财务及会计管理规范.docx
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财务及会计管理规范
安徽安科生物工程股份有限公司
财务及会计管理规范
二零零零年十月
目录
第一章总则
第二章公司会计的组织体系
一、财务证券部职能
二、会计岗位设置及工作标准说明
三、附公司会计组织体系图示
第三章会计核算报告
一、会计要素组成及会计信息质量要求
二、会计核算报告内容简介
（一）帐务核算体系
（二）财务报告及会计信息披露体系
（三）资金结算与管理体系
第四章公司财务行为规范及主要会计政策
一、公司财务行为规范
（一）公司会计核算规范
（二）公司内部会计管理制度
二、会计基础工作规范
三、公司主要会计政策
第五章公司主要业务内部控制要点
一、货币资金业务
二、工资业务
三、固定资产业务
四、存货业务
五、采购业务
六、成本核算业务
七、销售业务
八、税务业务
九、利润分配业务
十、投资及筹资业务
十一、会计电算化业务
第一章总则
一、为如实反映公司财务状况，依法缴纳国家税收，保证投资者和债权人合法权益，公司在做好会计核算基础上，应建立健全内部财务管理制度，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》、《股份有限公司会计制度》等有关法律法规，结合公司实际情况，制定本办法。
二、公司实行统一的会计制度。
建立健全公司帐务核算体系、资金结算与管理体系、财务报告与会计信息披露体系，负责向包括多元化投资主体在内的相关信息使用者提供准确、及时的会计信息，子（分）公司为公司合并会计报表报送单位。
公司内部子（分）公司之间资产实行有偿转让，经营业务实行购销往来等一律通过公司财务进行转帐结算。
三、公司实行统一的财务制度，统一财务管理原则。
建立健全资金结算与管理体系、财务预算与规划体系、统一对内对外投资管理体系、统一税费管理体系，并统一对外签订部分重要经济合同（或授权）。
四、公司设置财务证券部，属于总经理领导下的内部经营管理职能机构，其职责是从事公司的财务管理与会计核算，编制财务报告，提供会计信息。
各子（分）公司可根据企业自身特点设置相应会计机构，并接受公司财务证券部的会计指导。
各子（分）公司的财务负责人实行财务总监委派制，由公司实行委派，接受公司领导，对公司负责。
五、公司的各级会计机构、会计人员及公司领导和其他人员必须遵守法律法规，按照本办法规定办理有关业务，实行会计监督，任何人不得无故对会计人员进行打击报复，以保障会计人员的职权不受侵犯。
六、公司会计基础管理工作及公司财务行为规范是公司财务管理的重要组成部分。
各子（分）公司应先建立各项规章制度，在运行过程中逐步加以规范、完善，公司将实行“年检制”，每年进行评比、总结。
七、本办法自二000年十月起执行。
本办法解释权归公司财务证券部，如有增、删、修改等，由公司另行规定。
第二章公司会计的组织体系
一、公司设置财务证券部，属于总经理领导下的内部经营管理职能机构。
根据公司核算与理财职能，分别设置财务管理与会计核算两个业务部分。
财务管理部分主要负责公司理财活动，具体包括资金管理、税费管理、对内对外投资管理、财务预算与规划、财务分析与财务战略研究等；会计核算部分主要负责公司的会计核算和会计信息提供，具体包括建立会计制度、制订会计政策、会计要素核算、纳税、编制财务报告（合并会计报表）、会计电算化、会计检查与监督等。
各子（分）公司可根据企业自身特点设置相应会计机构，执行公司统一的会计制度及财务制度。
二、会计岗位设置及工作标准说明：
1、财务总监岗位。
工作标准如下：
（1）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；
（2）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益；
（3）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，拟定、签署公司范围内的相关规章制度；
（4）拟定派驻公司财务会计机构的设置方案，对会计人员的配备，会计专业职务的设定和聘任负责。
派驻公司财务主管以上职务的人事配备，应由财务总监提名经董事会批准报总部备案；财务主管以下职务的人员配备，由财务总监提名或财务总监认可；
（5）财务总监组织会计人员进行业务培训，主持会计人员的人事考核，支持会计人员按章办事；
（6）财务总监协助公司总经理对企业的生产经营，基本建设投资等问题作出决策；
（7）财务总监参与新产品开发、技术改造、科技研究、产品价格的制定；
（8）财务总监参与派驻公司工资奖金等方案的制定；
（9）财务总监参与重大经济合同和经济协议的研究、审查；
（10）财务总监还应积极配合派驻公司总经理，协助总经理工作，向派驻公司董事会宣传总部的各项措施，努力提高企业经济效益。
2、资金结算与管理岗位。
工作标准如下：
（1）在总公司与分（子）公司及分支机构之间合理地调度资金，并积极筹措资金；
