初级会计实务答案与题目9文档格式.docx
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该项交易对长江公司损益的影响金额=50+100=150（万元）。
3、当采用自营方式建造固定资产的情况下时，下面（）属于应计入固定资产取得成本的项目。
A．分配工程人员的工资
B．工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额
C．生产车间为工程提供的水、电等费用
D．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
A,B,C
[解析]在采用自营方式建造固定资产的情况下，分配工程人员的工资、工程领用本企业商品涉及的增值税销项税和生产车间为工程提供的水、电等费用均应计入工程成本。
而企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用，不计入工程成本。
4、下列各项中，属于生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法的有（）。
A．直接分配法
B．约当产量法
C．交互分配法
D．定额比例法
B,D
[解析]选项A、C属于辅助生产成本的分配方法。
5、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
（1）20×
9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。
20×
9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。
（2）20×
9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。
9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。
A．应付账款
B．预收款项
C．长期应收款
D．持有至到期投资
B
解析：
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。
6、某企业只生产甲产品，本年度销售量为800件，单价10元，单位制造变动成本为6元，单位销售和管理变动成本1元，则该产品边际贡献为（）元。
A．2000
B．4000
C．2400
D．3600
C
暂无解析
7、甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。
该投资系甲公司2010年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允值与其账面价值均相同。
2011年12月25日，甲公司以银行存款1000万元从乙公司购入一批产品，作为存款核算，至12月31日尚未出售。
乙公司生产该批产品的实际成本为800万元，2011年度利润表列示的近利润为3000万元。
甲公司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。
A．合并财务报表中抵消存货40万元
B．个别财务报表中确认投资收益560万元
C．合并财务报表中抵消营业成本160万元
D．合并财务报表中抵消营业收入1000万元
A,B
【解析】个别报表调减净利润是（售价1000–成本价800）*持股比例20%，减少长期股权投资和投资收益价值200*20%。
合并报表直接抵消虚增存货价值200*20%，会将原个别报表减少的长期股权投资恢复200*20%。
分录为：
借：
长期股权投资（3000-200）*20%=580 贷：
投资收益580借：
长期股权投资40 贷：
存货40
8、下列有关业务涉及资本公积的，不正确的会计处理方法有（）。
A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积
B．将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目
C．将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目
D．资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值计量的，则公允价值变动计入其他资本公积
D
[解析]资产负债表日，如果投资性房地产应当以公允价值计量，则公允价值变动计入损益。
9、实行会计电算化的单位，其打印出的会计账簿不需由（）签字或者盖章。
A．记账人员
B．出纳人员
C．审核人员
D．单位负责人
B,C,D
[考点]制定与实施会计电算化档案管理制度
10、下列属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A．被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B．需要在被审计的财务报表中补记该项存货的跌价准备
C．资产负债表日后发现财务报表存在舞弊
D．被审计单位在资产负债表日前购入某项固定资产，并投入使用
A,B,D
[解析]资产负债表日后调整事项诸如：
资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；
资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；
资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；
资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
11、采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有（）。
A．收到股票股利
B．被投资企业购入土地使用权
C．计提长期股权投资减值准备
D．投资企业赚得利润
C,D
