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此外，由于市场竞争激烈以及自身的弱点，很多中小企业难以将所筹集的“宝贵”资金加以有效使用，使得中小企业融资难问题“雪上加霜”。
仍存在着规模较小、人才不足、科技手段滞后、资本充足率低下、不良贷款多、风险管理手段落后。
1.1结构不合理。
公司治理不完善，内部控制和风险管理薄弱
长期以来，许多企业注重会计核算，并将大部分时间和精力花在核算上，在核算的规范、准确、及时、全面等方面下了不少的气力，也取得了较好的效果。
然而却忽视了财务管理，将财务管理的理财工作变成了核算的一个辅助成份，处于次要地位，将企业资金管理仅仅理解为对资金使用的合法性进行监督，至于有效地调度资金，运筹资金，降低资金使用成本，提高资金使用效率等内容却未真正纳入其职责范围。
使财务部门的职能还停留在对经济业务的事后反映、核算上，或是对经济业务的事后监督上。
1.2市场定位不明晰。
业务特色不突出，过分注重规模扩张，缺乏战略计划
资金是企业经营必不可少的原动力，是企业经营赖以依存的物质基础。
资金的多少决定了企业的实力。
因此，不少企业把理财的重点放在千方百计地筹资上，总以为只要有了资金，企业经营就会如鱼得水、效益日长。
但事实上，很多企业的资金量并不缺乏，缺乏的是营运资金及运用资金的能力，不能合理、有效地使用资金。
随着资金的不断筹集，将必然导致优质资产少，劣质资产多，资产流动性差，变现能力不强。
现实中，有些企业总是把资金紧张挂在嘴上，并常为筹资金而疲于奔命。
似乎企业的理财目标便是筹资，似乎只要筹到资金便是见到效益。
如果企业没有好的支出项目，没有科学、有效地使用资金，使取得的资金不能产生效益，或产生的效益低于筹资成本，这样企业苦苦筹集的资金越多，其效益会越差。
1.3企业普遍具有利润追求偏好
我国中小企业普遍具有利润追求偏好，将利润视为企业经营的根本目标，甚至是唯一目标。
20世纪80年代以来，随着改革开放的不断深入，讲核算、讲利润逐渐成为人们经营企业的法宝，因此利润表也成为我国企业界人士最为关注的一张财务报表。
然而，人们在追求利润的同时，往往忽略了它所带来的负向作用，即容易导致短期行为、容易导致数据失真等等。
80年代我国的“承包制”已经证明，追求利润势必会严重伤害企业长远的可持续发展。
1.4产品创新和开发能力、科技开发和应用能力、人才储备不足
加强对财务人员，特别是财务管理人员理财知识的更新重视财务人员的后续教育。
尽管我国改革开放以来，财务知识进行了不断地更新，但是财务职业似乎是--门手艺，靠“师傅带徒弟”的方式流传；
企业和财务人员又不注重后续教育，造成财务人员学习不够，知识更新不够，整体素质较差，头脑中还是计划经济的那种多要钱、多筹资金，忽视资金管理的观念，已不适应市场经济理财的要求。
企业要定期组织财务人员培训，学习新的会计制度、财务准则和财务管理知识，学习外国先进的理财观念和科学的理财方法。
同时财务人员，特别是财务管理人员要积极、主动地自学并要在实际工作中得以准确地实施和运用。
2当前流行的集中理财观念
在市场经济浪潮的冲击下，理财观念的更新显得尤为重要。
当前主要存在的理财观念主要分为以前几个方面：
2.1合理的理财思想意识观念
2.1.1人本理念
优秀人才的创新思维往往能造就巨大的财富，正所谓“易求无价宝，难得有才郎”。
就企业发展来看，人力资本在新经济发展中已成为企业发展中最重要的资本，企业能否成功，将在很大程度上取决于它占有什么档次的人才，占有多少这种档次的人才以及如何开发与运用这些人才。
因此，企业家必须树立“人本”理念，重视现有的人才，招揽紧缺的人才，并努力为其充分发挥聪明才智创造条件，使其最大限度地发挥积极作用。
也正因为如此，现代企业管理均奉行以行为科学为依托的“人本主义”管理。
人作为生产力中最积极、最活跃的因素的能动作用正在凸现，人力资源也成了新经济发展中最重要、最活跃的组成部分。
正如一些经济学家所言，当今市场竞争表现为商品竞争，商品竞争的本质是技术竞争，其实质则是人才竞争——科技人员创新能力的竞争。
这便要求理财人员充分意识到在新经济的日益激烈的市场竞争中，人才才是企业最重要的资产，人力资源是会计主体的一项资产，而且是企业组织中一项举足轻重的无形资产，是生产过程中惟一能动的资源。
