基本建设项目财务管理制度汇编Word格式.docx
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国家开发投资公司统一组织融资业务：
3.2.3.1该融资业务总融资规模达到10亿元以上的；
3.2.3.2该融资业务涉及的项目跨行业、跨子公司，需由国家开
发投资公司进行协调或审批的；
3.2.3.3该融资业务对公司及控股子公司的财务状况具有重大
影响，进而影响到国投集团的实际控制力或会计收益的。
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3.2.3.4具体应按照《国投集团成员企业重大融资业务指导意见》
执行。
3.2.4资产财务部应依据相关法规制度和股东投资协议、经批准
的项目可行性研究报告等文件，结合本企业的实际情况，分项目
编制项目投资融资计划，并纳入年度财务预算，保证建设资金的
合理有效使用，确保专款专用。
3.3建设项目工程结算付款管理
3.3.1基本建设项目工程价款结算必须符合国家政策和有关法
规，严格按照公司与施工单位签订的施工合同办理。
各项目应
聘请具有相应资质的工程（设备）监理公司和工程造价审核机构
参与工程结算工作。
3.3.2建设项目根据招投标法的相关规定，通过工程招标工作确
定中标人后。
在规定时间内依据招标文件、中标人的投标文件与
中标人订立合同约定合同价款。
非招标工程的合同价款依据审定
的工程预（概）算书与承包人在合同中约定，合同价款一经约定，
任何一方不得擅自改变。
3.3.3基本建设项目勘察设计阶段、施工阶段，公司基建管理部、
计划经营部等部门应及时向资产财务部提供相关设计、施工合同
等文件。
资产财务部根据经批准的设计文件及设计、施工、订货
等有关合同和结算资料，按规定的付款方式付款。
资产财务部付
款时要认真审核每笔支出的合理性、合规性、审批手续是否完备、
凭证是否合法。
对不符合规定的支出，财务部门有权拒绝支付，
并及时向上级领导反映。
3.3.4工程预付款应严格按施工合同约定条款执行。
工程预付款
支付比例通常情况下约定为合同总价的5%，采用包工包料方式
的原则上最多不应超过当年计划完成施工预算的50%。
采用包工不包料方式的原则上最多不应超过当年计划完成施工预算的10%。
特殊情况需超出上述范围的，应报告董事长同意后方可执
行。
3.3.5支付工程预付款应具备以下条件后，承包人向监理人取得
工程预付款付款证书并经报经子公司工程部审核，按公司工程款
付款流程批准后，提交资产财务部核准后付款：
3.3.5.1工程发（承）包协议书已经签订；
3.3.5.2承包人向公司提交的工程履约保函已经公司计划经营
部和监理公司认可并送达资产财务部收存。
3.3.6工程预付款应从月进度付款中扣回。
合同对扣回工程预付
款有规定的按合同执行，合同中没有规定的，在工程进度款支付
至合同总价款的20%开始起扣，在累计支付的进度款达到合同总
金额65%时扣清。
3.3.7扣回工程预付款有以下两种方法，公司可选择使用。
3.3.7.1分月平均法，即在工程进度达到规定起扣比例到扣清比
例之间的个月中平均扣回。
起扣时间和扣清时间可由监理公司查
阅施工进度计划后提供给计划经营部核准。
3.3.7.2公式法，即每月应扣回工程预付款金额按下列公式计算：
R=[（C-F?
S）/（F?
S-F?
S）]×
A-K
R——当月进度付款中应扣回工程预付款金额;
C——累计实际
完成的工程进度价款；
F?
——工程预付款起扣比例（应在20%至40%之间）；
F?
