研究会可持续发展的财税措施和建议Word文件下载.docx
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中小企业大多是劳动密集型产业，在扩大就业、促进再就业中发挥了不可替代的作用。
中小企业是财政收入的主要来源，从税收收入看见，从我市十八个重点有特色行业为例，2007年销售收入100亿元以上的服装等六个行业实现入库税收13.49亿元，占70.39%，同比增长13.46%。
2007年地税税收收入1亿元以上的有印刷（包装）等7个行业；
0.5-1亿元的有眼镜等四个行业；
0.5亿元以下的有剃须刀等7个行业。
其中制造业行业中龙头企业对整个税收的贡献度较高，2007年全市制造业50强企业共入库地税税收6.47亿元，占全市制造业入库地税税收的17.65％。
中小企业成长和发展的状况如何，对经济社会发展起着关键性的作用，扶持中小企业发展是当今世界各国的普遍做法和惯例。
目前，由于中小企业自身发展的局限和外部环境的影响，特别是年销售收入500万元规模以下的小企业，在市场竞争中处于弱势地位，在成长过程中面临着许多“成长的烦恼”。
1、中小企业经济效益较低
由于受内外部各种因素的影响，中小企业经营效益明显低于大型企业。
温州工业以劳动密集型的中小企业为主，在宏观环境趋紧的状态下，其制约瓶颈问题进一步显现。
管理费用、财务费用增加导致效益下滑，单位产出占用资产较多影响资产营运效率都与企业规模小型化有较大关联。
据温州统计数据显示，2008年，规模以上工业中，中小型企业每100元主营业务收入产生管理费用、财务费用分别为4.3元和2.0元，比大型企业3.2元和1.2元分别高1.1元和0.8元。
中小型企业单位产出占用流动资产、资产水平比大型企业分别高25.2%和20.4%，占用从业人员水平是大型企业的2.1倍。
资产运营效率不如大型企业。
大型企业总资产使用率（业务收入与资产总计的比率）为115.52%，中型企业为103.27%，小型企业为111.8%；
大型企业总资产报酬率（利润总额和利息支出与资产总计的比率）为8.340%，中型企业为7.62%，而小型企业仅为6.47%。
2、中小企业的创业成功率不高
目前，我市中小企业特别是小企业的成活率和平均生命周期指标都还不高。
据温州工商部门发布首份中小企业“生命周期”报告来自温州市中小企业促进会的数据显示，我市每天约有240家民营企业注册登记，但同时，每天也有130家企业注销关闭，存活率仅为45.83%。
2007年第三季度以来，我市个体工商户和私营企业的日均新开业数量与上半年相比，每天分别减少180户和34户，企业个数净增长放缓。
据中小企业网调查数据表明，1998年，我市与江苏、广东、山东的企业单位数之比为102.62：
89.21：
140.31：
158.84。
2007
年，这个比例变为108.22：
110.35：
130.84：
217.73，除与广东仍有差距外，江苏后来居上，山东将优势不断扩大。
3、中小企业的产业结构性矛盾依然突出
我市中小企业行业分布仍以传统制造业为主，传统优势的劳动密集型产业仍占举足轻重的地位，而技术含量和附加值相对较高的行业，不仅比重仍较低，而且还呈下降趋势。
以规模以上中小型工业企业为例，通信设备计算机及其他电子设备制造业、仪器仪表及文化办公用机械制造业、医药制造业，其单位数所占比重分别从2000年的7.4%、2.8%和1.5%下降到2007年的2.4%、1.7%和1.0%，其工业总产值所占比重也由2000年的8.3%、4.1%和2.2%下降到2007年4.5%、1.1%和1.7%。
第三产业中的生产性服务行业和社会性服务业发展明显滞后，不仅数量不多、经营规模小、结构松散，而且产业层次低，产品也基本上以低端为主。
4、企业自主创新能力不强
绝大部分企业的产品模仿国内外大企业，来料加工业务比重较高，原创性、自主性产品偏少。
据不完全调查，80%的中小企业没有进行新产品开发，产品更新周期2年以上的占55%左右。
我市虽有不少产业集群临近大学或研究机构，这些大学和研究机构也有着相当的研究开发能力，但尚缺乏良好的合作机制和合作氛围。
产学研合作创新仅占企业创新的24.5%。