（2）监督公司及分支机构资金的合理使用；
（3）反映各分（子）公司及分支机构资金预算执行和控制状况及资金使用效益分析；
（4）办理分（子）公司及分支机构对内对外借贷资金及其清偿事项，并合理计息；
（5）编制现金流量表；
（6）与财务调度有关的其他事项。
3、财务预算与规划岗位。
工作标准如下：
（1）编制公司整体资金预算；
（2）归集井汇编分（子）公司及分支机构与总公司的生产预算并贯彻执行；
（3）归集汇编并控制分（子）公司及分支机构成本费用预算，编制总公司成本费用总预算；
（4）编制总公司资本支出预算并予以实施。
4、投资岗位。
工作标准如下：
（1）调查预测公司投资项目的投资环境，作出可行性研究；
（2）分析已投资项目的效益，提出调整建议；
（3）管理控股子公司；
（4）处理其他与投资有关的事项。
5、会计核算岗位（含帐务岗位）。
工作标准如下：
（1）编制、审核、编号、装订及保管各类会计凭证，登记及保管各类明细分类帐、总分类帐；
（2）办理结算及盈余分配事项；
（3）制定公司、分（子）公司及其他分支机构会计制度和操作规则；
（4）汇总分（子）公司及分支机构会计报表，调整公司内部利润及各类划帐，编制公司合并会计报表，并编写会计报表说明书；
（5）统一会计分析指标及收集会计信息的口径；
（6）制定转让价格，核算全公司经营生产的内部成本；
（7）考核各分（子）公司及分支机构经营效益及其他事项。
6、税务管理岗位。
工作标准如下：
（1）领取并保管相关税务票证，办理纳税申报等事项；
（2）办理税务上的缴纳、查对、复核、诉讼等事项；
（3）办理减免税申请及退税冲帐等事项；
（4）办理企业登记、工商登记、税务登记、以及其登记变更等有关事项；
（5）审核分（子）公司直接缴纳税额等事项：
（6）编制有关税务报表及相关分析报告；
（7）办理其他与税务有关的事项。
7、出纳岗位。
工作标准如下：
（1）记录、保管现金、票据及银行存款等事项；
（2）签发支票、本票、汇票后送交主管核准并签盖印章，保管空白支票、本票、汇票等有关资金往来票证及内部资金结算相关票证；
（3）处理财务收支事项；
（4）备用金核付；
（5）处理债权债务的收支业务；
（6）办理其他一切与现金出纳有关的业务处理。
三、公司会计组织结构图。
第三章会计核算报告
一、会计要素组成及会计信息质量要求
1、资产负债表会计要素
（1）资产。
按其流动性可划分为：
流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。
（2）负债。
按其流动性可划分为：
流动负债、长期负债。
（3）股东权益。
包括：
股本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
2、损益表会计要素。
（1）收入：
包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入。
（2）费用：
包括主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、存货跌价损失、营业外支出、营业费用、管理费用、财务费用、所得税。
（3）利润：
利润、以前年份损益调整。
3、会计信息质量要求：
由于公司拟发行社会公众股，争取进入股票证券一级市场，公司财务会计信息的主要使用对象有投资人、债权人、政府及其机构、内部职工、社会公众等。
因此，对公司财务会计信息提出更高的质量要求，包括：
真实性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、重要性等七个方面。
（1）真实性。
以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。
（2）相关性。
各项会计信息应满足相关信息使用者了解企业财务状况和经营成果，同时满足企业加强内部经营管理的需要。
（3）可比性。
按照规定的会计处理方法进行核算，会计指标应口径一致，相互可比。
（4）一致性。
会计处理方法前后期应当一致，不得随意变更。
（5）及时性。
会计核算应及时进行，会计资料披露等应及时。
（6）明晰性。
会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。
（7）重要性。
财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果，对于重要的经济业务，应当单独反映。
二、会计核算报告内容简介：
（一）帐务核算体系：
1、会计科目。
名称、编号及使用说明详见财政部制定的《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》一书，公司按本制度设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表前提下，其二级及更低级明细科目可根据实际需要增设，子（分）公司所增设科目应报公司财务证券部备案（会计科目名称及编号略）。
