下半年 富川瑶族自治县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式文档下载.docx

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　　C、不正确，应借记“现金”、贷记“其他业务收入”

　　D、不正确，应借记“银行存款”、贷记“预收账款”

　　【解析】40000元的抵押金在租期结束后要退还给M公司，因此该款项属于一笔负债，应该记入“其他应付款”，而不应该作为一项收入。

　　5、审计管理应注重对（）的管理。

　　A、审计机关

　　B、社会审计组织

　　C、审计人员

　　D、内部审计机构

　　【解析】审计管理要注重对审计人员的管理。

实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。

所以，提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。

　　6、下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（）。

　　A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备

　　B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据

　　C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录

　　D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证

　　【答案】B

　　【解析】函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。

将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。

A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证

　　7、审计业务涉及的三方关系人是指（）。

　　A、注册会计师、委托人、被审计单位

　　B、注册会计师、委托人、责任方

　　C、注册会计师、责任方、预期使用者

　　D、注册会计师、委托人、预期使用者

　　【解析】三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。

　　8、审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是（）。

　　A、接受订单日期

　　B、合同订立日期

　　C、记账日期

　　D、产品入库日期

　　【解析】审计中应注意的关键日期包括：

①发票开具日期；

②记账日期；

③发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。

这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。

　　9、内部审计与外部审计的协调工作，应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下进行，具体负责组织实施的是：

　　（）。

　　A、监事会

　　B、总会计师

　　C、审计委员会

　　D、内部审计机构负责人

　　【答案】D

　　10、审计组出具的审计报告的对象是（）。

　　A、被审计单位

　　B、内部审计机构

　　C、社会审计机构

　　D、审计机关

　　【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。

　　11、如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。

为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。

　　A、监盘

　　B、询问

　　C、函证

　　D、检查合同

　　【解析】如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。

通过监盘原材料、在产品和产成品等存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上是否合理的证据。

　　12、下列关于审计作用的表述中，错误的是（）。

社会审计无法提供绝对保证，无法确保财务会计信息的真实可靠。

　　13、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。

　　A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的

　　B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同

　　C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。

约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力

　　D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书

　　【解析】本题考查的是审计业务约定书。

审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。

　　14、对固定资产审查的主要目标不应包括（）。

　　A、确定折旧额计算是否正确

　　B、确定折旧政策是否符合会计准则

　　C、确定折旧方法是否得到一贯执行

　　D、确定固定资产增减是否符合预算

　　【解析】固定资产的审计目标包括：

①证实固定资产的真实性；

②证实固定资产的完整性；

③确定固定资产的所有权；

④证实固定资产分类的正确性；

⑤证实固定资产计价正确性；

⑥证实固定资产交易事项的合法性；

⑦证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。

　　15、下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。

　　A、审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用

　　B、审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法

　　C、审计目标决定了采取什么样的审计证据

　　D、审计目标具有全面性和长期性

　　【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。

目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。

　　16、审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。

　　A、材料采购成本的构成是否完整

　　B、材料采购费用分配比例是否合理

　　C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

　　D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

　　【解析】审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：

①材料采购成本的构成项目是否完整；

②材料采购费用分配比例是否合理；

③材料采购成本是否合规、正确；

④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。

C项属于生产领用材料审查的内容。

　　17、在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括（）。

　　A、控制环境

　　B、审计意见的类型

　　C、错报风险的性质

　　D、审计证据适用的期间或时点

　　【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：

控制环境；

何时能得到相关信息；

错报风险的性质；

审计证据适用的期间或时点。

　　18、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：

　　A、每年至少1次

　　B、每年至少2次

　　C、每年至少3次

　　D、每年至少4次

　　【答案】A

　　19、审计计划一般包括年度审计计划和（）。

　　A、项目审计计划

　　B、项目审计方案

　　C、审计规划

　　D、审计通知书

　　【答案】B

　　20、为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。

　　A、编制程序控制

　　B、岗位责任控制

　　C、编制方法控制

　　D、审核控制

　　【解析】岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。

　　21、内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。

　　A、统计抽样

　　B、经验估计

　　C、详细审计

　　D、小规模样本审查

　　【解析】利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：

①对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；

②对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；

③对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。

　　22、下列各项中，符合审计独立性要求的是（）。

　　A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证

　　B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查

　　C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司意向投资工程项目给予肯定评价

　　D、某公司财务部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计

　　【解析】独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。

B项，审计项目组成员李明在审计客户中拥有重大间接经济利益，违背了人员上的独立。

C项，审计工作受到董事长的干扰，违背了业务上的独立。

D项，由财务部对会计资料进行审计，违背了组织机构上的独立。

　　23、审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以的（）名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。

