下半年临西县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word文档下载推荐.docx

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　　C、不变

　　D、无法确定

　　【答案】A

　　【解析】预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。

预计总体误差率越大，需要的样本量越大。

　　5、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。

　　A、审计项目计划阶段

　　B、审计准备阶段

　　C、审计实施阶段

　　D、审计终结阶段

　　【答案】C

　　【解析】审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。

审计实施阶段的工作包括：

①识别和评估重大错报风险；

②对内部控制进行内部控制测试；

③对财务报表项目进行实质性测试；

④重新确定重要性水平。

　　6、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是（）。

　　A、经常性业务的税前利润

　　B、总资产

　　C、营业收入

　　D、净资产

　　【解析】企业的盈利水平保持稳定，注册会计师通常可以选择的基准是经常性业务的税前利润。

　　7、内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上，依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险，并根据（）设计进一步的审计程序。

　　A、固有风险

　　B、检查风险

　　C、剩余风险

　　D、审计风险

　　【答案】C

　　8、关于错报，下列说法中正确的是（）。

　　A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

　　B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额

　　C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报

　　D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报

　　【解析】选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；

选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；

选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。

某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。

　　9、被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是（）。

　　A、完整性

　　B、存在或发生

　　C、计价与分摊

　　D、截止期正确性

　　【解析】存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的，被审计单位通常存在高估的可能性；

完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报，被审计单位通常存在低估的可能性；

计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊；

截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。

　　10、地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。

　　A、审计结果公告

　　B、审计结果报告

　　C、审计工作报告

　　D、审计决定书

　　【解析】审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。

审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

　　11、下列各项审计证据中，属于亲历证据的是（）。

　　A、审计人员编制的计算表

　　B、银行对账单

　　C、专利权证书

　　D、材料入库单

　　【解析】审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。

亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。

例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据；

审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据；

审计人员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。

BC两项属于外部证据；

D项属于内部证据。

　　12、被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（）的风险。

　　A、不正确地记录外币交易

　　B、舞弊和盗窃

　　C、低估负债

　　D、虚增收入

　　【解析】被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。

A项，题干中没有提到外币交易；

CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。

　　13、针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（）。

　　A、利用专家的工作

　　B、项目合伙人提供更多的督导

　　C、向项目组强调保持职业怀疑的必要性

　　D、实施控制测试和细节测试

　　【解析】针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确；

针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：

（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性（C）；

（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（A）；

　　（3）提供更多的督导（B）；

　　（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；

　　（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

　　14、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。

　　A、采购部门购入过量或不必要的物资

　　B、未按实际收到的商品数额登记入账

　　C、应付账款记录不正确

　　D、未及时向特定债权人支付货款

　　【解析】在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。

　　15、下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。

　　A、审计质量控制涉及审计全过程

　　B、审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制

　　C、审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一

　　D、审计质量控制的主体是审计组织和审计人员

　　【解析】审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

　　我国审计质量控制措施包括：

①对人员素质的控制；

②对审计作业过程的控制；

③审计机关的分级质量控制。

　　16、查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是（）。

　　A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较

　　B、检查使用的折旧率是否正确

　　C、检查固定资产账、卡的设置情况

　　D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证

　　【解析】对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。

A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；

B项用于审查折旧额的计算是否正确；

C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、17、下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。

　　A、查阅存货保管与领用制度

　　B、检查材料领用有无经授权批准

　　C、检查成本开支的合法性

　　D、检查不相容职责的分离

　　【解析】生产成本的实质性审查程序包括：

①运用分析方法检查产品成本总体合理性；

②标准成本系统审查；

③成本项目的审查。

C项属于其中成本项目的审查；

ABD三项为内部控制测评内容。

　　18、在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。

　　A、不合格产品入库

　　B、生产计划不合理

　　C、篡改会计记录

　　D、多领材料

　　【解析】B项，生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；

C项，存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；

D项，存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗。

　　19、编制后续审计方案时不需要考虑的因素是：

　　（）。

　　A、审计发现问题的数量

　　B、纠正措施的复杂性

　　C、被审计单位的业务安排和时间要求

　　D、落实纠正措施所需要的时间和成本

　　【答案】A

　　20、对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是（）。

　　A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系

　　B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系

　　C、应当披露所有的关联方关系

　　D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系

　　【解析】按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。

当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。

对于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。

　　21、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（）。

　　A、当年的销售合同

　　B、当年的发运单

　　C、当年的销货单

　　D、当年的订购单

　　【解析】发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。

　　22、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。

　　A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的

　　B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同

　　C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。

约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力

　　D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书

　　【解析】本题考查的是审计业务约定书。

审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。

　　23、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。

　　A、财产的存在性

　　B、往来账项

　　C、财产的价值

　　D、财产的完整性

　　【解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。

根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。

审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。

ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。

　　24、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督，在日常工作中保持有效的沟通，向其定期提交（），适时提交（）。

