初级经济法 预习辅导第二章节.docx
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初级经济法预习辅导第二章节
2012年初级经济法预习辅导：
第二章节
第一节会计法律制度概述
一、会计法律制度构成（注意记忆会计规范性文件的制定机关和名称）。
（一）会计法律：
全国人大常委会制定的《会计法》。
（二）会计行政法规：
国务院制定的《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》。
（三）会计规章：
财政部制定的《财政部门实施会计监督办法》、《会计师事务所审批和监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则——基本准则》。
会计规章是根据《中华人民共和国立法法》规定的程序，由财政部制定，并以财政部部长签署命令的形式公布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员，以及会计工作管理的会计法律制度。
（四）地方性会计法规：
地方人大及其常委会制定的地方性会计法律制度。
（五）会计规范性文件：
财政部发布的《企业会计准则第1号——存货》、《小企业会计制度》《会计基础工作规范》，财政部与国家档案局联合发布的《会计档案管理办法》等。
会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门，即国务院财政部门，就会计工作中某些方面所制定的会计法律制度。
【例题】我国会计法律制度分为会计法律、会计行政法规、会计规章、地方形会计法规和会计规范性文件5个层次。
下列各项中，属于会计规章的有（）。
A、财政部发布的《会计从业资格管理办法》
B、国务院发布的《企业财务会计报告条例》
C、省级人大常委会发布的地方会计管理条例
D、财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》
答案：
AD
二、国家统一的会计制度制定权限
1、国家统一的会计制度，是指国务院“财政部门”（注意单选题）根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度、准则和办法等。
2、中国人民解放军后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度，制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报“国务院财政部门”备案。
【例题1】根据《会计法》的规定，国家统一的会计制度的制定部门是（）
A、国务院审计主管部门
B、国务院金融主管部门
C、国务院税务主管部门
D、国务院财政部门
答案：
D
【例题2】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我国《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。
（ ）
答案：
√
三、会计法律制度与会计职业道德的关系
1、会计职业道德规范的主要内容包括：
①爱岗敬业;②诚实守信;③廉洁自律;④客观公正;⑤坚持准则;⑥提高技能;⑦参与管理;⑧强化服务。
【例题】会计职业道德主要内容包括：
（）
A、爱岗敬业、诚实守信
B、廉洁自律、客观公正
C、坚持原则、提高技能
D、参与管理、强化服务
答案：
ABD
2、会计法律与会计职业道德的区别
会计法律制度和会计职业道德，均属于会计行为规范的范畴。
会计法律制度会计职业道德
（1）性质不同通过国家机关强制执行，具有很强的他律性主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性
（2）作用范围不同侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，较强的客观性调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。
（3）表现形式不同通过一定的程序由国家立法机关或行政管理机关制定的，其表现形式是具体的、明确的、形成文字的成文规定出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有明确的成文规定，也有不成文规范
（4）实施保障机制不同有国家强制的保障机制主要依靠社会舆论、道德教育、传统习俗和道德评价来实现。
四、会计工作管理体制
1、会计工作的主管部门
国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
2、单位内部的会计工作管理
（1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
（2）单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
【例题】根据《会计法》的规定，某公司的下列人员中，应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人是（）。
A、部门总监张某
B、总经理（法定代表人）王某
C、总会计师李某
D、董事长赵某
答案：
B
第二节会计核算
一、会计核算的一般要求
（一）依法建账
《税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
提示：
结合第七章第二节中的内容：
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
（二）根据实际发生的经济业务进行会计核算
（三）保证会计资料的真实和完整
《会计法》对伪造、变造会计资料和提供虚假财务会计报告等弄虚作假行为，作出了禁止性规定。
——掌握伪造、变造的区别。
1、伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，目的在于以假充真。
2、变造会计资料，包括变造会计凭证和会计账簿，是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。
【例题1】根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于伪造会计资料的是（ ）。
（2007年）
A、以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿
B、用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容
C、随意变更会计处理方法
D、由于差错导致会计凭证与会计账簿记录不一致
答案：
A
解析：
本题考核伪造会计资料行为的种类。
伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿。
以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿的行为属于伪造会计资料的行为。
【例题2】变造会计账簿，是指以虚假的经济业务事项为前提编制会计账簿。
（ ）（2005年）
答案：
×
解析：
以虚假的经济业务事项为前提编制会计账簿属于伪造会计账簿。
（五）正确使用会计记录文字
根据《会计法》的规定，会计记录的文字“应当”使用中文;在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。
（六）使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定
《会计法》对会计电算化作了两个方面的规定：
一是用电子计算机进行会计核算的单位，其使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定;二是用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。
第二节会计核算
一、会计核算的一般要求
（一）依法建账
《税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
提示：
结合第七章第二节中的内容：
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
（二）根据实际发生的经济业务进行会计核算
（三）保证会计资料的真实和完整
《会计法》对伪造、变造会计资料和提供虚假财务会计报告等弄虚作假行为，作出了禁止性规定。
——掌握伪造、变造的区别。
1、伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，目的在于以假充真。
2、变造会计资料，包括变造会计凭证和会计账簿，是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。
【例题1】根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于伪造会计资料的是（ ）。
（2007年）
A、以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿
B、用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容
C、随意变更会计处理方法
D、由于差错导致会计凭证与会计账簿记录不一致
答案：
A
解析：
本题考核伪造会计资料行为的种类。
伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿。
以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿的行为属于伪造会计资料的行为。
【例题2】变造会计账簿，是指以虚假的经济业务事项为前提编制会计账簿。
（ ）（2005年）
答案：
×
解析：
以虚假的经济业务事项为前提编制会计账簿属于伪造会计账簿。
（五）正确使用会计记录文字
根据《会计法》的规定，会计记录的文字“应当”使用中文;在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。
（六）使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定
《会计法》对会计电算化作了两个方面的规定：
一是用电子计算机进行会计核算的单位，其使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定;二是用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。
二、会计年度
会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。
我国以公历年度为会计年度，即自公历1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。
【例题】根据《会计法》的规定。
下列各项中，属于我国法定会计年度期间的是（ ）。
（2007年）
A、公历1月1日起至12月31日止
B、公历4月1日起至3月31日止
C、公历7月1日起至6月30日止
D、由企业根据经营特点自行确定的会计年度期间
答案：
A
解析：
本题考核会计年度期间。
根据规定，我国是以公历年度为会计年度，即自公历1月1日起-12月31日止，为一个会计年度。
四、记账本位币
会计核算以人民币为记账本位币，收支业务以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
【例题】会计核算以人民币为记账本位币。
以外币为主的单位，也只能以人民币作为记账本位币，并以人民币编报财务会计报告。
（ ）
答案：
×
解析：
本题考核记账本位币规定。
业务收支以外币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币、但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
五、会计凭证（重点）和会计账簿
（一）会计凭证
会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。
1、原始凭证填制的基本要求
原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或者完成情况，并明确有关经济责任的凭据，如发票。
根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证应当具备以下内容：
（1）原始凭证名称;
（2）填制原始凭证的日期;（3）填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名;（4）接受原始凭证的单位;（5）经济业务事项名称;（6）经济业务事项的数量、单价和金额;（7）经办经济业务事项人员的签名或盖章。
2、对原始凭证的审核
（1）对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告。
（2）对记载不准确、不完整的原始凭证，有权予以退回，并要求进行更正、补充。
（3）原始凭证记载的各项内容均不得涂改。
（4）原始凭证有错误的，应当由出具单位“重开或者更正”，更正处应当加盖出具单位印章。
（5）原始凭证金额有错误的，应当由出具单位“重开”，不得在原始凭证上更正。