公司仅增设一级会计科目“内部往来”及其相应明细科目。
2、会计凭证。
包括原始凭证、记帐凭证及凭证传递程序和保管制度三个方面。
各子（分）公司可结合企业自身情况，根据下列内容自行印制、使用。
（1）原始凭证设计。
自制原始凭证的内容：
填制原始凭证的单位名称、原始凭证的名称、原始凭证的编号填制日期、接受原始凭证的单位名称、经济业务的内容摘要、经济业务发生的实物数量及金额、经办人员的签名盖章。
自制原始凭证的形式：
一次凭证，如销售发票、收据、领料单等和累计凭证，如限额领料单等。
自制原始凭证的格式：
大小、内容安排及凭证联数可根据经济业务内容多少、合理安排及突出性等确定。
（2）记帐凭证的设计
记帐凭证种类的选择：
根据公司会计核算形式、帐簿格式及业务量大小，采取收、付款凭证和转帐凭证形式。
记帐凭证的基本内容：
记帐凭证填制单位的名称、记帐凭证的名称、凭证的编号和填制日期、经济业务内容摘要、应借应贷的科目与金额、记帐的标记、所附原始凭证的张数、会计主管、审核、记帐和编制人员的签章。
收、付款凭证及转帐凭证设计：
与货币资金收付有关的业务分别编制收款凭证和付款凭证，与货币资金收付无关的业务分别编制转帐凭证。
收款凭证格式如下（红色印体）：
安徽安科生物工程股份有限公司
借方科目：
20年月日第号
摘要
贷方科目
金额
记帐
一级科目
明细科目
合计
会计主管：
记帐：
出纳：
复核：
制单：
付款凭证与收款凭证类似，只须调换借方科目与贷方科目位置（兰色印体）。
转帐凭证格式如下（黑色印体）：
安徽安科生物工程股份有限公司
转帐凭证
20年月日第号
摘要
一级科目
明细科目
借方
贷方
记帐
合计
会计主管：
记帐：
复核：
制单：
（3）会计凭证及保管制度
会计凭证传递程序应符合各类业务会计处理程序的特点，结合本单位各部门和人员的分工情况，以满足企业内部控制和经济管理为目的，以便及时、准确地传递。
会计凭证保管制度：
A、会计凭证在登记入帐后，应将各类记帐凭证连同所附原始凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，可一月装订一次。
B、装订成册后的凭证应加贴封面和封底，会计凭证装订封面内容设计为单位名称、凭证名称、凭证张数、凭证起讫号数、凭证所属年度、月份或起讫时间等。
C、装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章。
D、确定会计凭证的保管期限。
E、确定会计凭证的保管人员。
3、会计账户
会计帐户设置按照《企业会计准则》规定的六大会计要素，可将会计帐户分为五大类。
即资产类帐户、负债类帐户、股东权益类帐户、损益类帐户、成本类帐户。
资产类帐户。
包括：
现金、银行存款、短期投资、短期投资跌价准备、应收票据、应收股利、应收帐款、坏帐准备、预付帐款、其他应收款、原材料、包装物、低值易耗晶、库存商品、存货跌价准备、待摊费用、内部往来、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开办费、长期待摊费用、待处理财产损益。
负债类帐户。
包括：
短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、代销商品款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、住房周转金、长期应付款、应付债券。
股东权益帐户。
包括：
股本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。
成本帐户。
包括生产成本、制造费用。
损益类帐户。
包括：
主营业务收入、其他业务收入、折扣与折让、投资收益、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、存货跌价损失、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税、以前年度损益调整。
4、会计帐簿
由于帐簿体系约定俗成，除个别特殊帐簿需自行设计外，可根据公司实际情况外购，在此不再赘述。
5、帐务处理程序
帐务处理程序，又称会计核算形式，是指将会计凭证、帐簿、会计报表进行科学组合的方式。
根据公司会计核算情况，采用汇总记帐凭证帐务处理程序。
即根据收、付、转记帐凭证编制收、付、转汇总记帐凭证，然后根据汇总记帐
凭证登记总分类帐。
6、会计核算方法：
会计核算方法是对企业的经营活动进行准确、完整、系统、连续的反映、
监督的方法，它是会计制度中的程序规则，构成一个会计循环。
主要包括：
1、设置会计科目3、复式记帐
2、填制和审核凭证4、登记帐簿
5、成本核算6、财产清查
7、编制会计报表
（--）财务报告及会计信息披露体系
1、会计报表种类；包括个别会计报表、合并会计报表及快报。
具体包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表（对外报送）、主营业务收支明细表、应缴税费明细表、生产成本明细表、期间费用明细表、固定资产及折旧明细表、在建工程明细表、债权债务明细表及资产负债表补充资料（内部管理报表），月度快报另设。
