政府与非营利组织会计各章练习参考答案.docx

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政府与非营利组织会计各章练习参考答案

各章练习参考答案

第二章民间非营利组织会计的练习答案

第二节民间非营利组织会计的收入核算

二、捐赠收入

【1】2020年1月8日，某民间非营利组织收到慈善捐赠款10万元，其中，4万元为限定用途的捐赠，捐赠款项已经到账。

借：

银行存款100000

贷：

捐赠收入——非限定性收入60000

——限定性收入40000

【2】2020年3月2日，某民间非营利组织因接受捐赠收到计算机设备，发票标明其价值为10万元，限定在6个月内用于指定的公益性用途，期满后可自行处理。

借：

固定资产100000

贷：

捐赠收入——限定性收入100000

【3】2020年6月1日，某非营利组织收到捐赠的计算机设备，约定的限定时间6个月已经期满，其折余价值为9万元，转为非限定性收入。

借：

捐赠收入——限定性收入90000

贷：

捐赠收入——非限定性收入90000

【4】某民间非营利组织与某企业达成协议，该企业承诺出资60万元，用于资助一项教育发展项目，款项分三次支付。

现收到企业支付的第一笔款项20万元。

借：

银行存款200000

贷：

捐赠收入——限定性收入200000

【5】某民间非营利组织招募志愿者5人，协助公益事业宣传工作。

由于志愿者工作无需支付劳务报酬，每月可节省人工费用估计为8000元。

附注披露

三、政府补助收入

【1】某民间非营利组织收到政府提供的补助款10万元，资助某专项课题研究。

款项已经到账。

借：

银行存款100000

贷：

政府补助收入——限定性收入100000

【2】某民间非营利组织收到政府提供的补助款15万元，资助其开展公益事业。

款项已经到账。

借：

银行存款150000

贷：

政府补助收入——非限定性收入150000

四、商品销售收入

【1】某民间非营利组织为民营医院，出售药品价值3万元，存入银行。

借：

银行存款30000

贷：

商品销售收入——非限定性收入30000

【2】某民间非营利组织为出版社，出售图书一批，价值10万元，合同规定付款期为3个月，若在1个月内付款有5%的现金折扣，即信用条件为（5/30,n/90）。

借：

应收账款100000

贷：

商品销售收入——非限定性收入100000

【3】续上例，该批图书的款项在30天内（现金折扣期内）收到。

借：

银行存款95000

筹资费用5000

贷：

应收账款100000

【4】某民间非营利组织为杂志社，通过征订方式预收刊物订阅费2万元，存入银行。

借：

银行存款20000

贷：

预收账款20000

【5】某民间非营利组织为出版社，上月销售的一批图书因质量问题被退回。

该批图书取得的销售收入5万元已经入账，销售成本4万元也已经结转。

退货的款项已经支付给书店。

借：

商品销售收入——非限定性收入50000

贷：

银行存款50000

借：

存货40000

贷：

业务活动成本40000

五、会费收入

【1】某民间非营利组织为协会组织，根据章程规定，每年3月份会员应交纳会费。

到截止日，已经收到会费8万元，存入银行。

经查明，会员欠交会费2万元。

借：

银行存款80000

应收账款20000

贷：

会费收入——非限定性收入100000

【2】某民间非营利组织收到会员一次性交纳的今明两年会费共计2000元，已经存入银行。

借：

银行存款2000

贷：

会费收入——非限定性收入1000

预收账款1000

六、提供服务收入

【1】某民间非营利组织为法律咨询机构，收取咨询服务费收入3000元，存入银行。

借：

银行存款3000

贷：

提供服务收入——非限定性收入3000

【2】某民间非营利组织为培训机构，2020年3月1日与某单位签订培训协议，为该单位举办两期业务人员培训班，每期培训时间为1个月，每期培训费用5万元，共计10万元。