【例题1】根据《会计法》的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（）。
（2001年）
A、由出具单位重开
B、由出具单位更正并加盖出具单位印章
C、由接受单位更正并加盖接受单位印章
D、由经办人员更正并加盖经办人员印章
答案：
A
【例题2】会计机构和会计人员如发现外来原始凭证金额填写错误，应当交由出具单位予以更正并在更正处加盖出具单位印章后，才能受理并据此进行会计核算。
（）（2004年）
答案：
×
2、记帐凭证填制的基本要求
（1）记账凭证应当具备以下内容：
①填制记账凭证的日期;②记账凭证的名称和编号;③经济业务事项摘要;④应记会计科目、方向和金额;⑤记账符号;⑥记账凭证所附原始凭证的张数;⑦记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章。
【例题】根据《会计基础工作规范》的规定，下列各项中，属于记账凭证应当具备的内容有（ ）。
（2007年）
A、记账凭证的名称和编号
B、经济业务事项摘要
C、填制记账凭证的日期
D、所附原始凭证的张数
答案：
ABCD
解析：
本题考核记账凭证的内容。
根据规定，以上四项均属于记账凭证应当具备的内容。
（2）对特殊原始凭证的处理
一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单（而非复制件）”给其他应负担的单位。
【例题】一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位将复制件提供给其他应负担的单位。
（）
答案：
×
3、会计账簿：
任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿，账外设账，这是严重的违法行为。
六、财务会计报告
1、财务会计报告的构成（新准则至少4表）
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。
2、企业在编制年度财务会计报告前，应当按照以下规定全面清查资产、核实债务。
【例题】企业在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。
（ ）（2003年）
答案：
√
3、企业对外提供的财务会计报告，应当由“企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师签名并盖章”。
【例题】根据《会计法》的规定，应当在财务会计报告上签名并盖章的人员有（）。
A、会计出纳员
B、会计机构负责人
C、内部审计机构负责人
D、单位负责人
答案：
BD
4、国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
重点说明下列事项：
（1）反映与职工利益密切的信息;
（2）内部审计发现的问题及纠正情况;
（3）注册会计师审计的情况;
（4）国家审计机关发现的问题及纠正情况;
（5）重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明。
【例题】根据《企业财务会计报告条例》的规定，国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
下列各项中，应当在其公布的财务会计报告中重点说明的事项有（）（2002年）
A、内部审计发现的问题及纠正情况
B、重大投资、融资情况
C、注册会计师审计情况
D、管理费用的构成情况
答案：
ABCD
5、财务报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。
八、会计档案管理（重点）
（一）会计档案的范围和种类
会计档案，是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。
1、属于会计档案：
（1）会计凭证类：
包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和银行存款余额调节表等;
（2）会计账簿类：
包括总账、日记账、明细账、辅助账等;
（3）财务报告类：
包括月度、季度、半年度、年度财务报告及相关文字分析材料等;
（4）其他类：
包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。
2、不属于会计档案：
各单位的预算、计划、制度文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
【例题1】根据《会计基础工作规范》的规定，下列各项中，属于会计档案的有（ ）。
（2001年）
A、原始凭证
B、单位内部控制制度
C、记账凭证
D、会计档案保管清册
答案：
ACD
解析：
单位内部控制制度不属于会计档案。
【例题2】根据《会计档案管理办法》的规定，下列各项中，属于会计档案的有（ ）。
（2003年）
A、信贷计划
B、会计档案销毁清册
C、辅助账
D、银行存款余额调节表
答案：
BCD
解析：
计划不属于会计档案。
【例题3】某单位保管的下列资料中，属于会计档案的有（ ）。
（2008年）
A、单位预算执行情况
B、银行存款余额调节表
C、季度财务会计报告
D、会计档案销毁清册
答案：
BCD
解析：
本题考核会计档案档范围。
会计档案，是指会计凭证、会计账簿、财物计报告等会计核算专业资料。
不包括各单位的预算、计划、制度文件材料，这些属于文书档案，不属于会计档案。
（二）会计档案的归档
1、当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。
解释：
会计档案保管人员的岗位设定。
在会计档案正式移交之前，属于会计岗位;正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。
2、原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，“应当”会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。
3、会计档案原件“原则上”不得借出，如有特殊需要，须经“本单位负责人”批准，在“不拆散”原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
（三）会计档案的保管期限
1、会计档案保管期限：
分为永久和定期两类。
定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年5种。
2、会计档案的保管期限是从“会计年度终了后的第一天”算起。
3、定期保管期限最短为3年;最长为25年。
4、企业主要会计档案保管时间表
