完整word版电大会计制度设计形成性考核册答案文档格式.docx
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长期无现金流入，企业经营停滞。
（2）现金流量表分为三个基本部分及相关附注，其三个基本部分为：
经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出。
现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。
正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。
（3）现金流量表的设计和其他主表设计的联系和区别：
现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充，三表结合会产生增量信息，主要是：
1）资产负债表中的资产要素与负债要素按照流动性大小来列报，而现金流量表则衡量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。
2）利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行列报，但不能清楚反映利润的质量，即利润增减变化与现金流量间的对应关系。
3）现金流量表以经营活动、投资活动与筹资活动对企业全部现金流量进行划分，这在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体对业务活动进行划分的不足。
4、分析企业设计财务报表附注的原因?
说明财务报表附注的设计内容?
（10分）
附注披露的原因有三个方面：
一是定量与定性信息相结合，以实现从质和量两个方面对企业经济事项完整进行反映，从而满足信息使用者的决策需求。
二是按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，顺序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性。
三是与财务报表等报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者相关联使用信息从而从整体上更好地理解财务报表。
主要内容包括：
企业的基本情况；
财务报表的编制基础；
遵循企业会计准则的声明；
重要会计政策和会计估计；
会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；
报表重要项目的说明；
或有事项；
资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容。
二、制度设计题（40分）
案例资料：
在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。
要求：
如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢?
会计组织机构设置的形式有哪些?
如何选择?
会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面的问题呢?
一、针对该企业的会计制度设计，首先要满足会计制度设计范围的总体要求（即既满足国家宏观经济管理需要，又适应本企业特点并能直接指导会计活动的具体规范）和具体要求（1.会计制度设计的层次性。
2.会计制度设计的全面性。
3.会计制度设计的针对性。
4.会计制度设计的内部控制导向性。
），同时又要顾及会计制度设计的方式。
在上述的基础上针对制药公司的生产车间和相应的管理部门及销售部的特点再进行具体的会计制度设计：
1.为方便企业外部信息使用者提供以财务报告为载体的具备一定质量特征的会计信息，财务会计制度设计是关键，其具体内容是：
对外务报告设计、会计核算程序设计、具体业务核算的设计。
2.成本会计制度设计，具体内容是：
产品成本核算基础工作设计、基本产品成本核算方法设计、作业成本核算制度设计。
3.责任会计制度设计，它交易视角下财务会计制度提供的会计信息，还可以从预算责任的角度来反应管理目标及其实现程度，其具体内容是：
责任预算制度、责任会计核算模式选择、责任会计报告与业绩评价制度等方面的设计。
4.会计信息化制度设计，包括会计基础工作信息化、会计准则和财务报告信息化、内容控制和评价报告信息化等具体内容。
二、会计组织机构设置的形式有两种，1.会计组织机构与财务组织机构的分设与合一。
合一的优势在于提高会计职能与财务职能的协同性；
不足是可能造成职责不清与降低内部控制效果，削弱会计信息的管理功能。
适用于中小企业。
分设的优势突出了会计组织与财务组织的专业化分工，不足在于导致会计信息传递环节增多，协调难度加大。
适用于大型企业。
2.会计组织机构的集中设置与分级设置。
集中设置可以适当减少核算层次和工作人员，但不利于企业内部各部门或单位借助会计职能加强对业务活动的管控。
分级设置的优缺点则与之相反。
集中与分级设置都要面对会计组织机构内部组织设置问题，它有利于清晰界定职责和实施内部控制机制，但内部组织设置过大或过小都不经济，具体设计时要综合考虑职责完整性、考核机制等。
三、会计工作岗位职责，根据《会计基础工作规范》的要求包括：
（1）会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求。
（2）会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换。
（3）会计岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。
会计工作岗位人员配备需要注意的是：
（1）会计人员的任职条件。
（2）会计人员的配备方式。
（3）会计人员的考核与任免。
（4）会计人员的交接。
会计制度设计作业2
一、分析说明题（30分）
1.自制原始凭证如何设计？
在设计原始凭证具体格式时应考虑如下因素：
格式大小；
内部位置安排；
联数；
版式。
2.你认为企业应如何设计无形资产业务内部控制？
设计适当的无形资产业务内部控制，主要包括以下几项：
（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系；
（2）使用与保全；
（3）技术升级、更新换代；
（4）无形资产处置
3.你认为企业应如何设计固定资产业务内部控制？
固定资产业务内部控制设计要点：
（1）取得与验收；
（2）使用；
（3）维护；
（4）改造；
（5）清查；
（6）处置
二、制度设计题
（一）案例资料
在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。
这是一个国有小企业，财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。
其中出纳员是一个从职业高中毕业没多久的年轻女孩。
按单位惯例．出纳负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章．自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。
年轻女孩有一个男朋友因为生意要她临时挪用了一笔几千元的资金。
从此年轻女孩每日提心吊胆，她每天有事无事的都往银行跑。
银行对账单终于取到了。
她赶紧把对账单拿回家，照着原对账单，将偷拿的那一笔款去掉，重新再打一张，叉跑到街上刻了一枚银行的萝卜章盖上。
回单位后像模像样地又作了一张银行存款余额调节表。
年轻女孩在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。
这之后的男朋友变本加厉胃口越来越大．年轻女孩的胆子越来越大，在前后不到一年的时间里共八次以此手段挪用公款近120万元。
直到男朋友携款外逃后，年轻女孩才如梦方醒，只能投案自首。
1．说明该企业货币资金岗位分工控制中存在的问题。
2．指出应如何完善。
1.此案违反了岗位责任控制如下规定:
出纳人员不得同时负责总分类帐的登记
和保管.