同时收到预付的培训费8万元。

4月10日，完成第一期培训。

5月12日，完成第二期培训。

所欠的2万元培训费用尚未收到。

3月1日

借：

银行存款80000

贷：

预收账款80000

4月10日

借：

预收账款50000

贷：

提供服务收入——非限定性收入50000

5月12日

借：

预收账款30000

应收账款20000

贷：

提供服务收入——非限定性收入50000

七、投资收益

【1】某民间非营利组织出售其持有的短期债券，债券的账面余额为10万元，已计提的减值准备为1万元，出售价格为12万元。

借：

银行存款120000

短期投资跌价准备10000

贷：

短期投资100000

投资收益30000

【2】某民间非营利组织对某企业投资，采用成本法核算。

被投资企业宣告股利分配方案，民间非营利组织分得的股利为10万元，款项尚未收到。

借：

其他应收款100000

贷：

投资收益100000

【3】某民间非营利组织对某企业投资，占其股份的40%，采用权益法核算投资收益。

该企业报表显示本年实现净利润100万元，民间非营利组织应享有的收益份额为40万元。

借：

长期股权投资400000

贷：

投资收益400000

【4】某民间非营利组织对某企业投资，长期股权投资的账面余额为10万元，未提跌价准备。

现转让投资，取得转让款12万元。

借：

银行存款120000

贷：

投资收益20000

长期股权投资100000

【5】某民间非营利组织持有期限为3年，年利率为5%，票面价值为20万元的债券，该债券到期一次还本付息。

经过计算，本年应计利息为1万元。

借：

长期债权投资——债券投资（应收利息）10000

贷：

投资收益10000

【6】续上例，一年后，某民间非营利组织转让上述债券。

转让时，债券的账面价值为20万元，应收利息1万元。

收到转让价款21.5万元。

借：

银行存款215000

贷：

投资收益5000

长期债权投资——债券投资（面值）200000

——债券投资（应收利息）10000

八、其他收入

【1】某民间非营利组织报废一台设备，转入固定资产清理。

清理结束后，固定资产清理账户存在贷方余额3000元，转入其他收入。

借：

固定资产清理3000

贷：

其他收入——非限定性收入3000

【2】某民间非营利组织确认一项无法支付的应付款项5万元。

借：

应付账款50000

贷：

其他收入——非限定性收入50000

第三节民间非营利组织会计的费用核算

二、业务活动成本

【1】某民间非营利组织为培训学校，举办CPA考试的考前辅导班，发生业务费用5000元，以存款支付。

借：

业务活动成本——CPA培训项目5000

贷：

银行存款5000

【2】某民间非营利组织为民营医院，月末结转已销药品进价成本3万元。

借：

业务活动成本——药品进价成本30000

贷：

存货30000

【3】民间非营利组织为行业协会，为会员提供服务，发生费用4000元，款项尚未支付。

借：

业务活动成本——提供服务成本4000

贷：

应付账款4000

三、管理费用

【1】某民间非营利组织为民办学校，经计算本月应付工资为10万元，其中管理人员工资为3万元，CPA项目的培训教师工资为7万元。

借：

管理费用——工资30000

业务活动成本——CPA项目70000

贷：

应付工资100000

【2】某民间非营利组织为民办医院，医院管理部门发生办公费用2000元，以存款支付。

借：

管理费用——办公费用2000

贷：

银行存款2000

【3】某民间非营利组织月末根据应收账款的余额，按规定比率计提坏账准备6000元。

借：

管理费用——坏账准备6000

贷：

坏账准备6000

四、筹资费用

【1】某民间非营利组织为慈善基金会，该基金会为募集善款进行宣传活动，发生费用4000元，以银行存款支付。

借：

筹资费用——宣传费用4000

贷：

