税务稽查标兵考试题及答案Word下载.docx
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月份
期初余额
借方发生额
贷方发生额
期末余额
410101;
1
253,943.81
1,865,335.48
2,119,279.29
2
3
203,021.54
4
423,118.03
5
687,726.32
6
842,732.57
7
562,829.14
8
520,023.07
9
436,023.82
10
545,995.95
11
2,362,060.26
12
2,074,409.43
要求:
指出对企业所得税有无影响?
进一步应如何检查。
3、根据资料1-2，资料1-3，资料1-4，分析1月份酿造车间生产成本异常的主要原因
资料1-2：
生产成本-酿造车间-直接材料费总账
41010101;
417,622.01
671,565.82
-176,194.18
50,000.00
310,487.62
184,912.99
3,229.19
137,125.81
5,351.01
227,369.90
2,014,975.65
1,522,248.43
说明：
由于删除了生产成本-酿造车间-直接燃料费等账户，所以，资料1-2，资料1-3，资料1-4的合计金额小于资料1-1生产成本-酿造车间总账中的生产成本总额。
资料1-3:
生产成本-酿造车间-直接人工费总账
41010104;
159,320.67
51,126.52
75,969.88
50,740.93
70,109.88
34,834.92
111,915.52
48,482.92
47,897.17
由于删除了生产成本-酿造车间-直接燃料费等账户，所以，资料1-2，资料1-3，资料1-4的合计金额小于资料1-1生产成本-酿造车间总账中的生产成本总额
资料1-4:
生产成本-酿造车间-制造费用总账
41010105;
1,257,942.37
314,528.59
284,012.37
377,238.70
530,835.79
477,837.16
343,185.45
303,089.12
318,626.05
278,649.08
497,558.23
由于删除了生产成本-酿造车间-直接燃料费等账户，所以，资料1-2，资料1-3，资料1-4的合计金额，小于资料1-1生产成本-酿造车间总账中的生产成本总额。
资料2
企业会计科目:
410503-制造费用-储酒车间余额方向:
借方期间:
2011年第1期
序号
期间
凭证日期
凭证编号
摘要
金额
数量
状态
借方发生
贷方发生
余额
0.00
2011-1-8
记-7
质检中心领用江南王等样品酒82公斤
3,280.00
2011-1-29
记-189
酒破损
1,069,990.04
1,073,449.18
记-190
酒耗
762,177.40
1,835,626.58
记-194
材耗
59,489.29
1,895,377.33
22
记-284
领用春节福利用酒800公斤
27,000.00
2,216,634.95
23
2011-1-30
记-290
计提折旧
124,051.00
2,340,685.95
24
记-291
结转工资
46,284.47
2,386,970.42
25
记-292
计提福利费
6,479.83
2,393,450.25
26
记-293
分摊“储酒车间”制造费用
362,543.99
本期合计
本年合计
制造费用-储酒车间明细账为节选账，各笔业务合计金额不等于本期合计金额。
要求：
结合相关记账凭证，分析、计算企业制造费用账户中有无少缴增值税、消费税的问题？
资料：
1、凡是涉及增值税、消费税计税依据的，均按组成计税价格计算。
粮食白酒成本利润率10%。
假定企业外购粮食均取得增值税专用发票。
2、1月成品酒（库存商品）成本总额28,794,590.69元，其中外购粮食4,697,128.43元，外购包装物、香料等9,853,197.77元，假定不考虑动力、燃料及制造费用中外购货物成本.