把人的成本和价值作为组织的资源而进行的计量和报告，其目的是便于把人作为组织的资源而进行管理与配置。
这样才能树立以人为本的理财观念，将各项理财活动“人格化”，建立和健全责、权、利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，才能充分调动和发挥人的积极性、主动性和创造性。
2.1.2理财人员紊质与法制观念
理财人员索质是财务人员应具有的品质，政治家质、知识素质、思想观念素质、理财素质的总称。
政治家质包括政治觉悟品质、理论水平和政策水平。
知识素质包括文化科学、经济理论、经济管理、财务管理等知识。
思想观念素质包括：
经济效益观念、资金时间价值观念、财务信息观念、财务风险观念、财务系统观念、负债经营观念、政策法制观念、权责利相结合的观念等[。
理财素质包括归纳、概括、判断和准确的表达能力，预测、分析和决策能力，组织、指挥和控制能力以及善于协调、处理各种财务信息和财务关系的能力。
树立理财人员素质观念，加强理财人员的训练和培养，提高理论水平。
2.1.3市场竞争与道德观念
市场竞争意味着你上我下，有你没我，竞争手段千奇百怪，有的甚至不择手段。
但高层次的市场竞争则讲求韬略计谋（而不是坑蒙拐骗），讲求道德观念。
2.1.4创新理念
在新经济的发展中，由于新产业不断涌现，产业调整与升级加速，产品更新加快，技术周期缩短，创新也成了一个企业永葆生机与活力，赢得竞争优势的源泉。
新经济的发展没有止境，创新也没有止境。
适应这种创新的要求，理财人员就必须具备创新理念，善于产生先见之明。
由于创新的拓展与扩散，信息不对称的存在，理财面临的不确定性大大增加，这便要求理财人员在财务会计工作中既要遵循理财的相对规范性，又要充分注意市场中每个会计主体的特殊性。
因而理财人员便不可能用一成不变的财务管理经验、财务管理方法去适用于所有的理财对象。
理财人员只有不断创新，才能有效推动理财水平跃上新台阶，才能有效提升自身的理财素养，适应新经济对理财灵活性、变动性的要求。
2.2环境与机遇观念
企业理财环境是存在于企业外部和内部影响理财活动的各种因素的总称，它由内部和外部环境两部分构成。
外部环境是指独立存在于企业外部的影响企业理财活动的客观条件和因素，包括政治环境、经济环境、国际环境等。
内部环境是指存在于企业内部的影响企业理财活动的条件和因素，包括企业生产状况、经营状况、理财能力、财务组织结构和财务管理人员素质等。
政治环境，主要包括政局是否稳定、经济是否稳定、社会是否安定、政策是否合理、法制是否健全和政府部门的管理水平及办事效率等方面。
政治是经济的集中表现，良好的政治环境是搞好企业理财的前提条件。
如法制的健全与否直接影响着财务关系的协调处理，政策是否合理直接影响企业经营与理财方向等。
政治环境是外部财务环境中起主导作用的因素，对企业有决定生存与兴衰的作用。
经济环境是指国际和国内经济形势和经济发展趋势等因素，它是影响企业经营决策和财务决策的主要环境。
其内容较多，主要有：
经济结构、资源条件、财政环境、金融环境、经济波动、价格与市场环境等。
国际环境，包括国际上的政治经济形势、国际经济结构、国际市场、进出口贸易、利用外资等。
企业理财所面临的这些环境是一个多层次、多变动的复杂体系。
内外的划分只是相对的。
综观以上整个理财环境，不难看出，它具有动态性与可变性、相对稳定性和强制性等特点：
动态性是指理财环境不是固定不变的，它随着社会再生产过程的连续性、企业资金运动的波动性和继起性而发生动态的变化。
市场的多变、科学技术的日新月异，经济的竞争激烈，政治形势的变幻都将使理财环境按一定的规律发生变化。
可变性是指理财环境，在一定的时间和空间内，会随理财工作的开展而发生变化，原来有利的因素可能会转变为不利因素，不利因素也可能转变为有利因素。
动态性受企业主观努力的影响较小，可变性则受企业主观努力的影响较大。
理财环境的诸因素中，许多因家在一定时期内呈相对毯定状态。
如税种税率、财政体制、银行利率、国家的一系列羞本方针政策等。
这些因素的相对稳定性是理财活动得以正常进行的荃本条件。
具有相对德定性的因素和条件通常是具有强制性的。