银行存款4000

【2】某民间非营利组织长期借款本期应计利息6000元，进行预提。

借：

筹资费用——利息费用6000

贷：

预提费用6000

【3】某民间非营利组织月末按银行公布的外币汇率调整外币存款账户余额，产生汇兑收益5000元。

借：

银行存款——外币5000

贷：

筹资费用——汇兑收益5000

七、资产减值损失

某民间非营利组织月末根据应收账款的余额，按规定比率计提坏账准备6000元。

借：

资产减值损失6000

贷：

坏账准备6000

八、其他费用

【1】某民间非营利组织进行某项固定资产清理，清理结束后，固定资产借方余额为4000元。

借：

其他费用——固定资产清理损失4000

贷：

固定资产清理4000

【2】某民间非营利组织转让一项专有技术（无形资产），其账面净值为3万元，转让款项2.5万元已经收到，并已存入银行。

借：

银行存款25000

其他费用——无形资产处置损失5000

贷：

无形资产30000

第四节民间非营利组织会计的资产核算

二、现金与银行存款

【1】某民间非营利组织收到捐赠人捐赠银行存款1000元，捐赠人对捐赠款项的使用未提出明确的限制条件。

借：

银行存款1000

贷：

捐赠收入——非限定性收入1000

三、短期投资

【1】某民间非营利组织2020年4月10日收到所持三种股票的现金股利共计4000元，其中有1000元为购买股票时已宣告但尚未发放的现金股利。

借：

银行存款4000

贷：

短期投资3000

其他应收款1000

【2】某民间非营利组织2020年6月30日对短期投资是否发生减值进行检查，发现所持某种股票当日的账面价值为10万元，但其市价仅为8万元。

借：

管理费用——短期投资跌价损失20000

贷：

短期投资跌价准备20000

四、应收款项与预付账款

【1】某民间非营利组织销售商品一批，售价为2560元，款项尚未收到。

借：

应收账款2560

贷：

商品销售收入——非限定性收入2560

五、存货

【1】某民间非营利组织以银行存款4000元购入一批存货，以备日常业务活动使用。

借：

存货4000

贷：

银行存款4000

【2】某民间非营利组织接受捐赠一批存货，计价10000元。

捐赠人要求民间非营利组织应当将该批存货用于与组织目标相适合的用途，具体用途由民间非营利组织确定。

借：

存货10000

贷：

捐赠收入10000

【3】某民间非营利组织管理部门领用一批存货，计价500元，用于开展日常管理活动。

借：

管理费用500

贷：

存货500

六、待摊费用

【1】某民间非营利组织用银行存款10000元预付半年租金。

借：

待摊费用10000

贷：

银行存款10000

七、长期股权投资

【1】某民间非营利组织以银行存款购入长期股权投资10000元。

借：

长期股权投资10000

贷：

银行存款10000

【2】某民间非营利组织得知被投资单位取得利润6万元，同时，宣告发放现金股利1万元。

该民间非营利组织拥有该被投资单位60%的股份，能对其进行控制，会计核算采用权益法。

该民间非营利组织享有被投资单位取得的利润数为3.6万元，宣告发放的现金股利为0.6万元。

借：

长期股权投资36000

贷：

投资收益36000

借：

其他应收款6000

贷：

长期股权投资6000

【3】某民间非营利组织期末对长期股权投资进行减值检查，结果发现长期股权投资以前年度计提的减值准备得到部分恢复，恢复数额为500元。

借：

长期投资减值准备500

贷：

资产减值损失500

八、长期债权投资

【1】某民间非营利组织2020年年末对长期债权投资进行减值测试，发现长期债权投资以前年度计提的减值准备得到部分恢复，其恢复金额为1500元。

借：

长期投资减值准备1500

贷：

管理费用——长期投资减值准备1500

九、固定资产

【1】某民间非营利组织欲将账面价值为10万元的艺术品售出，现将其转入固定资产清理账户。