3、1月酒液（自制半成品）成本总额10,523,275元，其中外购粮食4,697,128.43元，假定不考虑勾兑材料、动力、燃料及制造费用中外购货物成本。
4、1月酒液（自制半成品）期末余额60,055,125元。
假定每月酒液的正常损耗为自制半成品期末余额的0.2%。
资料3-1:
日期:
2011-01-8凭证编号:
41050301/制造费用-储酒车间-酒耗
3,280.00
124102/库存商品
所附原始凭证为领用各种样品酒的出库单，其中有各种样品酒的名称、数量、金额。
资料4-5
2011-01-29凭证编号:
189
1,069,990.04
12430401/库存商品
所附原始凭证为破损的各种成品酒的名称、数量、金额、破损情况说明等。
破损原因为管理责任。
190
762,177.40
1241/自制半成品
所附原始凭证为损耗酒液的数量、金额、损耗情况说明等。
损耗原因为酒精挥发等其他原因。
资料3-2:
284
41050301/制造费用-其他车间-酒耗
27,000.00
所附原始凭证为各种福利用酒的名称、数量、金额。
实务题二
（一）基本情况介绍：
腾辉机械股份有限责任公司为增值税一般纳税人，以生产各类机械为主营业务，注册资本为8000万元，企业所得税税率25%，实行按季预缴年终汇算清缴。
该企业2013年度申报缴纳增值税420万元、申报应纳税所得额2348万元（企业所得税年度申报表无纳税调整项目），已缴企业所得税587万元。
企业现有职工500人，其中：
车间生产人员360人，车间管理人员50人，销售人员30人，企业管理人员45人，残疾人员15人。
企业月人均合理工资支出2000元。
企业建立了工会组织，支付工会经费时均取得专用收据，职工福利费、工会经费年底贷方无余额。
企业固定资产折旧采用直线法计提，折旧年限：
房屋建筑物按20年，机器设备按8年，电子设备按2年计提。
企业建立了坏账准备金制度，计提比例为5‰，并报主管税务机关备案。
（二）答题要求：
根据给定的2013年度财务资料，将检查发现的纳税调整事项填入答题表，分步计算2013年度查补的增值税、企业所得税。
请列明具体计算过程，（本题60分）
特别提示：
1、不考虑以前年度纳税情况及地税局征收管理的税费因素
2、假定2013年企业取得的增值税扣税凭证均在本月通过认证并在当月申报扣除
3、在计算折旧时不考虑预计净残值率。
4、公益救济性捐赠扣除计算按利润表会计利润总额为标准，不考虑其他调整；
业务招待费、广告费和业务宣传费扣除以利润表营业收入做为基数，不考虑其他调整；
涉及到的税收优惠都符合政策规定。
（三）相关资料
1、2013年12月31日公司利润表资料如下：
利
润
表
编制单位：
腾辉机械股份有限责任公司
单位：
万元
项
目
本年累计数
一、营业收入
12000
减：
营业成本
3400
营业税金及附加
102
销售费用
2350
管理费用
3000
财务费用
640
资产减值损失
0
加：
公允价值变动损益
投资收益
140
其中：
对联营企业和合营的投资收益
二、营业利润
2648
营业外收入
300
营业外支出
600
非流动资产处置损失
三、利润总额
2348
所得税费用
587
2、2013年12月31日公司总账及明细账资料如下
有关账户全年贷方发生额及余额明细表
序号
总
账
明细账及相关说明
贷方发生额
备注
1
主营业务收入
11920
2
其他业务收入
固定资产租赁收入
80
3
财务费用
存款利息收入
100
4
应付工资
全年贷方发生额
1200
5
应付福利费
职工福利费
280
年初无余额
6
其他应付款
工会经费
40
职工教育经费
30
其他
31.82
7
坏帐准备
年初贷方余额
12
22
年末贷方余额
34
8
深圳大华机械电子股份有限公司
深圳大华机械电子股份有限公司适用税率15%
9
10
资本公积
补贴收入
50
市级财政部门返还
63
其中国债转让收入40万
有关账户全年借方发生额及余额明细表
单位：
总账
借方发生额
备
注
主营业务成本
3340
其他业务支出
固定资产经营租赁支出
