用等级被评为C级以下的

　　C.有欠税行为的

　　D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

　　11.某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。

下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（）。

　　A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例

　　B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利

　　C.依法履行非营利组织登记手续

　　D.财产及孳生息能够在合理围根据确定的标准用于分配

　　【知识点】符合条件的非营利组织（P201-P202）

　　12.OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。

下列各项中，属于该产出成果的有（）。

　　A.《防止税收协定优惠的不当授予》

　　B.《金融账户涉税信息自动交换标准》

　　C.《消除混合错配安排的影响》

　　D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

　　【答案】ACD

　　13.下列土地中，属于法定免缴城镇土地使用税的有（）。

　　A.个人所有的居住房屋用地

　　B.免税单位无偿使用纳税单位的土地

　　C.名胜古迹自用土地

　　D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地

　　14.下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有（）。

　　A.商品房销售合同

　　B.专利实施许可合同

　　C.股权转让合同

　　D.专利申请权转让合同

　　三、计算问答题

　　1.甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售,2018年6月发生下列业务：

（1）以自产的10吨A类白酒换入企业乙的蒸汽酿酒设备，取得企业乙开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.2万元。

已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税销售价格为2.5万元/吨。

（2）移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨。

　　（3）受企业丙委托加工20吨粮食白酒，双方约定由企业丙提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.28万元。

甲酒厂同类产品售价为2.75万元/吨。

　　（其他相关资料：

白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%。

）

　　要求：

根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。

（2）计算业务

（1）应缴纳的消费税税额。

　　（3）计算业务

（2）应缴纳的消费税税额。

　　（4）说明业务（3）的消费税纳税义务人和计税依据。

　　（5）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。

　　【答案和解析】

（1）①白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外

　　销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格;

②自2015年6月1日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，也应核定消费税最低计税价格。

（2）业务

（1）应缴纳的消费税=10×

2.5×

20%+10×

2000×

0.5/10000=6（万元）。

　　纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的销售价格计算消费税。

　　（3）业务

（2）应缴纳的消费税=3×

50×

20%+50×

0.5/10000=35（万元）。

　　纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

　　（4）①业务（3）的消费税纳税义务人是企业丙。

　　符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方。

　　②从价部分的计税依据=2.75×

20=55（万元）。

　　从量部分的计税依据为20吨。

　　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;

没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　（5）业务（3）应缴纳的消费税=2.75×

20×

20%+20×

0.5/10000=13（万元）。

　　3.甲公司2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。

2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。

转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%，允许扣除的相关税金及附加1356万元。

（1）回答甲公司办理土地增值税纳税申报的期限。

（2）计算土地增值税时甲公司办公楼的评估价格。

　　（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数

　　（4）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

（1）纳税人应在转让房地产合同签订后7日，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。

（2）甲公司办公楼的评估价格=重置成本价×

成新度折扣率=16000×

60%=9600（万元）。

　　（3）转让存量房的扣除项目包括：

①取得土地使用权所支付的金额;

②房屋及建筑物的评估价格;

③转让环节缴纳的税金。

　　计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956（万元）。

　　（4）增值额=24000-16956=7044（万元）

　　增值率=7044÷

16956×

100%=41.54%