　　A、审计报告工作报告

　　B、工作报告审计报告

　　C、审计计划结果报告

　　D、结果报告审计计划

　　【答案】B

　　25、审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（）。

　　A、具备从事审计工作必要的技能和知识

　　B、保持超然独立的态度

　　C、严格遵循审计准则的各项要求

　　D、谨慎小心地从事审计工作

　　【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。

　　26、审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（）。

　　A、审计决定书

　　B、审计结果公告

　　C、审计结果报告

　　D、审计工作报告

　　【解析】审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。

审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。

　　27、以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。

　　A、货币单元即是逻辑单元

　　B、货币单元为抽样单元

　　C、每个货币单元被选中的机会相等

　　D、货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元

　　【解析】货币单元作为抽样单元，它只起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元或逻辑单元，注册会计师实际检查的是实物单元或逻辑单元，选项A错误。

　　28、关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（）。

　　A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通

　　B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制

　　C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

　　D、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

　　【解析】管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。

　　29、审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（）。

　　A、审计结果报告

　　D、国家审计报告

　　【解析】A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。

B项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。

D项，国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。

　　30、审计机关应当对其（）实行审计业务年度考核制度，考核审计质量控制目标的实现情况。

　　A、业务部门、派出机构

　　B、业务部门和下级审计机关

　　B、派出机构和下级审计机关

　　C、下级审计机关

　　31、下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）。

　　A、实物盘点

　　B、会计记录核对

　　C、职责分工控制

　　D、计划控制

　　【解析】预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。

例如授权审批控制、职责分工控制等。

AB两项属于察觉式控制；

D项属于经营决策控制。

　　32、审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（）。

　　A、入库前整理费用

　　B、材料保管费用

　　C、招待费

　　D、加班费

　　【解析】材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。

从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。

B项应计入制造费用，结转进入生产成本；

CD两项应计入管理费用。

　　33、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。

　　A、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

　　B、识别出的例外事项的性质和范围

　　C、拟实施审计程序的性质

　　D、编制审计工作底稿使用的文字

　　【解析】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：

（1）被审计单位的规模和复杂程度；

（2）拟实施审计程序的性质；

　　（3）识别的重大错报风险；

　　（4）已获取审计证据的重要程度；

　　（5）识别出的例外事项的性质和范围；

　　（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；

　　（7）审计方法和使用的工具。

　　34、内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时，主要审查和评价的是组织经营管理活动的：

　　A、经济性、效率性和效果性

　　B、适当性、充分性和相关性

　　C、真实性、有效性和合法性

　　D、独立性、客观性和合理性

　　35、被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。

为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（）。

　　A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因

　　B、清点收到的原材料，观察材料验收过程

　　C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期

　　D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票

　　【解析】B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷；

CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。

　　36、对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是（）。

　　A、详细审计

　　B、事前审计

　　C、事中审计

　　D、局部审计

　　【解析】按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。

事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。

这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。

　　37、审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利润增长较大。

经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自（）。

　　A、高估年末存货成本

　　B、低估年末应收账款

　　C、产品竞争对手增加

　　D、供货商减少

　　【解析】利润＝收入－成本费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。

由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因此收入、成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。

高估年末存货成本会导致企业高估资产，低估营业成本，从而达到增长利润的目的。

B项，低估年末应收账款会导致低估收入；

C项，产品竞争对手增加会导致收入降低；

D项，供货商减少会导致成本费用增加，也不能达到增加利润的目的。

　　38、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。

　　A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

　　B、用作实质性程序，识别重大错报

　　C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

　　D、对舞弊等特别风险实施的程序

　　【解析】分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确；

分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；

针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。

　　39、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。

　　A、经济监督职能

　　B、经济评价职能

　　C、经济鉴证职能

　　D、经济服务职能

　　【解析】审计人员对被审计单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。

　　40、信赖不足风险影响的是（）。

　　A、审计效率

　　B、审计效果

　　C、审计结果

　　D、审计质量

　　【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。

信赖不足风险与审计的效率有关，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。

　　41、审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是（）。

　　A、观察

　　B、询问

　　C、函证

　　D、监盘

　　【解析】监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。

A项，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；

B项，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；

C项，函证是审计人员为证明被审计位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。

　　42、根据《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，审计机关可以通过内部审计（），加强对内部审计工作的业务指导和监督。

　　A、执业组织

　　B、自律组织

　　C、职业组织

　　D、行业组织

　　43、抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。

　　A、现金支付业务的账务处理是否正确

　　B、有无坐支现象

　　C、有无超过规定的库存现金限额现象

　　D、现金收付业务是否合法

　　【解析】审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。

对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。

　　44、下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（）。

　　A、审计机关更换审计项目实施单位

　　B、突发重大公共事件需要进行审计

　　C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围

　　D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

　　【解析】年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：

①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；

②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；

③突发重大公共事件需要进行审计的；

④原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；

⑤需要更换

　　45、在利用外部专家工作时。

对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的应该是（）。

　　A、外