会计职称《中级会计实务》考前冲刺试题1Word文档下载推荐.docx
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B.可理解性
C.及时性
D.相关性
C
企业1月份发生的业务应在1月份及时人账。
4A公司于2012年4月1日购入一台不需安装的设备，设备价款为500万元，增值税税额为85万元，购入后投人生产车间使用。
会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年（会计与税法相同），无残值（会计与税法相同），截止2012年12月31日可产生（ ）。
A.可抵扣暂时性差异66万元
B.应纳税暂时性差异66万元
C.可抵扣暂时性差异100万元
D.应纳税暂时性差异100万元
B
2012年12月31日设备的账面价值=500-500÷
5×
8/12=433（万元），计税基础=500-500×
40%×
8/12=367（万元），应纳税暂时性差异金额=433-367=66（万元）。
5甲公司于2012年10月1日与丙公司签订合同，为丙公司订制一项软件，工期为5个月，合同总收入1000000元。
至2012年12月31日，甲公司已发生成本500000元（假定均为开发人员薪酬），预收账款5000000元，甲公司预计开发该软件还将发生成本600000元，2012年12月31日，经专业测量师测量，该软件的完工进度为45%。
2012年确认的劳务收人为（ ）元。
A.450000
B.500000
C.1000000
D.454545
2012年确认的劳务收入=1000000×
45%=450000（元）。
6关于民间非营利组织“业务活动成本”科目的会计处理，下列说法中正确的是（ ）。
A.期末转入“非限定性净资产”科目
B.期末转入“限定性净资产”科目
C.期末和商品销售收人对冲，差额转入“非限定性净资产”科目
D.期末和商品销售收入对冲，差额转入“限定性净资产”科目
“业务活动成本”科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额，在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，期末结转后该科目应无余额。
72012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。
该客户忠诚度计划为：
持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品;
奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。
2012年度，甲公司销售各类商品共计10000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计30000万分，客户使用奖励积分共计10000万分。
2012年年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有80%使用。
甲公司2012年度确认收入的金额为（ ）万元。
A.9825
B.9700
C.10000
D.9800
2012年授予奖励积分的公允价值=30000×
0.o1=300（万元）;
销售商品应当确认的收入=10000-30000×
0.01=9700（万元），递延收益部分2012年确认的收入（因奖励积分部分确认的收入）=10000÷
（30000×
80%）×
300=125（万元），2012年确认的收入=（10000-300）+125=9825（万元）。
8甲公司于2010年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为3个月，2011年1月1日开学。
协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在2011年2月1日支付，第三次在培训结束时支付。
2011年1月1日，乙公司预付第一次培训费，至2011年1月31日，甲公司发生培训成本15000元（假定均为培训人员薪酬），2011年1月31日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。
甲公司2011年1月应确认的收人为（ ）元。
A.0
B.20000
C.60000
D.15000
已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，即甲公司发生的培训成本15000元。
9甲公司2012年销售丁产品1000万元，将在产品保修期内对发生的质量问题免费维修。
按照以往经验，不发生质量问题的可能性为80%，无须支付维修费;
发生较小质量问题的可能性为15%，发生较小质量问题后发生的维修费为销售收入的2%;
发生较大质量问题的可能性为4%，发生较大质量问题后发生的维修费为销售收入的10%;
发生严重质量问题的可能性为1%，发生严重质量问题后发生的维修费为销售收入的20%。
则2012年应计提的产品质量保证金是（ ）万元。
A.7
B.8
C.9
D.10
2012年应计提的产品质量保证金=（1000×
2%）×
15%+（1000×
10%）×
4%+（1000×
20%）×
1%=3+4+2=9（万元）。
10甲公司2010年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款400000万元，其中负债成分的公允价值为360000万元，假定发行债券时另支付发行费用1200万元，则甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额为（ ）万元。
A.39880
B.40000
C.40120
D.358920
发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊;
不考虑发行费用情况下权益成分的公允价值=400000-360000=40000（万元），权益部分承担的发行费用=1200×
40000÷
400000=120（万元），甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额=40000-120=39880（万元）。
11、2011年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。
合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具有关联方关系;
购买日，该土地使用权的账面价值为2200万元，公允价值为3000万元;
乙公司可辨认净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。
假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑所得税和其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的是（ ）。
A.确认长期股权投资4000万元，确认营业外收入800万元
B.确认长期股权投资3600万元，确认资本公积400万元
C.确认长期股权投资4000万元，确认资本公积800万元
D.确认长期股权投资3600万元，确认营业外收入800万元
非同一控制下的企业合并，应以购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定长期股权投资的初始成本，故甲公司应确认的长期股权投资的入账价值=1000+3000=4000（万元）;
处置土地使用权应确认的营业外收入=3000-2200=800（万元）。
