中级会计实务知识点练习题含答案解析Ⅵ806Word格式.docx

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设备、仪器等的折旧、大修费应计入（）。

A．固定资产使用费

B．工具用具使用费

C．工会经费

D．财务费

【答案】A

固定资产使用费，指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修，维修或租赁费。

单选题-4

环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该顷投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元；

假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A．35

B．30

C．20

D．55

[解析]处置该项投资性房地产的净收益=300-280-20+20+15=35（万元）。

单选题-5

下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．进行债务重组

B．购买子公司

C．出售一个车间

D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项

[解析]A、B、C选项属于非调整事项。

单选题-6

下列事项中，不影响企业当期损溢的是（）。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值

B．取得租金收入

C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值

D．投资性房地产费用化的后续支出

【答案】C

选项C，当可收回金额高于账面价值时，不需进行账务处理。

单选题-7

大海公司于2007年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。

在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税额为51万元。

发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。

该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。

该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。

2009年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2008年厂房计提的折旧额为（）万元。

A．175

B．170

C．45

D．50

[解析]2008年厂房计提的折旧额=（3500-100）÷

20=170（万元）。

单选题-8

下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是（）。

A．董事会通过报告年度现金股利利润分配预案

B．发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C．资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同

D．新证据表明固定资产在报告年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生错误

[解析]选项A属于非调整事项。

单选题-9

下列费用项目中，不应记入当期“财务费用”科目的是（）。

A．在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入

B．由母公司代为借入的银行短期借款发生的，并由母公司支付的利息支出

C．为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益

D．从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出

暂无解析

单选题-10

甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。

该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。

在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。

A．400

B．1100

C．1400

D．1700

[解析]根据《企业会计准则――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。

本题的计算为：

1400+300=1700（万元）。

单选题-11

甲公司2011年年末所有者权益合计数为4735万元，2012年实现净利润1560万元，2012年3月分配上年现金股利630万元；

2012年8月发现2010年、2011年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元（达到重要性要求），假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。

甲公司自2010年4月1日起拥有乙公司30%的股权（具有重大影响），2012年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元；

甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。

若不考虑其他因素，则甲公司2012年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额项目应列示的金额为（）万元。

A．5254

B．5285

C．5764

D．5884

[解析]甲公司2012年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额项目应列示的金额=4735+1560－（200+300）－630+400×

30%=5285（万元）。

多选题-12

房地产投资风险的特征主要表现为（）。

A．客观性

B．确定性

C．潜在性

D．损益双重性

E．可测性

【答案】A,C,D,E

[解析]房地产投资风险的特征主要表现为：

客观性、不确定性、潜在性、损益双重性、可测性和相关性。

其中，不确定性是风险的主要特征。

故选项ACDE正确。

多选题-13

下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。

A．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出

B．季节性停用的固定资产

C．正在改扩建而停止使用的固定资产

D．大修理停用的固定资产

【答案】B,D

[解析]经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，故选项A不正确；

处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项C错误；

选项B、D两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。

多选题-14

下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。

A．企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的．可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

B．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换闩为租赁期开始日

C．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值

D．企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计人所有者权益

E．采用公允价值模式计量的投资性房地产可以改为成本模式

【答案】A,B,C

[解析]选项A，采用公允价值模式计量的．不对投资性房地产计捉折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值：

选项u，企业将作为存货的房地产改为出租，或者白用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；

选项C，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值；

选项D，企业将白用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；

选项E，采用公允价值模式计量的投资性房地产不得改为成本模式。

多选题-15

企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。

A．劳务总收入能够可靠地计量

B．相关的经济利益能够流入企业

C．劳务的完成程度能够可靠地确定

D．劳务总成本能够可靠地计量

【答案】A,B,C,D

[解析]企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：

多选题-16

下列事项中，影响企业当期利润总额的有（）。

A．将自用的房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值

D．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值

E．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值

【答案】B,D,E

[解析]选项A计入资本公积；

选项B和选项E计入公允价值变动损益，影响当期损益；

选项C不进行账务处理；

选项D应计提减值准备计入资产减值损失，影响当期损益。

多选题-17

L注册会计师正在对C公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计，请运用专业判断回答下列问题。

助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有（）。

A．在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

【答案】A,B

[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；

转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

多选题-18

下列会计处理符合权责发生制的有（）。

A．企业2月份签了一份当年7月份生效的销售合同，并将这笔销售收入计入2月份的收入

B．对固定资产计提折旧

C．年末，企业将全年的电费一次性计入12月份的费用

D．长期待摊费用的会计处理

[考点]权责发生制

多选题-19

甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年3月30日，实际对外公布的日期为2005年4月3日。