而在西方发达国家，大多数企业包括多数中小企业至少把产品销售收入的5%投入到研究开发当中，英美等发达国家更是达到15%，我市大型工业企业2007年研究开发费用占产品销售收入的比重为0.7%，而大多数中小企业研究开发费用不超过产品销售收入的0.2%。
而且，中小企业科技投入“重引进，轻消化”，二者投入的资金比例为1：
0.08，这一比例低于亚洲“四小龙”，如在韩国为1：
5至1：
8；
“重硬件、轻软件”，科研经费中人员费用所占比例不足25%，从而陷入“落后，引进，消化不了，再落后，再引进”的怪圈。
从政府对科技投入来看，2005年苏州工业园区科技财政经费4000万元，2006年提升至8000万元，年均增长20%以上。
而温州与之相比则要少得多。
5、财务管理较薄弱，经营模式相对粗放
我市大部分小企业的财务管理仍处于记账管理阶段，财务管理和成本核算的作用没有得到充分发挥：
一是有的企业资金管理缺乏计划安排，短期资金大量用于购置不动产，导致企业流动性不足。
二是没有建立严格的应收账款管理制度。
缺乏有效的赊销政策和催收措施，应收账款周转缓慢，资金回收困难。
三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。
很多小企业存货积压现象严重，大量占用生产经营资金，造成资金呆滞，周转失灵。
四是成本核算不健全，资产流失浪费严重。
中小企业财务管理中存在的上述问题，不仅造成资金使用效率不高，也影响到资金需求的有效性，因而导致商业银行谨慎放贷。
二、中小企业面临困境的原因分析
（一）中小企业发展的要素制约日趋严重
一是资源和环境要素制约。
在我市能源高消耗支撑国民经济高增长的外延式粗放型经济发展模式没有根本改观，中小企业的各种高损耗指标更高一点。
二是生产资料要素制约。
国际国内市场上石油、铁矿石、有色金属、木材等基础产品和原材料价格总体趋势上呈攀升状态，增加了企业特别是加工制造企业的成本，大大挤压了中小企业盈利空间。
三是土地要素制约。
我市用地紧张，中小企业难以获得所需土地，一些企业因此外迁。
我市企业单位土地投资密度远远低于上海、江苏的苏州等省市，开发区企业单位投资密度还不及苏州市的五分之一。
同时，土地的亩产出率不高，远远低我省的杭州、宁波、绍兴等。
四是劳动力要素制约。
近几年来，随着劳动力成本的不断上升，我市职工平均工资已达到21000元，而同期四川、湖北、山西依次为12300元、10570元、10290元。
新《劳动合同法》出台以来，我市中小企业更是出现了结构性人才短缺，尤其是职业经理人、高级管理人才、研发人才、外贸人才和技术工人等方面的人才明显缺乏，经营者素质也急待提高。
（二）中小企业融资难
随着国家宏观调控力度的进一步加大，特别是今年中央实行从紧的货币政策后，“银根”步步紧缩。
去年来，央行今年已经连续４次提高存款准备金率，而提高存款准备金率会压缩贷款总量，在此影响下，银行不得不对所有企业都减少贷款，“而中小企业则首当其冲”，虽然今年来央行下调了存款准备金率，但对中小企业来说，还是“可望不可及”。
此外，贷款总量的压缩还可能会使贷款资源领域滋生“寻租”现象，使有限的贷款资源向“有关系、有人脉”而非“有资质、有需要”的企业倾斜，进一步加剧贷款资源的不合理配置。
由于银行贷款获得的难度加大，一些中小企业惯用的民间借贷方式，如民间的台会、地下钱庄、私摹基金等非正规金融渠道的利率也一路飙升，甚至达到100％，这使得中小企业本已很脆弱的资金链“雪上加霜”。
由于资金紧缺，企业的生产经营受到严重制约，许多中小企业纷纷出现资金链的中断，导致企业生产停滞，工人失业。
一是近年来，随着煤电油运等要素价格持续上涨，许多企业是在价格高位时进入，因此成本高，而产品销售时又遇到金融危机，加上产品市场竞争日趋激烈，一些企业的销售压力逐步增加，大量流动资金沉淀在存货环节，应收账款增多，存货占用资金上升，造成企业资金紧张的现象比较严重。
据我市规模以下工业企业监测网络调查，有36.6%的小企业认为资金紧张，其中有5.2%的小企业认为资金十分紧张；
认为资金使用情况一般的小企业为57.9%，只有5.5%的小企业认为资金不紧张。
二是金融机构对企业的融资额度偏小。
据调查，目前我市规模以下工业企业融资困难的占比高达34.5%，其中15.7%的企业融资十分困难；