12甲公司2011年年初“预计负债——产品质量保证费”贷方余额为6万元。
2011年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。
甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间，2011年实际发生保修费8万元。
假定无其他或有事项，则甲公司2011年年末资产负债表中预计负债项目的金额为（ ）万元。
A.10
C.11
D.16
甲公司2011年年末资产负债表中预计负债项目的金额=6+（1×
100+2×
50）×
（2%+8%）/2-8=8（万元）。
13甲公司拥有乙和丙两家子公司。
2010年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为200万元（不考虑相关税费），销售成本为152万元。
丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。
甲公司在编制2011年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产——累计折旧”项目金额（ ）万元。
A.6
B.18
C.12
D.48
应调整2011年年末合并资产负债表“固定资产——累计折旧”项目金额=（200-152）÷
4×
1.5=18（万元）。
14某企业出售一项10年前取得的专利权，该专利取得时的成本为40万元，按20年摊销，出售时取得收入80万元，营业税率为5%。
不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为（ ）万元。
A.42
B.56
出售该项专利时影响当期的损益=80-[40-（40÷
20×
10）]-80×
5%=56（万元）。
152010年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。
甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，无减值准备，公允价值为600万元，增值税税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元;
乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为100万元，公允价值为500万元，增值税税额为85万元。
乙公司向甲公司支付补价117万元。
假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（ ）万元。
A.501
B.500
C.585
D.503
换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产的增值税销项税额一换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付补价一收到补价+支付的应计人换入资产成本的相关税费=600+102-85-117+1=501（万元）。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。
每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。
16确定存货可变现净值时应考虑的因素有（ ）。
A.以取得的确凿证据为基础
B.持有存货的目的
C.资产负债表日后事项的影响
D.折现率
A,B,C
可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额，不是现值，与折现率无关。
17下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（ ）。
A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制
B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方
C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策
D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿
A,B,D
纳入投资方合并财务合并范围的前提是实施控制，选项A和B没有达到施控制;
选项D已宣告被清理整顿的原子公司不是母公司的子公司，不纳入合并报表范围。
18下列关于非货币性资产交换，表述正确的有（ ）。
A.如果换人与换出资产的预计未来现金流量的现值不同，且其差额与换入资产和换出资产公允价值相比是重大的，则说明该项交换具有商业实质
B.当交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本
C.不具有商业实质的交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本
D.在交易具有商业实质且换出或者换入资产的公允价值能够可靠计量的的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
在交易具有商业实质且换出或者换人资产的公允价值能够可靠计量的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的人账价值
19甲公司2012年12月1日取得一项可供出售金融资产，成本为300万元，2012年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为290万元。
甲公司适用的所得税税率为25%。
以下叙述中正确的是（ ）。
A.2012年12月31日确认的递延所得税资产：
借：
递延所得税资产25000
贷：
所得税费用25000
B.2012年12月31日该项可供出售金融资产的计税基础为300万元
C.2012年12月31日该项可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异为10万元
D.2012年12月31日确认的递延所得税资产：
资本公积——其他资本公积25000
B,C,D
2012年12月31日该项可供出售金融资产的公允价值为290万元。
2012年12月31日该项可供出售金融资产的计税基础为300万元。
2012年12月31日该项可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异为10万元，应确认的递延所得税资产为2.5万元。
会计处理
如下：
20下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（ ）。
A.与所得税收付有关的现金流量
B.经营活动产生的现金流人或者流出
C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
A,C,D
企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量;
不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。
21以下关于销售退回的叙述中，正确的是（ ）。
A.对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：
库存商品
主营业务成本
B.对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：
发出商品
C.若原发出商品时增值税纳税义务已发生：