出售过程中发生费用5000元，以存款支付。

收到出售价款12万元，已经存入银行。

出售工作完成，结转清理损益。

借：

固定资产清理100000

贷：

文物文化资产100000

借：

固定资产清理5000

贷：

银行存款5000

借：

银行存款120000

贷：

固定资产清理120000

借：

固定资产清理15000

贷：

其他收入15000

十、文物文化资产

【1】某民间非营利组织为博物馆，接受捐赠一件历史文物，参照市场价值为5万元。

借：

文物文化资产50000

贷：

捐赠收入——非限定性收入50000

十一、无形资产

【1】某民间非营利组织出售一项非专利技术，其账面余额为2万元，实际收回出售价款2.3万元，未计提过减值准备。

借：

银行存款23000

贷：

无形资产20000

其他收入6000

十二、受托代理资产

【1】某民间非营利组织接受某企业委托，将一批价值5万元的教学设备转赠西部地区某学校，用于帮助其改善教学条件。

委托转赠的教学设备已经收到。

一个月后，按委托人的意愿将该教学设备转赠西部某学校。

接受时

借：

受托代理资产50000

贷：

受托代理负债50000

转赠时

借：

受托代理负债50000

贷：

受托代理资产50000

第五节民间非营利组织会计的负债核算

二、短期借款

【1】某民间非营利组织以银行存款归还到期短期借款本金2600元。

借：

短期借款2600

贷：

银行存款2600

三、应付款项与预收账款

【1】某民间非营利组织收到银行支付到期票据的付款通知，支付款项共计3740元。

借：

应付票据3740

贷：

银行存款3740

四、应付工资

【1】某民间非营利组织2020年1月对本月应付工资进行分配，行政管理人员的工资为20万元，从事业务活动的人员工资为100万元。

借：

管理费用200000

业务活动成本1000000

贷：

应付工资1200000

五、应交税金、预提费用、预计负债

【1】某民间非营利组织以银行存款缴纳有关税款1000元。

借：

应交税金1000

贷：

银行存款1000

六、长期借款

【1】某民间非营利组织2020年发生如下经济业务：

（1）因开展业务活动需要，向银行长期借款500万元，用于建造一业务用房屋，付息方式为到期一次还本付息。

款项已经存入开户银行。

（2）业务用房在建期间，按期计提长期借款利息5万元。

（3）业务用房建造完成，按期计提长期借款利息5万元。

（1）

借：

银行存款5000000

贷：

长期借款5000000

（2）

借：

在建工程50000

贷：

长期借款50000

（3）

借：

筹资费用50000

贷：

长期借款50000

七、长期应付款

【1】某民间非营利组织以银行存款支付应付款项740元。

借：

长期应付款740

贷：

银行存款740

八、受托代理负债

【1】某民间非营利组织接受某人委托，要求将所提供的8万元现款转赠一名患病儿童，用于支付医疗费用。

款项已经收到并存入银行。

根据委托人的意愿及患病儿童的医疗情况，发出第一笔款项1万元，用于支付前期医疗费用。

接受时

借：

银行存款——受托代理资产80000

贷：

受托代理负债80000

发出时

借：

受托代理负责10000

贷：

银行存款——受托代理资产10000

第六节民间非营利组织会计的净资产核算

一、限定性净资产

【1】某民间非营利组织年终各收入、费用类科目的余额如下：

“业务活动成本”借方余额800万元，“管理费用”借方余额100万元，“筹资费用”借方余额30万元，“其他费用”借方余额50万元；“捐赠收入”贷方余额100万元，其中限定性收入30万元；“政府补助收入”贷方余额20万元，其中限定性收入15万元；“提供服务收入”贷方余额600万元；“商品销售收入”贷方余额300万元；“投资收益”贷方余额50万元；“其他收入”贷方余额10万元。

