企业应如何防范和化解财务危机docWord文档下载推荐.docx

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在营销方面市场定位不准，促销不利，造成产品积压；

在理财方面，对财务活动缺乏合理的规划与控制，出现资本结构不合理、筹资结构与投资结构不匹配、现金收支混乱以及财务舞弊等。

这些问题的日积月累，最终使企业财务步入危机。

２．突发性。

财务危机由于受到许多主、客观因素的影响，其中有些因素是可以把握和控制的，但也有很多因素是突发性的、意外性的，有的甚至是急转直下的，企业无法应对这些突如其来的变化，财务危机表现为突发性。

３．复杂多样性。

危机形成不是单一事件的结果。

由于企业对环境的某些因素的不适、经营活动某一过程的失误、财务行为的过失等都有可能带来财务危机，而这些经营环境、经营过程、财务行为方式均表现出复杂多样性。

４．灾难性。

企业财务危机的发生将给企业带来灾难性的损失。

当企业发生财务危机时，虽然也有不少企业通过采取一系列的措施，化解了危机，避免了破产，但企业也为此付出了沉重的代价，它往往需要大刀阔斧的改革、壮士断臂般的重组，增加代理成本、资金成本等。

至于破产，将给企业带来的是毁灭性的灾难。

二、财务危机的防范

１．结合企业自身能力和外部环境变化，确定适度的发展规模，准确把握企业的发展方向。

有的企业贪大求快，盲目扩建，而且为了满足资金的需要大量举债，结果由于没有产生规模效应，甚至达不到企业生产规模的临界点而处于亏损状态，导致企业无力还本付息，陷入财务困境。

有的企业偏离了自身的核心能力而盲目采取多角化经营策略，结果由于战线过长，资金过于分散，管理跟不上，出现了效益滑坡和资金不足；

也有些企业没有能够把握住市场的变动趋势，失去了原来有利的市场地位。

因此，企业必须坚持稳健发展原则，要进行投资风险与筹资风险分析，平衡风险与报酬，确定适度的发展规模；

要把注意力多集中在研究外部环境的变化上，掌握时代发展的潮流和市场发展趋势，研究产品的生命周期，及时地开发新产品。

２．强化企业内部控制。

企业由于内部控制薄弱、管理混乱，出现了违法违纪事件、会计反映不实、费用支出失控、经济效益低下、财产物资严重损失等经济现象。

这种状态积累到一定程度，它必将寻找一个突破口爆发出来，最终导致危机的发生和企业的彻底失败。

为此，企业必须通过加强董事会的建设，确立董事会在公司中的核心地位；

必须构建合理、高效的企业组织机构；

必须通过加强预算管理、加强内部监督等手段强化企业内部控制，避免由于失控而造成的损失和浪费。

３．提高企业财务管理水平，做好财务管理工作。

为避免理财失误，预防财务危机的发生，就必须提高企业的财务管理水平，做好财务管理工作。

其一是日常性的、例行性的营运资金管理；

其二是中长期资金的筹措，即所谓融资管理，要求健全财务结构，维持资金来源的连续性，降低资金成本；

其三是投资管理，要求选择最佳投资方案，提高企业产品竞争能力、创利能力；

其四是为实现企业的战略目标而进行的前瞻性的财务规划与控制。

４．加强教育，提高危机防范意识。

教育是最好的危机预防方法，通过危机教育，使企业的全体员工牢固树立危机意识。

许多具有战略眼光的企业家，不仅自身具有强烈的危机意识，而且时时向自己的员工灌输危机意识，实施“危机控制”、实行“危机管理”，化“危”为“机”。

小天鹅公司策划的“末日管理”，利用辨证的“末日管理”，营造一个“危机”氛围，使企业经营者和所有员工面对激烈的市场竞争，充满危机感，理解企业有末日，产品有末日，激发员工的忧患意识和艰苦奋斗精神，不断拼搏，不断改革和创新，不断追求更高的目标，永不满足，从而使企业经营良性循环和持续快速发展。