以上报表格式及填制要求由公司统一印制、发放，并按规定填列、报送。
（报表格式略）
2、会计报表内容：
会计报告（主表、附表及附注）及财务情况说明书。
3、会计报表报送单位：
股东单位、规定要求单位
4、会计报表站制、报送要求：
1）表面清晰明了，报表份数完整，应依次编定页数、加具封面、装订成册、加盖公章；
（2）报表内容（含报表附注）填制齐全，项目分类明确，不能漏填漏列，更不能任意取舍；
（3）数据准确、编报及时；
（4）充分反映企业财务状况和经营成果，保证会计信息的真实性；
（5）月报及年报要填写财务情况说明书。
各子（分）公司每月编制完毕相关会计报表后，必须填写财务情况说明书，对本月（季度、年度）生产情况-、资金运用情况、成本完成情况、销售及利润实现情况以及会计政策变更等重要内容进行分析。
月报略写，年报要作全面分析；
（6）报表报送时间要按规定时间送达。
角度快报或电话报达，
第四章公司财务会计行为规范及主要会计政策
公司会计程序的进行，必须以具有法律特征或具有约束力的会计规范为标准，并采用基本的会计处理方法。
结合本公司实际情况，制定如下：
一、公司财务会计行为规范
（一）公司会计核算规范
由于公司会计核算规范涉及具体会计业务处理规定，内容略。
主要包括：
1、会计核算规范：
资产、负债的确认、计量、记录。
2、损益计量规范：
收入、费用、营业外收支及其他损益项目的核算
3、财务状况和经营成果综合披露的规范：
财务报告的构成及规范。
4、合并会计报表的基本规范和要求。
5、税务会计行为规范：
流转税及所得税制。
（二）公司内部会计管理制度
1、各单位应建立岗位责任制度。
主要内容包括：
岗位分工、轮换、明确工作标准及对各岗位的考核办法。
2、各单位应建立内部牵制制度。
主要内容包括：
内部牵制制度的原则、组织分工、有关岗位的职责权限。
3、各单位应建立稽核制度。
主要内容包括：
稽核工作的组织形式和具体分工，稽核工作的职责、权限、审核会计凭证和复合会计帐簿、会计报表的方法。
4、各单位应建立帐务处理程序制度。
主要内容包括：
会计科目及其明细科目的设置和使用、会计凭证的格式、审核要求及传递程序、会计核算方法、会计帐簿的设置、编制会计报表的种类和要求、会计分析指标体系。
5、各单位应建立财务收支审批制度。
主要内容包括：
财务收支审批人员和审批权限、财务收支审批程序、财务收支审批人员的责任。
6、各单位应建立成本核算制度。
主要内容包括：
成本核算的对象、成本核算的方法与程序、成本分析等。
7、各单位应建立财务会计分析制度。
主要内容包括：
财务会计分析的主要内容、财务会计分析的基本要求和组织程序、财务会计分析的具体方法、财务会计分析报告的编写要求。
8、各单位应建立原始记录管理制度。
主要内容包括：
原始记录的内容和填制方法、原始记录的格式、原始记录的审核、原始记录填制人的责任、原始记录签署、传递、汇集要求。
9、各单位应建立定额管理制度。
主要内容包括：
定额管理的范围、制定和修订定额的依据、程序和方法，定额的执行、定额考核和奖惩办法等。
10、各单位应建立计量验收制度。
主要内容包括：
计量检测手段和方法，计量验收管理的要求、计量验收人员的责任与奖惩办法。
二、会计基础工作规范
为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，各子公司应不断加强会计基础工作，以提高整体工作水平，保证会计工作有序进行。
三、主要会计政策
1、会计制度：
执行《股份公司会计制度》
2、会计时间：
自公历一月一日至十二月三十一日为一个会计年度。
3、合并报表的范围及编制方法：
（1）合并范围
控股子公司名称
注册地
法定代表人
注册资本
（万元）
持及比例
主要业务
是否合并
（2）合并方法
a母公司权益性资本投资与于公司所百看权益坝目相抵消；
b内部往来债权债务相互抵消；
c盈余公积的抵销及内部提取盈余公积的抵销；·
d内部销售收入与销售成本的抵销；
e内部利息收入与利息支出的抵销；
f内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目的抵销。
4、记帐本位币：
以人民币为记帐本位币；
5、记帐原则和计价基础：
以权责发生制为记帐原则，以历史成本为计价基础；
6、现金等价物的确认标准：
公司在编制现金流量表时，对从购买日起，三个月内到期的、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资确认为现金等价物。
7、坏帐核算方法：
公司坏帐损失采用备抵法核算，坏帐准备提取范围为公司的应收款项，包括应收帐款和其他应收款；计提方法及计提比例是：
帐龄分析法：
1年以内的，按其余额的5％o计提（含1年，以下类推）；1---2年的，按其余额的1％计提；2—3年的，按其余额的3％计提；3--4年的，按其余额的10％计提；4—5年的，按其余额的20％计提；5年以上的，按其余额的30％计提。