[解析]采用权益法核算时，选项A投资企业收到股票股利，只增加股票数量，不增加长期股权投资账面价值；
选项B被投资企业购入土地使用权，被投资企业所有者权益无变化，所以投资企业长期股权投资账面价值无变化。
简答题
12、2008年1月5日，A公司以每股1.5元的价格购入D公司每股面值1元的普通股16000000股作为长期股权投资，并支付税金和手续费合计120000元。
该股票占D公司全部份额的20%，采用权益法核算。
2007年12月31日，D公司净资产的公允价值为96000000元。
编制A公司有关该项长期股权投资的下列分录：
2008年1月5日，购入股票。
初始投资成本＝16000000×
1.50+120000＝24120000（元）
13、会计档案是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，一般包括（）。
A．原始凭证
B．会计管理制度
C．会计移交清册
D．财务计划
A,C
[考点]会计档案管理
14、如果企业将当期所得税资产和当期所得税负债以抵销后的净额列示，应满足的条件有（）。
A．企业拥有以净额结算的法定权利
B．企业不拥有以净额结算的法定权利
C．意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行
D．企业没有意图同时取得资产、清偿负债
[解析]同时满足以下条件时，企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示：
（1）企业拥有以净额结算的法定权利；
（2）意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行。
15、下列各项经济业务中．不会引起资产和负债同时发生变化的有（）
A．董事会宣告现金股利
B．以银行存款偿还短期借款
C．赊购原材料
D．以银行存款偿还应付账款
[解析]按照现行规定，董事会宣告现金股利不做处理，应是在股东大会通过后再做处理
16、A公司2010年至2012年有关资料如下：
（1）A公司2010年1月2日以一组资产交换
甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权
投资，取得B公司股权后，能够对B公司施加重大影响。
A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、库存商品、厂房、一项无形资产和一项可供出售金融资产。
取得投资日，该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：
（2）2010年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为16000万元，B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。
该固定资产的账面价值为500万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
（3）2010年度B公司实现净利润1980万元。
2010年10月5日，B公司向A公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2010年12月31日，A公司将上述商品对外出售60%。
（4）2010年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。
（5）2011年度B公司实现净利润2980万元。
A公司将2010年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售。
（6）2011年B公司宣告分派现金股利1000万元。
（7）2012年1月10日，A公司将持有B公司50%的股份对外出售，收到款项1050万元存入银行，出售5%股份后，剩余持股比例为25%，A公司对B公司仍具有重大影响。
假定：
（1）A公司、B公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%；
（2）不考虑所得税及其他因素的影响；
（3）A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
关于2011年度长期股权投资的核算，下列说法中正确的有（）。
A．“长期股权投资一损益调整”科目的发生额为606万元
B．“长期股权投资一损益调整”科目的发生额为906万元
C．2011年12月31日长期股权投资的账面价值为6060万元
D．2011年收到股利为1000万元
E．2011年12月31日长期股权投资的账面价值为6030万元
2011年会计处理如下：
17、计算2008年A公司的所得税费用金额应是（）万元。
A．2025
B．2000
C．2015
D．2075
[解析]2008年A公司的递延所得税资产余额=680×
25%=170（万元）递延所得税资产发生额=170-172.5=-2.5（万元）其中可供出售金融资产引起的递延所得税资产发生额=40×
25%=10（万元）递延所得税负债余额=0×
25%=0（万元）递延所得税负债发生额=0-75=-75（万元）其中可供出售金融资产引起的递延所得税负债发生额=（0-150）×
25%=-37.5（万元）应交所得税=[8000+（9-300）（存货项目）+（70-80）（固定资产项目）+（250-180）（预计负债项目）+（1150-900）（投资性房地产项目）]×
25%=2025（万元）2008年所得税费用=2025-（-2.5-10）+（-75+37.5）=2000（万元）借：
所得税费用2000递延所得税负债75贷：
应交税费―应交所得税2025递延所得税资产2.5资本公积―其他资本公积47.5
18、下列各项中，可能会引起资本公积账面余额发生变化的有（）。
A．增发新股
B．接受捐赠固定资产
C．可供出售金融资产公允价值变动
D．应付账款获得债权人豁免
E．投资性房地产公允价值变动
[解析]接受捐赠的固定资产计入营业外收入中；