——工程预付款扣清比例（应在65%至80%之间）;
S——合同总价；
A——预付工程款总额；
K——累计已扣回工程预付
款金额。
3.3.8施工合同中约定材料预付款的，依照合同规定预付比例，
按以下程序审核支付：
3.3.8.1材料已经到达工地并经承包方、监理方、子公司工程部
共同验收入库，办理手续。
3.3.8.2承包方提出书面申请并按监理人的要求提交材料的订
货单、材料合格证以及发票或价格证明文件。
3.3.8.3材料的质量和储存条件符合合同规定的技术条款要求
并经监理方、子公司工程部书面认可后报公司基建管理部核准。
3.3.8.4按照公司工程款付款流程批准后，资产财务部核准后付
款。
3.3.9材料预付款的扣回办法：
该批材料在进场后6个月之内可
全部用于项目建设的，由工程部和监理方根据施工进度计划提供
材料预付款扣回计划，报公司基建管理部批准后资产财务部按批
准的计划从应付工程进度款中扣回。
耗用时间超过六个月的，应
当从付款后的次月起在6个月内平均扣回。
无论何种情况都应确
保在累计工程进度款结算至合同总价的80%时将材料预付款全
部扣回。
3.3.10工程进度款按合同规定分月结算（或分工程部位结算），
月工程进度款按审定的承包方实际完成进度金额的85%付款。
在
工程竣工验收之前累计支付的工程款总额应不高于合同总包价
的85%，即竣工前保留金应控制在合同价值的15%或以上。
3.3.11工程进度价款的审定：
3.3.11.1承包人按合同规定的计量办法，按月对已完成的质量
合格的工程进行准确计量，向监理工程师提交完成工程量月报表
和有关计量资料。
3.3.11.2监理工程师、对承包人提交的工程进度月报表进行复
核签字，并出具工程进度款付款证书。
3.3.11.3子公司工程部收到并审核承包人提供的工程进度月报
表和监理人出具的付款证书，签注审核意见后按照工程概预算
（结算）审批流程报送投资公司相关部门、领导审批。
3.3.11.4工程概预算（结算）审批流程：
a）子公司报送相关资料，并负责审核工程量；
b）基建管理部就工程安全、质量、进度等方面审核签字；
c）计划经营部工程进度结算价款；
d）计划经营部经理审核签字；
e）主管基建的副总经理审批；
f）大于100万元及以上的报总经理审批。
g）子公司将审批资料原件报送资产财务部核算已完工程成
本并列入次月资金付款计划。
3.3.12支付工程进度款：
3.3.12.1按月向承包人支付工程进度款时，应编制工程进度付
款申请表，报总监理工程师审核签字并加盖建立公章；
3.3.12.2子公司工程部收到经监理人审核的“工程进度付款申
请”表后编制“工程进度付款申请单”，执行工程款付款流程。
3.3.12.3工程进度付款申请单应包括以下内容：
a）经审核确认的累计已完工程进度价款，其中当月已完工程进度
价款；
b）工程预付款本次扣回、累计扣回和剩余金额；
c）材料预付款本次扣回、累计扣回和剩余金额；
d）甲供材料本次扣回、累计结算价款；
e）按合同规定的价格调整金额；
f）按合同规定承包人应有权得到的其它金额；
g）按合同规定应由发包方扣除的保留金额；
h）按合同规定应由承包人付给发包人的其它金额；
i）税务机关认定建设单位为建筑业营业税代扣代缴义务人的项目
应列示累计应缴税费、累计实缴税费和本次付款应缴税费；
j）其他应抵扣项目（在付款申请单中应列示具体项目内容，不可
以列示“其他”项）。
3.3.12.4工程付款审批流程
a）子公司（或项目承办部门）收集付款资料，填写“工程进度付
款申请单”；
b）资产财务部主办会计复核签字。
主办会计应依据工程合同、付款资料和相关规定，认真复核进度结算和各项预付款、代扣款金额和实际付款金额的准确性，确保保留金符合规定比例；
c）资产财务部经理审核签字；
d）主管财务副总经理审批；
e）付款金额在100万元及以上的报总经理审批；
f）资产财务部办理付款手续。
3.3.13基本建设项目工程竣工验收后，应按以下主要程序办理
工程竣工结算：
3.3.13.1总承包人编制单项工程竣工结算或建设项目竣工总结
算相关资料。
3.3.13.2监理工程师对上述资料进行审查签字；
3.3.13.3子公司工程部复核工程量。
3.3.13.4公司计划经营部对竣工结算资料进行全面审核，并签
批审核意见。
3.3.13.5公司基建管理部负责人审核签字；
3.3.13.6主管基建副总经理审批签字；
3.3.13.7100万元级以上的报总经理审批签字；
3.3.13.8公司委托独立第三方审计机构在实施跟踪审计的基础
上进行竣工结算审计。
单项工程竣工结算或建设项目总结算相关
资料须经审计并出具审计报告后方可确认工程结算总值，
3.3.13.9资产财务部依据经审计的工程竣工结算资料和审计报