8、投资在取得时以投资成本计价。
投资成本指取得投资时实际支付的全部价款，但实际支付价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，或取得的分期付息债券，其实际支付的价款中包含的自发行日起至取得日止的利息，应作为应收项目单独核算。
处置投资时，投资的帐面价值与实际取得收入的差额，确认为当期投资损益，同时与该项目相关的资本公积准备项目一并转入投资收益。
9、短期投资期末按成本与市价孰低计价，并按市价低于成本的金额，计
提短期投资跌价准备。
10、长期股权投资的核算方法：
A公司对外股权投资按投资时的实际支付的价款或确定的价值记帐。
B公司对其它单位的投资占有表决权资本总额的20％或20％以上，或虽投资不足20％但有重大影响，采用权益法核算；对其他单位的投资占有表决权资本的20％以下，或虽占20％以上叶但否具有重大影响，采用成本法核算；对其他单位投资占该单位资本总额50%或虽占50％以下但具有实质控制权的，编制合并会计报表。
C股权差额有规定投资期限的，在受益期内摊销，没有规定投资期限的，在十年内平均摊销。
D期末长期股权投资按因市价持续下跌或因投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的帐面价值的差额，计提长期投资减值准备。
11、存货核算方法：
A存货分为：
原材料、在产品、产成品、低值易耗品等。
B存货采用永续盘存制。
C原材料按实际成本入帐。
领用时按加权平均法核算。
D低值易耗品领用时采用五五摊销法摊销。
E存货期末按成本与可变现净值孰低计价，并计提存货跃价损失准备。
12、固定资产核算方法：
匣室主亡讨嘲嘲进遂心匹殳l元丛止，（含2000元），使用年限一年以上。
评估入帐的固定资产按重置成本计价，其他均按实际成本计价，采用直线法计提折旧。
13、在建工程核算方法：
在建工程采用成本法核算。
在固定资产尚未使用前发生的工程借款利息和有关费用计入在建工程。
交付使用但尚未办理竣工决算，先估价计入固定资产，待完工验收并办理好竣工决算后正式转为固定资产。
14、无形资产核算方法：
购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，按实际支出数确认，在受益期限内按直线法平均摊销。
有法律或合同规定受益期的，按法律或合同规定期限平均摊销；法律或合同未作规定的，按10年期限平均摊销。
15、长期待摊费用核算方法：
公司发生的不能全部计入当年损益，应在以后年度分期摊销的各项费用确认为长期待摊费用，在受益期内按直线法平均摊销。
16、借款费用的会计处理方法：
公司为筹集生产经营所需资金而发生的借
款费用计入当期损益；公司为购建固定资产而筹集资金所发生的借款费用，在
固定资产尚未完工交付使用前发生的，计入有关固定资产的购建成本，固定资
产交付使用后发生的，计入当期损益；购建固定资产时，发生非正常中断且中
断时间较长的，中断期间发生的借款费用计入当期损益。
17、营业收入的确认：
A销售商品：
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，并不再对商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入和成本能够可靠地计量，且能确定与交易相关的经济利益能够流入企业，即确认营业收入的实现。
B提供劳务：
在劳务的完工程度能够可靠地确定，劳务总收入与总成本能够可靠地计量，且能确定与交易相关的经济利益能够流入企业时确认劳务收入的实现。
C使用费收入：
与交易相关的经济利益能够流入企业且收入的金额能够可靠地计量时，按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。
18、所得税的会计处理方法：
采用应付税款法。
19、资金管理政策：
本着“子（分）公司独立帐户核算、集中管理、统借统贷、统一偿还及存贷计息、有偿占用”的原则，对公司资金流动进行控制和调节。
20、非常损益的会计处理政策：
（1）存货盘盈盘亏的处理：
对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损益”科目，查明原因进行处理。
对盘亏的存货，属于定额内损耗及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用，属自然灾害等不可抗力原因所致，转作营业外支出，对由个人过失所致，应追偿责任，赔偿损失。
（2）固定资产清理损益、报废及盘亏的处理：
对于固定资产因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产，其清理后的挣收益，属于筹建期间的，冲减开办费；属于生产经营期间的
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