如税种、税率、方针、政策等，一旦颁布和实施，都必须执行。
环境因紊是构成企业生产经营过程的不可缺少的环境和前提条件。
没有良好的环境因素，企业则难以生存和发展。
企业在复杂多变的环境中，不仅要了解分析所处的环境，把握对其制约的各种因素，能够适应环境的变化，而且还要替于处理好企业内部的财务关系，了解外部环境的要求、变化，妥善处理好企业与外部环境的关系，把握有利时机，筹措资金，发展自己，掌握在复杂多变的环境中应付自如的理财艺术。
2.3更新财务内部控制观念
2.3.1资金时间价值观念
资金是再生产过程中的物资价值的货币表现，是表现再生产过程中物资的价值运动量或运动中的价值量，它既不同于货币，也不同于物资。
资金虽是物资的货币表现，但并非就是货币。
没有投入再生产过程的货币只能是货币，只有投入再生产过程，并与物资紧密结合的货币才能转化为资金，资金虽是物资的货币表现。
但并非所有的物资都是资金，只有经过货币交换而投入生产的物资、垫支了货币资金的物资，其价值表现才是资金。
企业资金运动的初始，要靠把货币资金投入生产、启动生产和价值的运动。
从静态看，企业的资金运动主要指筹集资金、运用资金、收回资金和分配资金的全过程。
从动态看，企业资金运动表现为资金的循环与周转。
资金时间价值观念是指在人们头脑中形成的一种资金具有时间价值的意识。
现代企业理财者必须时刻具备这种意识，牢牢树立资金时间价值观念。
这种资金时间价值观念概括起来有以下几条：
货币流动观念、资金周转增值观念、负债经营观念。
熟练掌握和运用“资金时间价值”的各种确定方法，牢固树立“资金时间价值”观念，将有助于理财者比较各种资金的取得成本，各种投资方案的成本效益，以利于科学地进行财务筹资决策、投资决策和资金营运决策。
2.3.2风险与收益现念
风险是指事物变化存在多种结果的可能性，这些结果都事先全部知晓。
只是最后结果不肯定。
“风险’。
与“危险”、“不肯定”是几个不同而又相关的概念。
不肯定是指对事物变化的全部可能结果并不知道，更不了解各种结果的可能性。
它包括不利和有利等多种可能性。
由于风险和不肯定的情况很难划分清楚，因此，通常把风险和不肯定当作一回事来讲。
危险是专指不利事件发生的可能性。
它与收益（或有利的一面）没有直接联系，如人们通常所说的这件事很危险，这幢房屋要倒塌，很危险等。
风险则不同，它并非指不利事件发生的可能性，它泛指一般事物多种结果的可能性，偏重于不利事件的发生。
它通常与。
收益（或有利的一面）直接联系起来。
如人们通常所说投资某股票要，风险，这主要说明该项投资有损失的一面，也有收益的一面，而收益与风险是紧密联系。
若该投资最终结果是报失，则是风险损失，若该投资最终结果是获取收益，则是风险收益。
而人们之所以胃险，主要是为了获取风险收益，没有风险收益（报酬），就没有必要去冒险，这就是风险区别于危险的本质所在。
在市场经济中，企业的理财活动或多或少都带有风险，而且，风险愈大，风险收益也可能愈大，风险愈小，风险收益也可能愈小。
厌恶风险、逃避风险都是不现实的，不客观的，而为了获取更大收益去盲目冒风险也是不可取的。
必须树立正确的风险观念，勇于面对风险，向风险挑战，掌握应付风险的本领，做大胆而理智的冒险家。
理财风险是在各项理财活动过程中由于各种难以或无法预料、控制的原因的作用，使企业的实际财务收益与预计收益发生背离而蒙受经济损失的机会或可能性。
理财风险包括筹资风险、投资风险、用资风险和结算风险等。
这些风险主要来自：
利率变动的风险，无力偿还负俊的风险;
负债使用的风险;
金融风险，汇率变动风险等。
2.3.3理财战略战术观念
战略是指战争全局的筹划，战术则是战争局部的具体规划。
战略战术是军事术语，俗语说，商场如战场，它们现已广泛地应用于经济领域。
理财战略就是指企业财务决策者为使企业在较长时期内的生存和发展，在充分估计影响企业长期发展的内外环境中各种因家的基础上，对企业理财活动所作出的长远规划。
包括战略思想、战略目标和战略计划三个基本要素。
具体内容有：
筹资战略。
主要确定较长时间内企业筹集资金的渠道、方式、规模和时间等，包括负债经营战略、资金来源结构战略、筹资方式战略、货币资金收支平衡等。
投资战略。
它是企业战略的核心内容，决定着企业能否把有限的资金和资源合理配置、有效利用。