货币资金的收付和控制货币资金收支的
专用印章不得有一人兼管。
2.完善措施：
出纳人员应与货币资金的稽核人员,会计档案保管人员相分离，出纳人员应与负责现金的清查盘点人员
和负责与银行对帐的人员相分离。
如可以由财务经理负责企业在银行预留的法人代表印章、财务章保管，由其对相关的支出票据进行审批，由会计人员到银行取对账单，并由会计人员与出纳人员两人共同进行现金和银行存款的对账工作.
（二）案例资料
w公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除考虑价格因素外，还要注重质量要求．w公司原材料采购主要是通过招投标方式进行的。
采购部门首先从建立的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商，通过比较产品性价比确定凡家供应商，由公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验，经检验后，采购部门从中确定质优价廉的供应商。
然后采购部门与供应商签订购买合同；
购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检，出具检验单；
仓库保管部门对数量、品种进行检验并出具入库单，财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后登记明细账：
采购部门制订用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款。
分析该企业存货采购控制中存在的问题并提出完善对策。
1.依据企业内部控制应用指引第7号——采购业务及资产类会计制度设计要求，公司存的采购环节的内部控制存在以下问题
（1）公司采用招标形式进行采购是比较好的，但采购部门从建立的供应商档案中进行选取，可能因信息不充分，优良的供应商被排除在外；
（2）公司检验部门的检验，解决的是材料样本的质量问题，而采购部门据此确定质优价廉供应商，依据不足；
（3）采购部门与供应商签订购买合同没有使用部门的请购单或用料申请和材料计划，易造成多余采购；
（4）.购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检的做法不妥，除在质量无法得到保证，在数量上也可能存在误差；
（5）采购部门制订用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款，该行动应在年初进行，而不是材料采购之后。
（1）大宗采购在网络和媒介上发布招标公告
（2）材料的性价比判断应吸收成本核算人员和材料使用部门参与
（3）采购部门的采购应依据年度采购计划、生产计划和生产部门的请购单为依据，并商财务部门进行经济批量采购测算。
（4）材料到货的验收应是完整的，以便对采购材料的数量、质量、规格等与合同核对，对与合同不符的材料拒收并索赔，
（5）采购部门应提出用款计划申请报财务部门，以便财务部门做出资金预算，时间应为年初或上年末，而不是依据采购部门制订的计划，以防因资金安排不当造成违约。
（6）采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
（三）案例资料：
A公司销售业务的内部控制：
销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向．填写客户资料表。
该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核．出具授信建议。
经销售部门经理核准-b客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。
销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。
如是现销客户。
当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。
出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。
如是放账客户．须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。
营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导）。
储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。
财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，
据此填制销货发票并予以记账。
财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。
储运部门，留存一联．其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。
客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。
请指出A公司销售业务的内部控制中的优点和存在的问题。
一、A公司销售业务内部控制优点:
1．该公司销售业务较好地运用了不相容职务分工控制。
将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。
2．该公司建立和健全信用管制系统。
信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。
3．该公司采用电脑系统授信额度确认的权限控制。
电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。
该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。
可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，减少销售业务可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。
二、A公司销售业务内部控制存在的问题：
1.
