上半年荆州区审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档格式.docx
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B、独立的第三人
C、被审计单位
D、其他单位
【解析】一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。
5、被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。
A、支票与印章由不同人员保管
B、报销单据填制与审核分离
C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节
D、出纳员负责现金日记账和总账记录
【答案】D
【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。
D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。
6、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。
A、将该笔应收账款应确认为坏账
B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D、编制应收账款账龄分析表
【解析】肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。
如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。
如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以
7、当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时，内部审计人员在（）阶段应当考虑项目审计目标及要求。
A、审计计划
B、审计实施
C、审计报告
D、后续审计
【答案】A
8、审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是（）。
A、分析
B、重新计算
C、外部调查
D、检查
【答案】A
【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。
常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。
9、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。
A、证实存货计价的合理性
B、证实存货账务处理的正确性
C、证实存货采购成本的正确性
D、证实存货的存在性
【答案】D
【解析】审计人员通过实地监督盘点，可以亲自证实存货的存在性。
10、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。
A、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
B、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
C、如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
【解析】对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。
11、以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）。
A、注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险
B、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较
C、注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较
D、注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较
【解析】在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。
将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险，选项A正确。
12、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。
A、增加
B、减少
C、不变
D、无法确定
【解析】预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大，需要的样本量越大。
13、下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。
A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况
B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益
D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的
【解析】A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。
B项，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。
D项，真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。
14、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。
A、采购部门购入过量或不必要的物资
B、未按实际收到的商品数额登记入账
C、应付账款记录不正确
D、未及时向特定债权人支付货款
【解析】在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
15、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
A、审计工作底稿是控制审计质量的手段
B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C、审计工作底稿是编写审计报告的依据
D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
【解析】审计工作底稿主要具有以下几方面的作用：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；
④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；
⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；
⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
D项，由审计工作底稿的重要性可知，即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。
16、审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）。
A、账龄越长，发生坏账的可能性越小
B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性
C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制
D、对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理
【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。
A项，账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小；
B项，通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值；
D项，对于账龄较长，超过一定时间的，应建议被审计单位一方面要加以催收，另一
17、内部审计属于内部控制中的（）。
A、风险评估
B、对控制的监督
C、控制活动
D、信息与沟通
【解析】对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。
它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。
对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。
18、与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（）。
A、初步调查了解审计事项
B、确定审计目标和审计标准
C、设计审计方法体系
D、编制审计方案
【解析】与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。
审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。
19、审计意见段出现下述措辞，其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是（）。
A、除……可能产生的影响外
B、除……所述事项产生的影响外
C、由于上述措辞
D、受……影响
【解析】
C、D是不恰当的措辞，B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。
20、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是（）。
A、内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率
B、内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报
C、内部控制是否明确区分控制要素
D、内部控制是否没有因串通而失效
【解析】注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。
评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。
如果内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，注册会计师一般就要实施控制测试。
21、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。
A、询问
B、观察
C、重新执行
D、分析程序
【解析】分析程序通常不用于控制测试，注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序
22、下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。
A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责
B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明
C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可
D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供
【解析】A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；
B项，审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致，相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明；
C项，审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。
23、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。
A、财产的存在性
B、往来账项
C、财产的价值
D、财产的完整性
【解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。
根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。
审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。
ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。
24、对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是（）。
A、详细审计
B、事前审计
C、事中审计
D、局部审计
【解析】按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。
事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。
这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。
25、抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定（）。
A、存货账实是否相符
B、存货内部控制有效性
C、存货计价方法一致性
D、存货的真实性
【解析】抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一，审计人员通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。
26、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。
A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的
B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的
C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积
D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值
【解析】如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。
27、审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。
A、在小范围内抽查
B、在较大范围内抽查
C、详细审查
D、不必审查
【解析】法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。
固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。
但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。
一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；
对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；
对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。
28、抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱800个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金50元，收款40000元的账务记录为借记“银行存款”、贷记“其他业务收入”。
被审计单位所作的分录（）。
A、不正确，应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”
B、正确
C、不正确，应借记“现金”、贷记“其他业务收入”
D、不正确，应借记“银行存款”、贷记“预收账款”
【解析】40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司，因此该款项属于一笔负债，应该记入“其他应付款”，而不应该作为一项收入。
29、被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序最为无效的是（）。
A、严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价
B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额
C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货
D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格
【解析】和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量，应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。
30、不属于内部环境要素审计的内容是：
（）。
A、组织文化
B、社会责任
C、反舞弊机制
D、人力资源
【答案】C
31、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是（）。
A、采用积极方式函证客户应收账款的余额
B、检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况
C、将本年坏账准备的金额和去年比较
D、采用消极方式函证客户应收账款的余额
【解析】函证主要针对应收账款的存在认定，选项AD错误；
分析程序不能直接证明计价和分摊认定，选项C错误。
32、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。
A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D、被审计单位所处行业陷入严重衰退
【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C与一个特定的项目有关系，属于认定层次重大错报风险。
本题属于教材理论与实际结合的典型题目。
33、下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。
A、观察
B、函证
C、询问
D、检查记账凭证
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。
34、审计人员采用各种方法收集的审计证据均应（）。
A、加以说明
B、告知被审计人
C、复印
D、表明来源，并由提供者签名或盖章
【解析】审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，以及其他重要事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；
不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。
审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。
审计人员应将获取审计证据
35、下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（）。
A、判断审计事项是非、优劣的准绳
B、衡量审计质量的尺度
C、控制审计工作质量的手段
D、解除或者追究审计人员责任的事实依据
【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。
CD两项，审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。
36、审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作调整，审计人员应提请被审计单位将其调整为（）。
A、借记“应付票据”，贷记“应收账款”
B、借记“应付票据”，贷记“应付账款”
C、借记“应付账款”，贷记“应付票据”
D、借记“预付账款”，贷记“应付票据”
【答案】B
37、审计人员在内部控制测试中的责任是（）。
A、建立健全内部控制
B、保证内部控制有效实施
C、对内部控制的健全性和有效性进行评价
D、在任何情况下都要实施内部控制测试
【解析】内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。
建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
38、下列各项审计证据中，属于亲历证据的是（）。
A、审计人员编制的计算表
B、银行对账单
C、专利权证书
D、材料入库单
【解析】审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。
亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。
例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据；
审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据；
审计人员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。
BC两项属于外部证据；
D项属于内部证据。
39、影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）。
A、对被审单位内部控制情况的调查
B、与被审单位的合作情况
C、被审单位内部控制初步评价结果
D、对被审单位内部控制的了解程度
【解析】通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。
40、信赖不足风险影响的是（）。
A、审计效率
B、审计效果
C、审计结果
D、审计质量
【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。
信赖不足风险与审计的效率有关，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。
41、根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。
A、审计组组长
B、审计机构
C、审计机关负责人
D、总审计师
【解析】审计机关负责人的工作职责包括：
①审定审计项目目标、范围和审计资源的配置；
②指导和监督检查审计工作；
③审定审计文书和审计信息；
④审计管理中的其他重要事项。
审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
42、下列审计证据中，属于环境证据的是（）。
A、函证的往来信件
B、询问情况记录
C、存货盘点记录
D、内部控制状况
【解析】审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。
环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。
例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。
AC两项属于书面证据；
B项属于口头证据。
43、审计人员在内部控制测试中的责任是（）。
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