认为融资难度一般的企业为50.3%，认为融资比较方便的企业只有5.2%。
由于当前小企业的直接融资渠道十分狭窄，金融机构贷款依然是小企业最希望获取的融资方式，而中小企业很难进入资本市场直接融资。
（三）环保因素制约
由于国家对环保问题越来越重视，节能减排工作力度不断加大，对许多以资源消耗型为主、粗放性增长的温州中小企业来说是一个不小的挑战。
一是国家调低和取消一些能源消耗大、资源类及环境污染重产品的出口退税率，使得中小企业出口量受到较大影响，从而影响企业利润。
二是在新的环保政策下，现存企业的环保支出和投入明显增加。
原本由政府主要投资集中建造排污处理设施的成本无形中分摊到了企业身上，这既不减弱了温州中小企业的发展循环经济的积极性，也增加了企业在本。
比如我市从2008年开始提高污水处理费额度，一般企业收取1.6元/吨，重污染企业收取2.2元/吨。
这一措施既为温州中小企业的发展腾出了环境容量和生存空间的同时，也在很大程度上增加了企业的生产成本。
（四）税收政策方面扶持力度不足
1、增值税纳税人的划分一定程度上阻碍了中小企业的发展
现行增值税将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，并且规定小规模纳税人进项税额不允许抵扣。
而中小企业相当一部分是小规模纳税人，这显然加重了中小企业的税收负担，影响了中小企业的持续发展。
按现行政策规定，增值税小规模纳税人的征收率，工业企业为6%，商业企业为4%。
表面上看，比增值税的法定税率17%、13%低得多。
实际上按这一征收率征税，税负偏重，这是因为小规模纳税人的进项税额不能抵扣，税负远远超过一般纳税人。
据调查统计，“九五”期间浙江省增值税一般纳税人的平均税负为3.16%：
其中，工业为3.97%,商业为1.05%。
2007年广东省增值税一般纳税人的平均税负为3.45%，其中，制造业为3.87%，采掘业为5.44%，批发为1.13%，零售为2.12%。
据计算，当税率为17%、征收率为6%时，只有当增值率达到63.82%时，两类纳税人的税负才是相同的；
当增值率低于63.82%时，小规模纳税人的税负就要重于一般纳税人。
从我市目前的经济发展情况看，小规模纳税人的增值率远远达不到63.82%。
2、对中小企业再投资缺乏税收政策扶持
现行税法规定，对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的利润应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
如果中小企业股东为扩大生产规模，准备将未分配利润全部转为实收资本，按现行税收政策规定，要缴纳20%的个人所得税，税收负担较高，严重影响了中小企业再投资的积极性。
3、现行税收优惠政策不平等
目前现行一系列形式多样的税收优惠措施，虽然是以所有企业为受惠对象，但由于中小企业本身的条件及所处的环境因素制约，往往难以全面、充分地享受到这些政策。
能够充分享受优惠政策的只能是一些大企业。
中小企业由于资金周转、资金积累相对困难，不能及时扩大生产经营规模，无法由企业单独自行组织投资开发新产品，因而新产品开发费用加计扣除就难以实现，不能享受到国家产业政策的引导。
4、现行所得税核定应税所得率规定不符合中小企业的实际情况
目前税收政策允许对一部分账证不齐全的中小企业采取核定征收方式征收企业所得税。
《企业所得税核定征收办法》规定，工业制造业应税所得率为5%－15%，建筑安装业为8%－20%，其他行业为10%－30%。
而中小企业实际利润率较低，一般在3%－5%左右，核定征收的中小企业所得税负担率明显高于实行汇算清缴的大企业。
按总局文件规定，核定征收的工业企业所得税负担率，规定应为1.25%，温州市却目前规定为1.75%，高出总局规定0.5%。
5、出口退税率不断降低，而增值税税率不变
随着出口退税率大幅下降，好多出口企业得不到原有的退税优惠，在国际市场中缺乏竞争力。
虽然今年来国家几次上调出口退税率，但离许多国家零退税率相比还有差距。
再加上美元贬值，原材料上涨，企业亏损，生产经营便难以持续，这项旨在使企业以零税率加入国际市场竞争的税收政策失去了原有的光环。