投资战略包括投资规模战略、投资差异战略、产品开发投资战略、负债投资战略、更新改造战略等。
用资战略。
合理地配置和使用资金。
包括产品的更新换代战略和多角经营化战略及资源配置优化战略。
成本领先战略。
从长远发展的角度，保持低成本地位，挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径，以廉取胜。
这就必须加强职工技术培训、技术开发、精干队伍、提高人员素质。
利润战略。
它是包括利润优先战略、资产增值战略和收益与风险配比战略。
利润优先战略是指在制定和衡量企业的经营战略、生产战略、技术战略等时以利润战略为主，首先予以规划。
理财活动中，不仅注重具体战术性财务活动，更应注重战略性财务活动，树立理财战略观念。
2.3.4理财公关与信息观念
理财环境的复杂多变，使现代财务关系日趋复杂，树立理财公关观念，正确处理好财务关系，已成为企业生存发展的一个关键，理财学研究的重要课题。
理财公共关系观念主要包括：
树立企业形象，珍视企业信誉的思想。
这是理财公共关系的最重要的思想。
信誉至上、质量第一是企业良好的社会形象和经营的无形资产。
建立有效的财务信息系统和信息网络，加强企业内外的财务信息的搜集、反馈和传播，有效地监测和适应本企业赖以生存和发展的各种理财环境。
密切注视公共关系、公共利益和社会整体建立，保待良好的公共关系。
综合分析各种环境因素的变化趋势，预测并调整公关政策，使企业能稳定地向前发展。
2.3.5成本效益观念
企业是以盈利为目的的经济实体，其最终目标是以尽量少的耗费获取尽量多的所得，企业的一切经营、管理活动均需围绕提高这一目标而运转，财务活动更应如此。
因此，企业财务（理财）活动的每一环节都必须讲求成本效益。
筹措资金时，讲求筹资的成本效益，以尽量少的代价获取尽量多的资金使用权，运用资金时，以尽量少的耗费创造尽量多的收益，加速资金周转，减少资金占用，提高资金收益率;
收回资金时，收回速度越快越好。
总之，应做到不浪费使用一分资金，不闲置一分资金，每耗费一分资财必有所图。
3理财策略
3.1变被动理财为主动理财
长期以来高度集中的财务管理体制，使财会人员逐渐习惯了所有业务处理都照搬制度，借什么、贷什么，按图索骥就是，对于出现的新情况，无权也无意去调适和灵活地反映，财务状况的好坏完全任其自然形成，理财作为一种为企业聚集财富的活动，其作用很微弱，有时甚至是不存在的。
现在不同了，在市场经济下，国家再也不会把企业当作特保儿，国家给企业的不再是现在的资金、资源，而是一个由宏观控制的发达的、完善的市场，不再是一个方方面面、包罗万象的制度规定，而是十四项自主权。
其中，理财自主权给企业财务管理和会计核算带来了前所未有的活动空间，对最大限度地发挥财会人员的潜能提供了一个优良环境，财会人员权力大了，但责任更重了，从过去被动地执行财会制度到主动地考虑企业的竞争能力和未来命运，成为一种对财会人员的使命和呼唤，逾越这道鸿沟，不再取决于个人的意愿，而是形势所迫。
因为理财自主权究竟怎么用，怎样将这种权力融进理财活动中，有些并无现成的答案和模式，需要财会人员在工作实践中去摸索和体验。
从被动理财到主动理财，一字之差，却是一种质变，它能激发财会人员的潜能，以能动主体的面貌出现，顺利完成新旧制度的衔接和转换。
从这个意义上说，确立主动理财意识，是推进财务制度改革的一副催化剂。
3.2变单一理财为多元理财
财务制度的改革，把企业从简单的条块隶属关系推向了多维的立体空间，企业面临着资产来源渠道和集资方式多样化，利益关系多元化的环境，导致了财务关系的复杂化，迫使财务人员必须放弃直线型的理财思维，站在多维的角度去考虑间题、实行“多元”理财。
我们以企业面临的一个突出间题。
以筹资与投资间题为例。
说明多元理财的必要性。
过去国有企业的筹资渠道主要是财政拨款和银行贷款，企业自留资金和向其他企业吸收的资金;
而现在除上述渠道外，股票集资、债券集资、联营集资、租赁融资、商业信用等也正在广泛开展。
不同的筹资渠道和方式具有不同的成本和风险，需要财会人员认真研究各种筹资渠道和筹资方式，比较资金成本，估量筹资风险，熟悉资金市场、制定最佳方案。
比如，在借入资金利息率低于企业全部资金利润率条件下，企业是否可以提高负债权益比率?