告确认相关负债和单项工程价值。
3.3.14竣工结算付款额的确定：
3.3.14.1根据经审计确认的竣工结算报告和审计报告，按合同
规定比例扣留工程质量保证金（不低于竣工结算总值的5%）后
为工程竣工结算后应付给工程承包人的累计应付工程价款，累计
应付工程价款扣除已付工程款及各项预付款、代扣款、代缴款后
的余额为单项工程完工验收后实际支付的竣工结算付款额（亦称
完工结算尾款）。
3.3.14.2竣工结算累计应付工程款=经审计确认的竣工结算总
额×
（1-工程质量保证金扣除比例）；
3.3.14.3竣工结算付款额=竣工结算累计应付工程款-（已付工程进度款+预付工程款+预付材料款+甲供材料款+其他代扣代缴款）
3.3.14.4其他代扣代缴款包括但不限于以下项目：
a）工程用水费、电费；
b）施工单位使用建设单位资产价值及其使用费；
c）建设单位统一支付的保险费应向施工单位收回的金额；
d）代扣代缴的各项税费；
e）其他代扣代缴款项。
3.3.14.5支付竣工结算付款额的审批流程除按照上述工程进度
款审核流程办理的同时，需要增加竣工结算会签表，要求施工单
位取得所有之间和间接相关的职能部门和公司主要领导的签字，
间接部门包括综合管理部、商务管理部、人力资源部等部门，目
的在于检查和防止非常规结算项目被遗漏。
3.3.15所有工程价款结算的原始单据，须经项目负责人及项目管
理人员签字，资产财务部审核确认后方可付款。
在工程竣工结算
期间，基建管理部和计划经营部应配合资产财务部清理发生的所
有工程支出。
3.3.16凡工程价款结算中由于自然灾害造成的净损失、国家统一
调价及设计变更等追加费用的，按合同规定执行。
3.3.17工程总承包人将部分工程分包给第三方施工单位施工的，
其行为应确保符合相关法规和工程合同的规定，除合同另有规定
者外，分包工程进度结算及工程款的支付仍然由总包单位向公司
统一办理。
3.4大中型设备的采购付款
3.4.1大型设备采购按合同规定分次付款的，严格按照合同规定
分次付款通常分为预付款、进度款、交货款和质保金四段
方式。
3.4.1.1设备预付款通常规定在合同价款的10%以内，应在满足
以下条件后1各月内付款：
a）合同已生效；
b）供应商已提交10%的不可撤销的履约保函；
c）供应商已提供本次付款财务收据；
d）承办部门已填制“合同付款申请单”并经相关部门、领导审批。
3.4.1.2进度款通常为合同价款的30%，应在满足以下条件后1个
月内付款：
a）合同设备主要原材料已经进厂并经驻厂监造和买方确认；
b）已提供经业主监造代表签字确认的进度完成证明；
c）供应商已提供本次付款财务收据。
3.4.1.3交货款是在设备到货检验后支付合同价款的50%，在满
足以下条件后1个月内付款：
a）供应商已按规定时间将每批设备（部组件）运到交货地点；
b）已提供业主授权代表签署的该批设备的“验货证明”；
c）已提供业主监造代表签署的该批设备的“出厂前检验记录文
件”；
d）已提供该批设备的装箱清单；
e）已提供该批设备的质量检验合格证；
f）供应商已提供本次付款财务收据。
g）承办部门已填制“合同付款申请单”并经相关部门、领导审批。
3.4.1.4剩余合同价款的10%为设备保证金，应在满足以下条件
后1个月内付款（如有问题应扣除相应金额）：
a）每套设备保质期已满且没有问题；
b）已提供该套合同设备最终验收证明；
3.4.2在实际操作中由于合同标的不同等原因，设备采购付款方
式还有预付款、交货付款和质保金三段式等多种付款方式，采购
中小型设备亦可采用交货付款、质保金两段付款，采购小型通用
设备还可以采用验货一次付款方式结清货款。
无论采用何种方式
均主办会计均应认真审核付款依据的合法性、合规性、完整性、
真实性，依照合同审查是否满足相应节点付款条件。
3.5建设项目会计核算特点
3.5.1公司在基本建设期间和投产运营以后统一执行新企业会
计准则，按照权责发生制原则进行会计核算，会计核算应真实反
映工程的实际进度。
3.5.2针对基本建设期间会计业务的特殊性，在严格执行企业会
计准则的前提下，对部分会计科目的使用作如下规定：
3.5.2.1在建工程科目下设置建筑工程、安装工程、设备投资、
待摊投资和其他投资二级科目，其中建筑工程、安装工程应按单
项工程设三级明细账核算。
设备投资设置需安装设备、不需安装
设备、工具器具三个二级科目后再按单台设备建立设备台账核
算。
待摊投资设置建设管理费、建设场地征用费等三级明细账核
算，为满足财务报告和经济活动分析的需要，建设管理费等应进
一步划分明细账户。
3.5.2.2工程物资科目核算已为建设项目购入尚未领用的各种
建材和设备等在库物资，本科目可根据实际情况选择设置建筑材