60
公益救济性捐赠
2013年3月28日通过民政部门捐赠
行政罚款、滞纳金
20
合同违约金赔偿
固定资产减值准备
200
销售费用
广告费
1100
业务宣传费
900
其他费用
350
管理费用
业务招待费
150
研究开发费
尚未形成无形资产
计提坏帐准备金
存货跌价准备
折旧费
591．67
2036．33
其中含2012年12月从关联企业拆借资金5000万元的资金利息，
740
合同约定贷款年利率10%，银行同期贷款年利率为4%，2013年底尚未归还。
应收账款
年末应收账款账户余额
4400
其他应收款
年末其他应收款账户余额
（四）相关资料摘要:
1、2月1日，该公司将5台不含税销售总价为250万元的甲机械设备交付某商业企业代销，当月没有收到代销清单。
借：
委托代销商品150万
贷：
库存商品150万
2、3月28日，通过民政部门向西部地区捐赠自产的甲机械设备10台，设备每台成本价30万元，当月同类货物不含税售价50万元，企业账务处理为：
营业外支出300万
库存商品300万
3、5月7日，该公司因管理不善发生火灾损失包装产品用的木材一批，已报经主管税务机关确认,该批木材系数月前从木材公司购入，取得普通发票，帐面成本10万，已申报抵扣进项税额，企业账务处理为：
营业外支出—其它支出11.3万
贷：
原材料10万
应交税金－应交增值税（进项税额转出）1.3万元
4、6月8日，企业以乙型机械设备抵偿黄河公司债务，产品账面成本100万元，市场同期产品售价（不含税）为120万元。
应付账款－黄河公司140万元
库存商品100万元
应交税金－应交增值税（销项税额）17万元
资本公积23万元
5、7月25日，该公司取得国际货物运输费用发票，已在销售费用中列支，申报抵扣增值税进项税额7万元。
借:
销售费用93万
应交税金—应交增值税（进项税额）7万
银行存款100万
6、9月2日，企业收到2月1日发出的其中2台甲机械设备代销款117万元，还有175.5万在次年结清，仍未收到5台甲机械设备的代销清单。
企业账务处理为：
银行存款117万
主营业务收入100万
应交税金－应交增值税（销项税额）17万元
主营业务成本60万
委托代销商品60万
7、账面反映固定资产原值5000万元：
机器设备3800万元（其中2013年4月购入符合国家条件的节能环保设备800万元，并在次月投入使用），房屋建筑物1000万元，电子设备200万元。
8、职工教育经费2013年按工资、薪金总额2.5%计提，年末贷方余额5万元。
9、营业外支出—其它支出中列支政府规定的补充医疗保险基金40万，职工家庭保险费用30万元，企业货物保险支出100万，企业为职工支付的商业保险19万。
答题表
问题摘要
对应纳税额的影响
增值税
企业所得税
税务稽查标兵考试题答案
实务题一
参考答案：
（一）总账的检查
指出对企业所得税有无影响？
[参考答案]酿造车间生产成本明细账期初、期末无余额是异常现象。
因为酒厂生产工艺中材料发酵所需时间较长，月末尚未完成发酵的材料为企业的在产品。
该企业酿造车间的生产成本中未反映在产品成本，说明企业将在产品成本计入了完工产品成本，会影响企业的应纳税所得额。
应当核实在产品成本，计算计入完工产品成本的在产品成本对企业所得税的影响。
[参考答案]根据酿造车间生产成本总账借方发生额、贷方发生额分析，企业1月、11月、12月生产成本总账明显异常。
因为企业在生产规模一定的情况下，其每个月生产成本账户的借方发生额、贷方发生额是相对稳定的。
该企业平常月份生产成本借方、贷方发生额均在1百万元以内，但1月、11月、12月生产成本发生额均在2百万元左右，明显异常，应对这三个月生产成本各项目做进一步检查。
[参考答案]根据所给资料分析，该企业1月份酿造车间生产成本异常的主要原因是制造费用异常。
因为1月的直接材料费、直接人工费与其他月份相差不多，但1月份的制造费用高于其他月份数倍，明显异常，应当对1月份的制造费用做进一步检查。
（二）明细账的检查
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