该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．3月1日发现2004年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C．4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2003年1月5日与丁公司签订

E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2002年末确认预计负债800万元

【答案】A,E

[解析]资产负债表日后涵盖期间是2005年1月1日至3月30日。

A选项，3月1日发现2004年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项；

E选项，3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元，对此项诉讼甲公司已于2004年末确认预计负债800万元，属于调整事项。

所以，正确答案为“AE”。

资产负债表日后事项调整事项的内容。

简答题-20

考核所得税

甲股份有限公司为A股上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率17%，适用的所得税税率为25%。

2010年度涉及所得税的有关交易或事项如下：

（1）甲公司将一栋新建建筑物于2009年12月31日达到预定可使用状态时直接出租给A公司，租赁期从2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480万元。

租赁期开始日该投资性房地产账面价值为8000万元，2010年12月31日，公允价值为8200万元。

甲公司会计政策规定，对企业所有的投资性房地产采用公允价值模式计量。

根据税法规定，已出租的建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为0，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。

甲公司在2010年对该投资性房地产进行了如下会计处理：

①确认营业收入480万元，确认营业成本400万元。

②确认公允价值变动收益20万元。

（2）2010年lO月5日，甲公司购入B原材料一批，支付价款351万元（含增值税），取得的增值税专用发票注明的税额为51万元。

2010年末，该批材料未被领用，年末市场价格下降为280万元（不含增值税）。

用该材料生产的产品预计售价为320万元，将B材料加工成产品尚需投入成本50万元，预计发生销售费用及税金5万元。

甲公司对上述业务进行了如下会计处理：

①确认原材料入账价值300万元。

②年末计提存货跌价准备20万元。

税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

（3）甲公司对外销售的C产品，按照国家规定实行三包。

2010年初，与C产品有关的产品质量保证的余额为100万元，本年度实际支付保修费140万元；

本年度销售C产品12000万元，保修费用提取率为1.5%。

甲公司对保修费会计处理如下：

①计提保修费用180万元，计入了主营业务成本180万元。

②年末预计负债（产品质量保证）余额为280万元。

税法规定，计提的产品保修费不得在税前扣除，但可以在实际发生时税前扣除。

（4）2010年1月1日，甲公司经股东大会批准，向20名高管人员每人授予10万份现金股票增值权。

根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，并且以2009年收入为基数，在随后3年中每年收入平均增长率18%时，可以获得行权。

2010年12月31日，每份现金股票增值权的公允价值为4元。

甲公司估计等待期内3年将有2名高管离职。

甲公司对该现金股票增值权进行会计处理时，确认管理费用800万元，计入资本公积（其他资本公积）800万元。

假设税法规定，授予现金股票增值权计提的费用不得在所得税前抵扣，但在实际支付职工薪酬时可以扣除。

（5）2009年12月1日，甲公司购入D电子数据处理设备用于管理，成本为4800万元。

该设备预计使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

根据税法规定，D设备的折旧年限为12年，折旧方法和净残值与会计规定一致。

甲公司2010年计提折旧480万元，计入了管理费用。

（6）甲公司2010年度实现利润总额14000万元，除上述事项外，不存在会计与税收之间的差额。

2010年初递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为0。

假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

[要求]

（1）根据上述资料，逐笔分析、判断

（1）～（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；

如不正确，请说明正确的会计处理。

（2）确定2010年年末甲公司有关资产负债的账面价值和计税基础，计算暂时性差异，将结果填入下表中。

（3）计算2010年甲公司应交所得税、递延所得税和所得税费用，并进行账务处理。

【答案】

（1）事项

（1）①中，确认营业收入480万元正确；

确认营业成本400万元不正确。

投资性房地产采用公允价值模式计量，会计上不应计提折旧，营业成本为0。