结转限定性净资产和非限定性净资产。

借：

捐赠收入——限定性收入300000

政府补助收入——限定性收入150000

贷：

限定性净资产450000

借：

捐赠收入——非限定性收入700000

政府补助收入——非限定性收入50000

提供服务收入6000000

商品销售收入3000000

投资收益500000

其他收入100000

贷：

非限定性净资产10350000

借：

非限定性净资产9800000

贷：

业务活动成本8000000

管理费用1000000

筹资费用300000

其他费用500000

【2】经过确认，本期限定性净资产中，限定时间已经到期的数额为20万元，限定用途已经实现的数额为10万元。

将已经解除限制的限定性净资产30万元转为非限定性净资产。

借：

限定性净资产300000

贷：

非限定性净资产3000000

二、非限定性净资产

【1】某民间非营利组织发现，因发生计算错误，上一个会计期间少提固定资产折旧2万元，应予以调整。

此调整项目涉及非限定性净资产。

借：

非限定性净资产20000

贷：

累计折旧20000

第四章财政总预算会计的收入核算的练习答案

第一节三个预算收入的核算

一、一般公共预算本级收入

【1】某省财政局收到人行国库报来的预算收入日报表。

其中，一般预算收入合计28万元。

借：

国库存款——一般预算存款280000

贷：

一般公共预算本级收入280000

【2】某省财政年终将“一般公共预算本级收入”贷方余额300000元全数转入“一般公共预算结转结余”科目。

借：

一般公共预算本级收入300000

贷：

一般公共预算结转结余300000

二、政府性基金预算本级收入

【1】某省财政厅收到人行国库报来的预算收入日报表。

其中，基金预算收入合计13万元。

借：

国库存款——基金预算存款130000

贷：

政府性基金预算本级收入130000

【2】某省财政年终将“政府性基金预算本级收入”贷方余额345000元全数转入“政府性基金预算结转结余”科目。

借：

政府性基金预算本级收入345000

贷：

政府性基金预算结转结余345000

三、国有资本经营预算本级收入

【1】某省财政年终“国有资本经营预算本级收入”总账科目贷方余额为80万元，财政总预算会计将其全数转入“国有资本经营预算结转结余”总账科目。

借：

国有资本经营预算本级收入800000

贷：

国有资本经营预算结转结余800000

第二节四个转移性收入的核算

一、补助收入

【1】某省财政局收到人行国库报来预算收入日报表，其中补助收入160万元。

借：

国库存款1600000

贷：

补助收入1600000

【2】某省财政年终将“补助收入”总账科目贷方余额500万元分别转入“一般公共预算结转结余”和“政府性基金预算结转结余”。

其中，政府性基金补助收入为100万元，一般预算补助收入为400万元。

借：

补助收入5000000

贷：

一般公共预算结转结余4000000

政府性基金预算结转结余1000000

二、上解收入

【1】某省财政厅收到人行国库报来的预算收入日报表。

其中上解收入合计20万元。

借：

国库存款200000

贷：

上解收入200000

【2】某省财政年终将“上解收入”总账科目贷方余额600万元分别转入“一般公共预算结转结余”和“政府性基金预算结转结余”。

其中，政府性基金上解收入为100万元，一般预算补助上解为500万元。

借：

上解收入6000000

贷：

一般公共预算结转结余5000000

政府性基金预算结转结余1000000

三、地区间援助收入

【1】A市财政年终“地区间援助收入”总账科目贷方余额为80万元，财政总预算会计将其全数转入“一般公共预算结转结余”总账科目。

借：

地区间援助收入800000

贷：

一般公共预算结转结余800000

四、调入资金

【1】某省财政为平衡一般预算，从基金预算结余中调入资金250000元。

按照《政府收支分类科目》，该项调入资金应在“调入资金——一般公共预算调入资金”中反映。

借：

调出资金——政府性基金预算调出资金250000

贷：

调入资金——一般公共预算调入资金255000

【2】某市财政年终将“调入资金”贷方余额580000元全数转入“一般公共预算结转结余”。

该“调入资金”的贷方余额全部为一般公共预算调入资金。

借：

调入资金——一般公共预算调入资金580000

贷：

一般公共预算结转结余580000

第三节两个债务收入的核算

一、债务收入

【1】某省财政年终“债务收入”总账科目贷方余额为60万元。

其中，“一般债务收入”40万元，“专项债务收入”20万元。

财政总预算会计分别将其转入“一般公共预算结转结余”、“政府性基金预算结转结余”总账科目。

借：

债务收入600000

贷：

一般公共预算结转结余400000

政府性基金预算结转结余200000

二、债务转贷收入

【1】某省财政发行一批地方政府专项债券。

同时，向所属下级某市财政转贷250000元，用以支持该市政府的一项公共设施建设，市财政相应的预算科目为“转移性收入----债务转贷收入----地方政府专项债务转贷收入”。

会计主体为该省财政。

借：

国库存款250000

贷：

债务转贷收入250000

借：

待偿债净资产250000

贷：

应付地方政府债券转贷款250000

第四节三个其他收入的核算

一、财政专户管理资金收入

【1】某市财政年终“财政专户管理资金收入”总账科目贷方余额为40万元，财政总预算会计将其全数转入“财政专户管理资金结余”总账科目。

借：

财政专户管理资金收入400000

贷：

财政专户管理资金结余400000

二、专用基金收入

【1】某省财政厅根据经批准的政府预算从本级一般预算支出中安排专用基金650000元，以增加粮食风险基金的数额。

该市财政年终将“专用基金收入——粮食风险基金”贷方余额650000元全数转入“专用基金结余”。

借：

一般公共预算本级支出650000

贷：

国库存款650000

借：

其他财政存款——专用基金存款650000

贷：

专用基金收入——粮食风险基金650000

借：

专用基金收入——粮食风险基金650000

贷：

专用基金结余——粮食风险基金650000

三、动用预算稳定调节基金

【1】某市财政年终“动用预算稳定调节基金”总账科目贷方余额为41000元。

借：

动用预算稳定调节基金41000

贷：

一般公共预算结转结余41000

第五章财政总预算会计的支出核算的练习答案

第一节三个预算支出的核算

一、一般公共预算本级支出

【1】年终，由于省级某事业单位用款进度的原因，省财政对该事业单位未能实现部分预算资金的财政直接支付，具体金额为3万元。

这部分预算资金留在了省财政总预算会计的账上。

会计主体为省财政。

借：

一般公共预算本级支出30000

贷：