保管期限会计档案范围
永久年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册
25年现金、银行存款日记账
15年会计凭证类、会计账簿类（除现金、银行存款日记账）、会计移交清册
5年银行余额调节表、银行对账单、报废清理后的固定资产卡片
3年月、季度财务报告
【例题1】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期满需要销毁的，应当编制会计档案销毁清册。
会计档案销毁清册的保管期限为（ ）。
（2008年）
A、3年 B、5年
C、15年 D、永久
答案：
D
解析：
本题考核会计档案保管期限。
会计档案保管期限分为永久和定期两类。
其中永久保管的会计档案有：
年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
【例题2】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。
定期保管的会计档案，其最长期限是（）。
（2003年）
A、10年 B、15年 C、25年 D、30年
答案：
C
【例题3】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案最短的保管期限是（ ）。
（2004年）
A、半年 B、1年
C、2年 D、3年
答案：
D
解析：
会计档案最短的保管期限是3年。
（四）会计档案的销毁
1、编制会计档案销毁清册。
“单位负责人”应当在会计档案销毁清册上签署意见。
2、专人负责监销。
销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销;国家机关销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销;各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。
销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。
3、不得销毁的会计档案。
（重点）
①保管期满但尚未结清的债权债务的原始凭证;
②保管期满其他未了事项的原始凭证;
③正处在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案。
【例题1】关于会计档案的销毁，下列说法正确的是（ ）。
A、会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同财会部门共同审定，并在此基础上编制会计档案销毁清册
B、销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计主管人员共同监销
C、各级财政部门销毁会计档案时，应当由上级审计部门派人监销
D、正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁
答案：
AD
解析：
本题考核会计档案的销毁规定。
销毁会计档案时，应由单位档案部门和会计部门共同派人监销，而未必由会计主管人员监销，所以B不正确。
各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销，所以C不正确。
【例题2】销毁会计档案时，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。
（ ）（2008年）
答案：
√
【例题4】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限的起算时间是（ ）。
（2006年）
A、从立卷之日的次日算起
B、从月度终了后的第一天算起
C、从季度终了后的第一天算起
D、从会计年度终了后的第一天算起
答案：
D
解析：
会计档案保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。
【例题5】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限分为永久和定期两类。
关于会计档案定期保管期限的下列表述中，符合规定的是（ ）。
（2007年）
A、保管期限分为3年、5年、10年三种
B、保管期限分为5年、10年、l5年三种
C、保管期限分为3年、5年、1O年、15年四种
D、保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种
答案：
D
解析：
本题考核会计档案保管期限。
根据规定，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。
第三节会计监督
会计监督可分为：
单位内部监督、国家监督和社会监督。
一、单位内部会计监督
（一）内部会计监督的主体、对象
1、内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。
2、内部会计监督的对象是单位的经济活动。
【例题】单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。
（）（2002年）
答案：
×
（二）单位内部控制制度
1、不相容职务相互分离控制（重点）;
（1）不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位、职务是不相容的;其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
（2）不相容职务主要包括：
授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
提示：
考生应熟悉教材中列举的“不相容职务”，注意在综合题中的应用。
【例题】根据内部控制制度的要求，不相容职务应当相互分离。
下列选项中，属于不相容职务的有（）2006年
A、授权批准与业务经办
B、业务经办与会计记录
C.、会计记录与财产保管
D、业务经办与稽核检查
答案：
ABCD
2、授权批准制度;
单位在设计、建立内部控制制度，必须明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序，并要按照规定的权限和程序执行。
3、会计系统控制;
会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行控制。
4、预算控制：
由内部审计部门负责监督预算的执行;
5、财产保全控制：
包括接近控制、定期盘点控制;
6、风险控制：
包括经营
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