料、待安装设备、仪器、电子设备和工具器具等明细科目分类核
算，仓库应按资产品名设置数量金额式明细账核算。
3.5.2.3应付账款科目核算按合同规定应支付给施工单位的已
完工工程价款和按合同规定应支付给供应商的设备、材料款。
本
科目应分别按施工单位和器材供应商设明细账户核算。
3.5.2.4按合同规定应预付的工程款和预付的器材款在预付账
款科目核算，按规定从工程进度款中扣回的预付工程（器材）款
项借记应付账款科目，贷记预付账款科目。
3.5.3核算过程中，若工程物资已经到达并验收入库但当月尚未
收到发票账单，货款尚未支付的，按暂估价入账，下月初在用红
字分录予以冲回。
采用赊购或分期付款方式签订购货合同的，在
工程物资到达并验收入库的当月，如无法取得发票，可根据购货
合同、设备验收单或材料入库单金额确认资产和负债，避免形成
账外资产和账外负债。
3.5.4按照新增值税法关于一般纳税人购入固定资产进项税额
可抵扣的规定，公司为建设项目购入的设备在取得增值税专用发
票时，将设备的进项税额记入应交税费科目应交增值税/进项税账
户，设备的价款记入工程物资科目。
3.5.5依照财政部、国家税务总局《关于建筑业营业税若干政策
问题的通知》（财税〔2006〕177号）规定，税务机关可以建设
单位作为建筑业营业税的扣缴义务人。
为此，资产财务部主办会
计应负责及时与税务机关及工程总承包人沟通，商定建筑业营业
税扣缴义务人。
3.5.5.1无论建筑业营业税代扣代缴义务人确定为工程总承包
人或是建设单位，总承包方都应向公司资产财务部提交本单位的
税务登记证复印件。
3.5.5.2代扣代缴义务人确定为建设单位的，由公司资产财务部
负责与税务机关签订代扣代缴协议书，拟定《代扣代缴建筑业营
业税操作规则》，履行代扣代缴义务。
3.5.5.3代扣代缴义务人确定为总承包人的，公司资产财务部应
向总承包人索取其在施工地税务机关办理的税务登记证复印件。
3.5.6基本建设项目在验收前需要试运行的，在试运行期间发生
的成本计入在建工程成本，形成的产品可供销售的，在该部分产
品销售或转为库存商品时，应按照产品的销售收入或预计售价扣
税后冲减工程成本。
3.5.7因基建项目借款而发生的借款利息，在工程验收之前发生
的符合资本化条件的应予以资本化计入基建项目成本。
工程验收
之后发生的借款利息支出计入当期财务费用。
3.5.8应合理划分资本性支出与收益性支出，备品备件、仪器仪
表、维护用工具等收益性支出不得列入工程成本。
3.5.9应定期对工程物资进行盘点，季度可以选择重点类别和品
种进行抽查盘点，年终必须全面盘点。
如出现盘盈、盘亏、报废、
毁损物资的，按账面价值扣除保险理赔和过失人赔偿后的差额，
工程尚未完工的应计入或冲减在建工程项目成本，已完工项目应
计入当期营业外收支。
3.5.10建设项目已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算
的，公司应当自该项目达到预定可使用状态当月内暂估转入固定
资产，并于次月计提折旧。
3.5.11公司应在资产负债表日对基本建设项目进行全面检查，
如果有证据表明基建项目已经发生了减值，应由基建管理部牵头
会同相关部门，提出减值依据并测定减值金额，由基建管理部拟
定在建工程减值报告报董事会批准，资产财务部据以计提在建工
程减值准备。
存在下列情形之一的应计提在建工程减值准备：
3.5.11.1基本建设项目长期停建并且预计在未来三年内不会重
新开工的在建工程。
3.5.11.2基本建设项目无论在性能上还是在技术上已经落后，
并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性。
3.5.11.3其他可以证明基本建设项目已经发生减值的情形。
3.6建设项目工程保险管理
3.6.1为确保公司资产安全，防范风险，公司基本建设应当全面
实行保险管理制度。
公司资产财务部作为公司保险业务的归口管
理部门，应根据建设项目的特点，按照避险、高效原则制定并落
实建设项目的保险管理方案。
3.6.2公司应当采用或比照公开招标方式确定建设项目保险的
承保机构。
3.7建设项目竣工决算管理
3.7.1建设项目竣工决算报告是工程项目建成后，用实物和货币
计量，报告竣工工程实际成本、投资效果和财务情况的总结性文
件，是正确核定新增固定资产等各种资产价值，办理固定资产等
各种资产交付使用手续的依据，公司应高度重视竣工决算报告的
编制工作，认真执行会计核算制度，实事求是地编制建设项目竣
工决算报告，做到编制及时、数字准确、内容完整。
3.7.2建设项目竣工决算报告编制完成后，应在上级公司确认的
会计师事务所范围中委托一家中介机构对该竣工决算报告进行
升级会员 