企业需要的是出口退税支持企业发展的信心，而不是一两个退税率的问题。
6、生产型增值税对产业结构的调整存在缺陷
增值税存在对资源消耗性企业产生税收激励，而对高科技产业产生税收抑制的作用，从而限制了中小企业的产业调整升级。
增值税纳税人实际税负的高低取决于所能抵扣进项税额的多少，生产型增值税只能就购进的材料消耗部分抵扣税额，意味着资源消耗型企业的实际税负较轻；
而具有同等获利能力的资本密集型产业和人力资源投资大的知识密集型产业实际税负则相对较高。
因此，越是高科技产业，所能抵扣的进项税额越少，实际税负就越重，从而不利于中小企业朝着高科技产业的方向发展。
7、税权的高度集中，导致地方政府不能因地制宜地制定地方税收政策按照现行税法规定，中央税、共享税和全国统一实行的地方税的立法权都在中央，地方没在税种的开征权和制定具体征收办法的权力。
从一方面看，税收政策的高度集中，有利于国家政策的统一和执法的平等，也从一定程度上保证和约束了地方政府部门滥用权力，避免制定出有悖于国家方针政策的税收优惠政策，从而维护了税法“公平、公正”的原则；
但从另一方面看，由于我国地域广大，各地的实际情况并不一致，地方政府缺乏相应的税种、税率制定权，必将导致地方税在调整产业结构中的作用无法充分发挥。
像我温州市民营企业比较多，但对民营企业的税收扶持十分缺乏，尤其是对中小民营企业的税收政策支持。
对这些中小企业来说，政策上1%的支持，往往能带来10%的效果。
近几年，市委市政府都是走做大做强的思路，强势的大型企业、上市公司、外商投资企业得到的政策支持相对更多。
这在某种程度上使得大型企业、外商投资企业与中小企业不在同一起跑线上，间接的扼杀了当地中小企业的发展。
三、温州市促进中小企业发展的做法和措施
针对中小企业面临的困难和挑战，温州市委市政府开展了以“政企联动、攻坚克难”为主题的企业服务年活动，通过组织各部门调查研究，实实在在地帮助企业解决面临的主要困难和突出问题，突出重点，分类指导，进一步增强企业家克服困难的信心，引导好、保护好、发挥好中小企业加快发展的积极性，促进中小企业转型提升、产业优化升级，保持经济稳定健康发展。
1、应用科学发展观，积极引导中小企业发展
从国际上来看，人均生产总值在3000美元至5000美元这一关口时，能顺利实现加速发展的国家和地区，其成功经验之一就是实行“抓大扶小、两头并举”的政策，在促进大企业继续发展壮大的同时，也大力扶持中小企业，特别是初创型小企业的发展，为本国和地区经济发展夯实基础，增加创业活力和经济增长源。
温州市委市政府以党的十七大精神为指导，以科学发展观为统领，牢固树立“经济税收观”，始终把支持和扶持中小企业创业创新作为培植税源、壮大地方财力的重要工作来抓，彻底改革过去在特定历史条件下形成的重“大”轻“小”，从而影响中小企业的发展提升的思想观念。
2、千方百计服务工业投资
进一步增强责任意识和忧患意识，积极应对我市工业经济发展面临的严峻挑战，把企业的困难视同自己的困难，急企业之所急，帮企业之所需，解企业之所难，共同克服困难，共度难关。
一是着力支持抓好一批重大工业项目建设，突出抓好一批重点工业项目的开工建设、竣工投产，确保完成政府投资项目计划财力筹措任务，认真抓好中央投资项目落实工作，加快推进政府投资，扩大内需；
用好工业转型升级、科技创新、开放型经济、现代服务业等方面财政专项资金，增加中小企业贷款风险补偿资金安排，支持推进企业整合重组和分离发展服务业，并落实好家电下乡、汽车下乡、旅游消费券等财政补贴政策，全力帮助中小企业回复和增强信心，为我市经济率先突围积蓄力量。
二是着力配合支持抓好一批工业用地公开出让工作，尽快全面启动工业用地招拍挂工作，通过不断优化公开出让流程，强化政策处理、产业导向，将工业用地招拍挂出让价格控制在合理价位，使项目综合质量高者得地，防止大项目好项目外迁流失。
三是着力抓好一批示范标准厂房项目建设，积极做好已建标准厂房的招商入驻工作，规范企业入驻行为，以解决中小企业用地难问题。
3、积极拓宽企业融资渠道
一是大力推进银企、银项合作。
认真清理、修改、整合财政专项资金，积极调整专项资金投向，充分发挥财政资金引导作用，不断调整优化信贷结构，提高“创新强工”重点项目、成长型中小企业的贷款比重。