对现销客户，应补充对相关票据的审核机制，以防票据欺诈，并且应该设立最终确认后才能进行发货的控制机制。
2.由于营业管理部门、储运部门工作由一人领导，两者间缺乏制约机制，可能使得信用审核等失控，财务部门也无法对应收账款实行有效控制，可能带来坏账风险。
3.没有指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。
会计制度设计作业3
一、分析说明题（10分）
1、说明长期借款会计核算制度的设汁要点?
（1）企业会计部门或资金管理部门制定具体长期借款计划；
（2）企业应设置记录长期借款负债业务的会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则和制度，正确核算资金取得、本息偿还等相关情况；
（3）定期根据有关金融机构的贷款对账单核对长期借款的余额；
（4）资产负债表日应按照摊余成本和实际利率计算长期借款利息费用，按照国家统一会计准则和制度，正确进行借款费用资本化或费用化的确认；
（5）将于资产负债表日后一年内偿还的长期借款转为“一年内到期的非流动负债”项目。
2、所有者权益业务内部控制制度设计要点包括哪些?
可依据教材第七章第一节P166等内容。
所有者权益业务内部控制制度设计要点包括：
（1）权益资本筹资有严格的程序和法律约束，同时还受到债权人权益保护的制约，因此，所有者权益业务内部控制的核心确保其合法合规。
（2）尽管所有者权益业务体现了较强的稳定性，但涉及面广且复杂，包括了投资协议、合同和企业章程条款，利润分配决议与分配方案，会计处理程序等方方面面，因此，所有者权益业务内部控制要与资产类及负债类业务的内部控制制度进行对接。
（3）各类所有者权益业务应建立科学合理的授权审批与决策控制制度，以实现各类所有者权益业务在各个环节上都符合法律法规规定。
（4）所有者权益业务作为企业筹资的重要来源，应当建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责与权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
主要涉及到所有者权益业务计划的编制与审批、所有者权益业务方案的编写与审批、所有者权益业务方案的执行与资产取得、股息的计提与支付与所有者权益业务的恰当分类、准确记录。
（5）需要董事会或股东大会决策程序并由相关监管机构或部门（单位）审批的股权筹资，要履行必要的审批程序，并对审批过程进行完整的书面记录。
3、说明收入与费用业务会计制度设计的目标?
收入与费用要素在通过一系列收入类会计账户与成本费用类账户的总分类核算的基础上，借助“本年利润”账户而影响企业所有者权益的增加变化。
（1）各项收入的确认应当遵循规定的标准，杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入；
（2）各项费用、成本的确认应当符合规定，杜绝随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本；
（3）利润应该由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成，杜绝随意调整利润的计算、分配方法，以及编造虚假利润。
4、试说明对企业期间费用控制进行制度设计应注意的问题?
（1）制定严格的预算标准。
企业要为期间费用总量建立严格的费用预算制度，使其尽量达到最优水平。
对于具体费用项目的预算编制、执行与考核等应该选择差异化的方法，比如固定预算、弹性预算、滚动预算或零基预算等。
（2）对费用预算进行分解。
企业应当根据费用预算、定额和支出标准，分解费用指标，落实费用责任主体，保证费用预算的有效实施。
（3）建立严格的授权批准制度。
企业应明确审批人对费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理费用业务的职责范围和工作要求。
（4）企业应当根据费用预算和支出标准的性质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批。
财会部门会同相关部门对费用开支项目和标准进行复核。
（5）对于未列入预算的费用项目，如确实需要支出，应当按照规定程序申请追加预算；
已列入预算但超过开支标准的费用项目，应由相关部门提出申请，报上级授权部门审批。
（6）会计部门或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
（7）企业应当建立费用支出内部报告制度，实时监控费用的支出情况，发现问题应及时上报有关部门。
（8）企业应当建立费用考核制度，对相应的费用责任主体进行考核和奖惩。
通过费用考核促进各责任中心合理控制各种耗费，实行费用责任追究制度。
（9）企业应当加强对费用的监督检查，明确监督检查人员职责权限，定期和不定期地开展检查工作。