　　A、审计组

　　B、业务部门

　　C、审计组长

　　24、下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。

　　25、随着组织面临风险的日益复杂和多元，为有效配置审计资源，降低审计风险，实现审计目标，在实施审计业务时，内部审计机构和内部审计人员应当全面关注：

　　A、组织风险

　　B、内部控制

　　C、组织业务

　　D、组织目标

　　26、与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）。

　　A、经济性

　　B、独立性

　　C、效率性

　　D、合法性

　　【解析】财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行审计。

财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。

财经法纪审计更加突出合法性。

　　27、以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。

　　A、注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿

　　B、每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据

　　C、审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础

　　D、审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据

　　【解析】选项B不正确：

有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据。

例如，与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报。

　　28、审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（）。

　　A、审计结果报告

　　B、审计结果公告

　　C、审计工作报告

　　D、国家审计报告

　　【解析】A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。

B项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。

D项，国家审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。

　　29、内部审计人员在实施抽样过程中，由于抽样过程没有按照规范程序执行造成的风险是指：

　　A、非抽样风险

　　B、抽样风险

　　C、误拒风险

　　D、误受风险

　　30、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。

　　A、简单随机选样法

　　B、系统选样法

　　C、等距选样法

　　D、判断选样法

　　【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。

非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。

其主要特点是：

①使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；

②依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；

③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审

　　31、以下业务分工易导致内部控制失效的是（）。

　　A、货币资金收付与记录岗位分离

　　B、业务处理与内部审计独立

　　C、款项结算与审核分离

　　D、支票、印章由一人保管，但要与记录分离

　　【解析】对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。

D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。

　　32、注册会计师在对许多重要项目无法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。

　　A、无法表示意见

　　B、保留意见

　　C、否定意见

　　D、增加说明段的无保留意见

　　【解析】如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

　　33、既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是（）。

　　A、审计法

　　B、审计法实施条例

　　C、审计准则

　　D、审计工作方案

　　【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是明确审计责任的依据。

　　34、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

　　A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势

　　B、A公司控制环境薄弱

　　C、A公司的生产成本计算过程相当复杂

　　D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

　　【解析】本题考核的是审计风险。

财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。

内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。

　　35、下列有关审计程序的表述，正确的是（）。

　　A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书

　　B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序

　　C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案

　　D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定

　　【解析】A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。

B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。

签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。

C项，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。

D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。

　　36、确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。

　　A、实地观察法

　　B、证据检查法

　　C、经验估计法

　　D、重复执行法

　　【解析】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：

①统计抽样法，15即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量；

②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。

　　37、以下各项不会影响内部审计人员客观性的是：

　　A、审计人员本人持有被审计单位股票

　　B、审计人员与被审计单位领导有直系亲属关系

　　C、审计人员本人从未参与过被审计单位的业务活动

　　D、审计人员与被审计单位存在长期合作关系

　　【答案】C

　　38、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。

　　A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘

　　B、被审计单位的会计记录已被损坏

　　C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证

　　D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘

　　【解析】C选项不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况。

　　39、下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。

　　A、对未来事项可实现程度做出保证

　　B、代行被审计单位的部分管理职能

　　C、验证企业资本，出具验资报告

　　D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

　　【解析】目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。

审计业务包括：

①审查企业会计报表，出具审计报告；

②验证企业资本，出具验资报告；

③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；

④法律、行政法规规定的其他审计业务。

会计咨询和会计服务业务包括：

①设计财务会计制度，培训会计人员；

②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；

③代理记账；

④代理纳税申报；

⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；

⑥资产评估；

⑦参与进行可行性研究。

C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。

　　40、在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是（）。

　　A、账目基础审计

　　B、制度基础审计

　　C、系统基础审计

　　D、风险基础审计

　　【解析】账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。

账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。

这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较合适的。

　　41、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。

　　A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

　　B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序

　　C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序

　　D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序

　　【解析】注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

　　42、下列审计证据中证明力最弱的是（）。

　　A、债务人询证函的回函

　　B、被审计单位提供的领料单

　　C、注册会计师监盘存货的监盘表

　　D、银行对账单

　　【解析】选项AD属于外部来源的证据；

选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强；

　　“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供，证明力最弱。

　　43、审计证据的充分性与审计风险水平密切相关，可以接受的审计风险水平（），所需证据的数量（）。

　　A、越高不变

　　B、越低越少

　　C、越高越多

　　D、越低越多

　　44、下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是（）。

　　A、在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

　　B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

　　C、如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿

　　D、即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制

　　【解析】审计工作底稿归档后，如果有需要变动审计工作底稿的情形，那么应当修改或增加审计工作底稿，选项A错误；

将审计工作

　　45、审计机关依