应付账款获得债权人豁免应该计入营业外收入中，不会引起资本公积账面价值发生变化；
投资性房地产的公允价值变动计入公允价值变动损益。
19、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2009年至2010年企业合并、长期股权投资有关资料如下：
（1）2009年1月1日，甲公司通过定向增发2000万股普通股（每股面值1元，市价5元），取得了A公司持有的乙公司（非上市公司）80%的股份，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。
发行股份过程中，甲公司向证券承销机构支付佣金及手续费共计100万元。
甲公司在购买乙公司80%股份前后，甲公司与A公司均不存在关联方关系。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%，销售价格均为不含增值税价格。
2009年至2010年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：
①2009年1月1日乙公司所有者权益的账面价值为12000万元，其中：
股本为10000万元；
资本公积为2000万元，盈余公积为零，未分配利润为零。
乙公司在2009年1月1日可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。
假设乙公司采用的会计政策和会计期间与甲公司相同。
②2009年度乙公司实现净利润2000万元，按净利润的10%提取盈余公积。
2009年乙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升，确认资本公积670万元。
③甲公司2009年度以每件5万元的价格从乙公司赊购2000件X产品，并向集团外企业销售了1200件，销售价格为每件6.5万元。
乙公司X产品的成本为每件4万元。
上述款项甲公司在2009年末尚未支付给乙公司。
乙公司对应收账款按账龄分析法计提坏账准备：
1年以内的应收账款按5%的比例计提坏账准备；
1～2年的应收账款按10%的比例计提坏账准备。
④甲公司2009年7月向乙公司转让设备一项，转让价格为1360万元，该设备系甲公司自行生产的，实际成本为1000万元，乙公司购入该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2009年8月15日安装完毕并投入乙公司管理部门使用，乙公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。
⑤2010年5月8日，乙公司宣告分派2007年现金股利1000万元。
⑥甲公司2010年度以每件8万元的价格从乙公司以银行存款购入1500件Y产品，乙公司2010年销售Y产品的销售毛利率为25%。
甲公司年末存货中包含有从乙公司购进的X产品和Y产品，其中X产品400件；
Y产品125件。
⑦甲公司2010年度向乙公司支付2007年度赊购款项8700万元。
⑧2010年度，乙公司实现净利润3000万元，按净利润的10%提取盈余公积。
（2）甲公司2009年1月1日以银行存款10000万元的价格购入丙公司40%的股份，另支付相关费用350万元。
甲公司取得投资后即派人参与丙公司的生产经营决策，对丙公司实施重大影响。
投资协议约定甲公司承担1000万元额外义务。
丙公司2009～2011年有关资料如下：
①2009年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，其中：
A．固定资产公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，固定资产的预计剩余使用寿命为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
B．无形资产公允价值为1000万元，账面价值为500万元，无形资产的预计剩余使用寿命为5年，净残值为零，按照直线法摊销。
除上述项目外的其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。
②2009年丙公司实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，未对外分配现金股利。
③2010年丙公司发生亏损1000万元，丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积1500万元。
④2011年丙公司发生亏损42300万元。
甲公司2011年初对丙公司有一项金额为2000万元的长期债权，预计没有明确的清收计划且在可预见的未来期间不准备收回。
[要求]
（1）判断甲公司与乙公司和丙公司之间是否具有关联方关系，并说明理由。
（2）编制甲公司有关对乙公司股权投资有关的会计处理。
（3）编制甲公司有关对丙公司股权投资有关的会计处理。
（4）编制甲公司2009年为编制合并资产负债表，其对乙公司的长期股权投资成本法调整为权益法的调整分录，并计算甲公司2009年末调整后的长期股权投资的账面余额。
（5）编制甲公司2009年度合并财务报表时对乙公司长期股权投资相关的抵销分录。
（6）编制甲公司2010年度有关合并会计报表中与乙公司内部资产交易及债权债务的抵销分录。
（上述交易或事项均不考虑所得税影响，答案中的金额单位用万元表示）
（1）判断甲公司与乙公司和丙公司之间是否具有关联方关系，并说明理由
20、甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额需要作相应的调整的情况有（）。
A．追加投资
B．收回投资
C．被投资企业接受非现金资产捐赠
D．对该股权投资计提减值准备
E．收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润
A,B,E
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