５．定期诊断，及早发现和解决问题。

企业如同人体一样，要预防疾病的发生就必须进行定期诊断和及早治疗。

企业可以通过建立财务危机预警系统，利用有关财务预警指标体系进行诊断，以此来预知和控制危机。

三、财务危机的化解

１．快速查清现状，及早面对现实。

当财务危机发生时，企业应尽快查清现状，明确企业所处的经营状况与财务状况，搞清楚债权人、股东与供应商等方面的损失，面对现实，才能解决问题。

２．拟订短期的行动方案，尽快缓解当前面临的危机。

如同人体血液不足，需要马上进行输血一样，企业需要拟订短期的行动方案，增加现金来源、减少现金开支来解决当前的现金支付危机。

企业可以采取以下方法：

①处理不良债权，加速回收应收账款；

②削价处理库存商品；

③出租或出售闲置的固定资产；

④收回对外投资；

⑤厉行节约的原则，严格控制营业费用的开支；

⑥将资产以售出再租回的方式融资；

⑦其他的可节省开支或增加现金的方案。

３．积极争取有关利益各方的协助与支持，减轻过渡时期所承受的财务压力。

化解财务危机需要一个过程，在困难的时候需要得到各方的协助与支持。

因此，企业应向他们主动说明目前的问题以及如何解决，同时让对方了解如危机得不到解决，其将遭受的损失程度。

４．对企业实施整改，通过提高企业内部素质，从根本上化解企业的财务危机。

当企业处于危机境地时，其内部的运行机制处于紊乱状态，经营管理秩序不顺，决策机制出现低效率，创新机制严重萎缩。

为此，企业必须对所存在的问题进行分析，制定整改策略，从根本上化解企业的财务危机。

企业可以从以下几方面进行整改：

①调整企业组织机构。

危机企业往往伴随着组织机构效率低下、对外反应迟缓，因此必须对组织进行改组，建立信息畅通、调度灵活、决策迅速、执行有力的高效运作的组织机构。

②更换高级管理团队。

由于企业的管理者不愿意放弃以往成功经验或技术，导致管理上的自满与因循守旧使企业陷入危机。

此时，企业应当更换高级管理团队，为企业注入新的思想观念，进行管理改造，使企业重获生机。

③调整企业的经营方向和发展战略。

有不少企业由于经营方向和发展战略的失误而陷入了财务危机。

此时，企业必须对其经营方向进行重新定位，找到自己的发展方向。

④调整企业管理制度和管理技术方法。

有的企业管理制度、管理技术方法僵化，以致管理失效步入了财务危机。

如在扩大资产规模和对外扩张中，没有改变原有的管理模式、管理习惯，仍采用高度集中的管理，结果使其管理逐渐失去效率，企业效益滑坡，竞争力不足，危机也就发生了。

５．进行财务重组和产权资本运作。

财务重组主要是指对企业债务和资本结构重新调整和安排（如更改债务的金额或偿还时间，变更债权债务关系等），从而调整企业资产负债水平，减轻偿债压力，改变资不抵债的状况。

这有利于企业盘活现有资源，提高资本流动性和运营效益，摆脱财务困境。

产权资本运作是指在开放条件下，企业将所有资源看作资本，进入资本市场，以其在市场上的流动，实现企业和社会资源的优化配置，从而使陷入危机的企业扩大业务和市场，获得生机。

产权资本运作方式一般有：

资本控制、资本兼并、资本收购与转让、资本租赁承包经营、嫁接改造等。

2003年，财政部、国家税务总局先后颁布了《企业会计制度》和《企业所得税前扣除办法》，对所得税的调整项目及会计处理作出了新的规定，要求所有企业从2001年起以税法认定的收入进行纳税申报；

如果会计制度与税法有不一致或不协调的方面，应按会计制度进行核算，纳税时再作调整。

实际工作中，纳税调整的主要方面有：

1.按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时不确认为收益

（1）国债利息收入。

会计核算中，企业购买债券所产生的利息收入，均计入当期损益；

而《企业所得税暂行条例实施细则》规定，企业购买的国债利息收入不计入应纳税所得额，不缴纳所得税。

（2）股利收入。

投资企业从被投资企业分回的已缴纳所得税的股利，会计上计入当期损益；

税法上则规定如果投资企业的所得税税率不高于被投资企业，则投资企业的股利不需调整纳税所得。

2.按会计制度规定核算时不作为收益，不计入当期损益，而在计算应纳税所得额时作为收益，需要缴纳所得税

（1）在建工程试运行收入。

依会计制度，企业在建工程项目达到预定可使用状态前所取得在试运转过程中形成的，能够对外销售的产品，发生的成本计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或预计售价冲减工程成本；

而税法规定，企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，不能直接冲减在建工程成本。

（2）企业将自己生产的产品用于本企业工程项目，在会计核算中按成本转账，不计入当期损益；

而在税收上则应按该产品的售价与成本的差额计入应纳税所得额。

3.按会计制度规定核算时确认为费用或损失，计算会计利润时应予以扣除，计算应纳税所得时不允许扣除

（1）罚款支出。

会计制度规定，各种罚款、违约金、滞纳金等全部计企业营业外支出。

而《企业所得税前扣除办法》规定，因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金在计算应纳税所得额时，不得扣除。

有一点除外，即企业按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以在税前扣除。

（2）公益、救济性捐赠支出。

按照会计制度规定，企业通过非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠支出计入企业的营业外支出；

而按照所得税条例和细则规定，纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分可予以扣除。

应注意的两点是：

①某些特定的捐赠行为，如企业通过非营利性社会团体和国家机关向红十字事业进行捐赠的，其捐赠额允许在税前全额扣除，不受3％的标准限制。

②纳税人直接向受赠人捐赠以及纳税人向国外捐赠和非公益、救济性的捐赠，纳税时不得扣除。

（3）赞助费。

按照行业财务制度规定，计入当期费用支出，减少当期利润；

税法则规定，在计算应纳税所得额时不允许扣除。

（4）广告费和业务宣传费。

会计制度对上述两项费用未进行严格区分，企业据实以广告费计入当期的营业费用。

税法上，区分为广告费和业务宣传费，对企业纳税年度的广告费支出应不超过销售（营业）收入的2％（2001年部分行业，如制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育和家具建材商城等调整为8％），可据实扣除；

超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

粮食类白酒不得在税前扣除；

业务宣传费（主要是未通过媒体广告性支出，包括企业发放印有企业标志的礼品、纪念品等），企业在不超过每一纳税年度销售（营业）收入5‰范围内，可据实扣除。

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