比如费用授权批准制度、费用核算制度等的执行情况等。
二、制度设计题（60分）
（一）资料：
某企业的工资核算岗位职责规范如下：
第一：
负责办理公司员工工资入卡工作：
其中，每月第5个工作日前根据人力资源部门提供的工资发放明细表按照银行规定格式进行数据转换，同时打印工资汇总表并交人力资源部主管审核签字后，交由出纳将公司工资文件送银行完成工资入卡X-作；
负责员工工资卡号和身份证号的登记工作，负责催促无卡的职工及时办理工资卡。
第二：
负责公司全部的工资报销单据的保管工作。
第三：
会同人力资源部门办理职工住房公积金汇缴，正确计算应缴住房公积金总额并建立职工住房公积金台账，按时将住房公积金上缴并及时办理调出、调入、离退休职工住房公积金的建立、封存、提取工作。
对需要提取住房公积金的职工，按照有关规定认真审核，及时办理。
第四：
住房公积金资料保管。
结合本案例分析应付职工薪酬会计核算制度的设计要点。
可依据教材第六章第二节P153等相关内容。
应付职工薪酬会计核算制度的设计要点包括：
（1）以种类齐全、内容完整、手续齐备的原始记录和凭证作为职工薪酬计量的依据，以确保应付职工薪酬提取和支出依据的合规性；
（2）合理安排应付职工薪酬的总账与明细账的设置和登记工作，通常应付职工薪酬总账由会计部门进行，而应付职工薪酬明细账则由各职能部门、处室管理，并以员工个体为单位设置；
（3）应付职工薪酬明细账与应付职工薪酬总账要定期进行核对，同时会计部门应该指导应付职工薪酬明细账的设置和登记工作，做好辅导和监督；
（4）应付职工薪酬的分配应符合配比性与权责发生制原则，通常要以其薪酬发生的地点和岗位进行分配；
（5）恰当的应付职工薪酬的财务报表列报及在附注中披露与职工薪酬有关的信息。
（二）资料：
某公司于2006年10月8日创立并营业，是由甲、乙、丙三企业共同投资组建的独立法人，注册资本为l00万元人民币，其中甲方出资40万元，乙方与丙方各出资30万元。
经公司董事会协商并在合同上明确规定甲、乙、丙三方分别以银行存款、机器设备及原材料进行投资。
同年l2月该公司出现经营资金紧张，乙方与丙方怀疑甲方未交齐或抽走部分注册资金．经调查发现甲方将40万元人民币作为出资投入后便在10月底以“借”l0万元名义汇出。
该公司ll月份资产负债表“实收资本”项目金额为90万元，“实收资本”总账11月末余额是90万元，“实收资本”账户明细账上登记的甲、乙、丙三方投资额分别为30万元、30万元与30万元。
通过查阅该公司账目发现．2006年10月28日的一张银行付款凭证所附原始凭证记载了汇入丁公司l0万元，用途为“代甲方归还借款”并附有现任会计的签名和盖章。
这造成了该公司“实收资本”账户期初数和期末数相差10万元人民币。
经办人认为只需要减少甲方原来投入资本，待甲方以后还款时再增加其投入资本。
如果甲方最终没有还款则在以后的利润分配中抵扣补上就可以来。
经了解，该公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长。
结合本案例进行企业实收资本业务会计制度设计。
本案中的存在的问题如下：
2006年10月28日，公司“代甲方归还借款”并附有现任会计的签名和盖章，系抽逃资本的行为，违反了公司法的基本原则；
会计人员单方认为利用利润分配中抵扣充实实收资本的行为也是错的，前者属于甲的投资行，后面属于公司分配问题，受不同会计设计制约。
至于公司主管财务副经理是原甲方会计科副科长，如属双方兼职，则违背内部控制原则。
如为单方则是典型的内部人控制。
综上实收资本的会计核算业务应包括如下内容：
（1）企业应设置“实收资本”账户核算投资者投入的实收资本，股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。
本科目可按投资者进行明细核算，杜绝将国家投资记入其他投资主体账户、通过假验资虚列实收资本、注册完毕抽逃资本以及虚假评估虚列实收资本等现象的发生。
（2）企业股票按面值发行时的发行费用应作为开办费处理，溢价发行的溢价收入和扣除发行费用的余额应全部记入“资本公积”账户，同时，也要正确划分权益性资本与借入资金间的界限。
（3）企业应在确保实收资本发生增减变化合法与合理的基础上进行相应的账务处理，比如投资者以实物投资，该实物应该附有原始发票、验资证明及财产所有权证明等原始单据。
（4）实收资本在资产负债表上恰当地列示，同时在所有者权益变动表中准确反映出年末金额与年初金额相比发生变化的原因。
（三）资料：
甲公司对从事销售与收款业务方面规定：
按市场营销管理制度要求制定相应的销售政策，为了增加销售过程中的灵活性，授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限。
为了提高效率，销售业务人员可以单独与客户进行谈判；
重要的特
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