反之，是否还有必要继续负债?
会对投资者产生什么影响等等。
再从投资方式看，现在有货币投入、物资投入、土地投入、技术投入、劳力投入、各种无形资产投入等。
筹资渠道和投资方式多样化，导致财务关系复杂化的表现为：
多方投资就要受诸多投资者的财务制约，企业承担的社会责任要加大，企业的分配关系复杂化，即不仅要考虑国家、企业职工个人三方面的利益，还要考虑企业所有投资者和债权人的利益，企业的会计信息要满足各方面的需要，会计报表要对外公开。
所有这些间题，如果仍然沿用过去的直线、单一理财方法显然是不行了，也不能简单地去套用，更不能模仿和推广，以免损害不同方面的利益。
应该以实事求是的科学态度，全面地去分析处理企业的财务间题，真正实现多元理财。
财会人员具备了多元理财的意识和能力，在遇到新情况、新间题时，如当企业出现了合并、兼并、分立、拍卖、资产抵押、租赞等多样化的经济行为时，当横向经济联合引起资金在企业之间横向流动，企业要同各种投资对象打交道时，当我国全方位开放、企业出现国际汇兑、国际结算等国际性的财务活动时，亦能游刃有余。
3.3变期间理财为战略理财
我们过去习惯于在一个会计期间结束后，对已经发生的资金状况作过去的、客观的、回顾性的描述，这种描述像镜子一样，映照出工作中取得的成绩及存在的问题。
我们可以对其进行深入分析、研究，总结经验教训，改进今后工作，无疑，这对财务管理是十分必要的，但仅仅有于“工作一总结”的轨迹运动是不够的。
会计作为一种高级管理活动，其管理对象是企业资金运动全过程，应该而且能够在过去、现在和将来的资金运动中发现某种内在联系。
然而会计工作范围只局限于过去、现在，对未来的经济发展和财源变动趋势不甚明了，对提高企业获利能力和清偿能力无所帮助。
因此，我们有必要改变一下期间、描述性的理财，走战略决策—工作—总结的道路，即走战略理财道路。
战略理财是否可行，我们可从资金运动过程特点来分析。
从时间顺序看，资金运动依次表现为过去的、现在的和未来的资金运动，三者之间有内在联系，但就某一时点或某一时期看，又可对它们作明细划分。
会计对象的这种明细划分，就形成了决策会计，执行会计和财务会计，而相应的会计管理活动也划分为超前管理、事中管理和事后管理。
随着改革的深入，对尚未进行的资金运动开展以未来决策为主的会计超前管理，显得更加重要。
从认识论的角度看，财会人员与资金运动是主体和客体的关系，客体的明细划分，为主体认识客休提供了一个特定范围，客体儿阶段的内在联系。
又使主体为探索客体未来趋势提供了某种可能。
企业未来的资金运功虽然在现实中是“彼岸”世界，是尚不存在的东西，但它孕育在现实的资金运动之中，未来的资金运动作为客观存在和必然趋势，具有相对稳定性和绝对变动性相统一的特点。
它有自身的发展规律，承认这种规律，依据这种规律去认识资金运动，就能够预测资金运动的未来趋势，为企业制定战略决策争取宝贵的“领先权”。
能够认识到这一点，战略理财就可以作为一种新的观念为广大财会人员所接受，它将与期间理财相结合，对企业的财务制度改革起到推动作用。
3.4变静态理财为动态理财
过去，国家通过指令性的计划指标来指导、指挥、制约企业的经济活动，与此相适应，形成了财政-财务-会计的递进制约模式，企业会计的基本任务就归结为两方面：
（1）保护企业的财产安全，以帐控制资金变化，保证公有财产不受损失；
（2）监督企业遵纪守法，维护各项政策及纪律的执行，保证国家计划任务完成。
企业在财政-财务-会计体系的基础上，成了国家财政政策的延续，面对计划经济假设的一个过份理想化的市场，企业的理财环境相对静止、平稳，会计仅仅作为一种核算手段，成为人们潜意识中的记帐报帐的“帐房先生”。
但是，一旦市场经济得到发展，传统的、理想化的市场被打破，客观事物发生了变化，静止、平稳的理财环境及其观念也受到强烈冲击，看不到这一点，对许多财务问题的处理就会束手无策，沿用老框框，将使企业财务信息严重失真。
比如，在通货膨胀情况下，如何正确反映物质设备的实际价值和耗损价值，如何反映企业存货价值和帐面价值的大幅度背离，如何处理应收、应付款随货币贬值而发生的贬值，如何处理由于收支不能合理配合而导致的虚盈实亏。
再如，
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