应交税费——应交增值税（销项税额）
应收账款
D.企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本等
对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：
22下列表述中，不正确的有（ ）。
A.企业与施工方发生了质量纠纷，致使工程停工6个月，则借款费用应该暂停资本化
B.企业购建的符合资本化条件的资产与设计要求基本相符，但是也有极个别不相符的地方，此时借款费用不能停止资本化
C.企业购建或者生产符合资本化条件的资产试生产时，在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品，此时借款费用不能停止资本化
D.某项工程暂停下来进行必要的质量检查为时4个月，则借款费用应该暂停资本化
企业购建的符合资本化条件的资产与设计要求基本相符，但是也有极个别不相符的地方，此时借款费用应该停止资本化;
企业购建或者生产符合资本化条件的资产试生产时，在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品，此时借款费用应该停止资本化。
23下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（ ）。
A.经营租赁方式租出的固定资产
B.季节性停用的固定资产
C.正在扩建的固定资产
D.融资租人的固定资产
选项A经营租赁的固定资产由出租方计提折旧;
选项8属于企业使用中的固定资产，应计提折旧;
选项c尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧;
选项D融资租人的固定资产应计提折旧。
24对于采取收取手续费方式委托代销商品，下叙述中错误的有（ ）。
A.委托方收到受托方开具的代销清单时确认收入
B.委托方发出商品时确认收入
C.受托方销售商品时确认收入
D.受托方收到商品时确认收入
对于采取收取手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。
25关于股份支付的计量，下列说法中正确的有（ ）。
A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量
B.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
D.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量
B,C
以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。
以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。
请将判断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。
表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];
表述错误的，则填涂答题卡中信息点[譣。
每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。
本类题最低得分为零分。
26年度终了，“经营结余”科目一定不能有余额。
（ ）
错
年度终了，经营结余通常应当转入“结余分配”，但如为亏损，则不予结转，因此“经营结余”科目可能出现借方余额。
27甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收到部分货款。
合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。
同时，甲公司应确认销售电梯的收入。
电梯安装调试工作通常是电梯销售合同的重要组成部分，在安装过程中可能会发生一些不确定因素，影响电梯销售收入的实现。
因此，电梯实物的交付并不表明商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，不能确认收入。
28因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，若期末不存在减值迹象，则不必进行减值测试。
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。
29同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。
同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计人当期损益。
30持有至到期投资和贷款，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。
对
对于持有至到期投资和贷款，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。
31交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备;
可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。
虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计人所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应将其视为减值，计提减值准备。
32固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同的折旧率或折旧方法的，不应当将各组成部分确认为单项固定资产。
固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同的折旧率或折旧方法的，应当将各组成部分确认为单项固定资产。
33符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（一年或一年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（一年或一年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
34以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日仍需要重新估计该资产的可收回金额。
以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。
35资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
递延所得税资产的减值与其他资产相一致。
资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
四、计算分析题（本类题共2小题。
第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。
36甲公司为母公司，需要编制2012年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。
有关资料如下：
（1）甲公司拥有A公司60%的权益性资本;
甲公司拥有B公司40%的权益性资本;
A公司拥有B公司25%的权益性资本。
（2）甲公司、A公司、B公司2012年个别财务报表部分数据见
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