进一步完善《2008年度温州市市级银行支持地方发展业绩考评奖励办法》，增加对成长型中小企业、创新型企业和经担保公司担保的企业信贷投入的奖励力度。
二是探索开展小企业贷款风险补偿工作。
积极创造条件，设立市小企业风险补偿基金，建立健全小企业风险补偿机制。
积极研究中小企业信用担保财政扶持资金管理办法，引导中小企业信用担保公司朝着健康有序方向发展，更好的支持中小企业发展。
三是积极助推中小企业上市。
加大对企业上市财政扶植力度，对于中小企业实现上市和实现买“壳”上市，对成功上市的，政府给予奖励300万元。
对于拟上市公司、上市公司申报的项目，符合温州市先进制造业基地财政专项奖金扶持条件的，优先予以支持。
4、加大地方财政扶持力度
一是在清理整合并加大对原有已出台的各专项资金项目支持力度的基础上，出台“百龙企业”培育扶持政策，制定对装备制造业重点领域配套的财政奖励措施。
二是根据《温州市质量与品牌奖励管理办法》，加快落实对获得各类质量与品牌称号的产品和企业的奖励，激励企业创优评先，增强市场竞争力。
三是加大对中小企业技术创新、改造财政贴息力度，出台创新成果产业化项目扶持政策。
四是设立标准厂房开发与入驻企业的专项补助，帮助解决中小企业用地困难问题。
5、落实税收优惠政策，创新征收方式，提供优质服务
1、全面落实财税优惠政策
加大政策宣传力度，改善宣传方式，丰富宣传手段，确保政策及早落实到位。
在全市范围内开展技术创新税收优惠政策的专题辅导活动。
做好新企业所得税法的宣培训工作，让企业切实掌握新旧税法的变化情况，认真落实新《企业所得税法》对促进技术创新和科技进步的五方面优惠政策。
2、优化审批程序和方式，优化中小企业发展环境
探索改革财政科技经费支持方式，按照快捷、方便、准确的要求，不断完善财政资金申报、审核、拨付程序，减少资金拨付中间环节，根据项目不同类型和特点，科技经费实行事前无偿资助、事后补助（包括以奖代补、风险补偿）和贷款贴息等不同方式。
3、切实维护企业公平竞争和公平税负秩序
按照区域、规模、行业、经济形式、经营方式的特点，实施分类管理，以各项税收法律政策为前提，以纳税人实际经营情况为依据，依率计征税款，不收过头税；
严格执行年度税费结算，实行多退少补。
积极发挥稽查职能作用，切实维护企业公平竞争和公平税负秩序。
全面推行执法责任制，规范工作人员执法行为，提高执法水平，防止执法的随意性。
4、建立社会综合治税新机制，堵塞税收征管漏洞
通过社会化征管，着重建立以“政府领导、税务主管、部门参与、信息化支撑”为主要特征和基本内涵的社会综合治税新机制。
通过建立综合治税网络，实现信息资源共享，延伸税收征管广度和深度，堵塞税收征管漏洞，提高征管综合效益形成，实现将税收增长点逐步转移到个人财产性收入和楼宇经济、第三产业等新的税源增长点上，为工业企业稳定健康发展创造一个宽松的、和谐的税收征纳环境。
四、促进中小企业发展的若干税收政策建议
1、建议对中小企业实行较低税率征收企业所得税
对一定规模以下的中小企业减按15%－20%的税率征收企业所得税，切实减轻中小企业的所得税负担率，从而促进中小企业的发展。
2、建议对中小企业实行利润再投资税收抵免政策
鼓励中小企业积极筹措资金，对中小企业将所获利润用来再投资的，建议对再投资部分已缴纳的企业所得税按一定的比例给予返还，并且不再征收个人所得税，并以提高中小企业的投资积极性，引导中小企业向国家鼓励的产业发展。
3、建议实行有利于中小企业筹集资金的税收政策
为了引导、鼓励银行积极向中小企业发放贷款，对银行向中小企业贷款取得的利息收入减征一定比例的营业税，化解银行贷款风险。
对非营利性中小信用担保企业、再担保机构的担保业务收入免征营业税，减轻担保风险，有利于建立健全担保体系。
中小企业贷款有时间急、金额小、用信频、期限短等特点，难受银行的青睐。
因此在温州这样民营经济发达的地区，民间借贷作为正规金融有益和必要的补充，在一定程度上缓解了中小企业融资的困难，并促进了多层次信贷市场的形成和发展。
但是，由于民间借贷游离于正规金融之外，存在着交易隐蔽、监管缺位、法律地位不确定、风险不易监控，以及容易滋生非法融资、洗钱犯罪等问题。
我们建议对中小企业向非金融机构或者个人借款
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