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1.审计关系人由（）组成。
A.审计委托人B.审计人C.被审计人D.中间人
2.审计具有（）作用。
A.制约作用B.协调作用C.促进作用D.鉴证作用
3.审计的基本职能包括（）。
A.经济监督B.经济评价C.经济司法D.经济鉴证
4.我国审计组织体系由（）组成。
A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.外部审计
5.审计按审计内容和目的分类，可分为（）。
A.财政财务审计B.财经法纪审计C.经济效益审计D.离任审计
6.按审计实施时间先后分类，可分为（）三种。
A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.通知审计
7.为了体现审计的独立性，在审计机构设置和审计过程中，必须遵循（）原则。
A.思想独立B.机构独立C.人员独立D.经济独立
8.世界各国会计师事务所的组织形式主要有（）。
A.有限责任公司制B.普通合伙制C.独资D.有限责任合伙制
9.现阶段我国会计师事务所的组织形式有（）。
A.有限责任公司制B.合伙制C.独资D.有限责任合伙制
10.按照审计范围不同，可以将审计分为（）。
A.全部审计B.局部审计C.综合审计D.专题审计
四、判断题
1.审计产生的基础是所有权与经营权分离的条件下，财产委托人与受托人之间的经济责任关系。
（）
2.审计就是查账。
3.审计作用的产生是由审计职能所决定的，而审计作用的大小是由审计任务完成的好坏所决定的。
4.政府审计、民间审计和部门审计都属于外部审计。
5.对货币资金、税金、借款的局部审计就是专案审计。
6.外部审计均属于强制审计。
7.财经法纪审计也可以采取通知审计方式。
8.注册会计师若受国家审计机关委托审查被审计单位的财务报表，应按注册会计师审计标准进行。
9.依照《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙制会计师事务所以会计师事务所的全部财产对其债务承担责任，不足部分由合伙人承担无限责任（）
10.会计师事务所受理业务，不受行政区域、行业的限制，但法律法规另有规定的除外。
五、实训题
1.【资料】S市渤海电子公司是一家台资企业，小王在该公司财务部工作，一天上午小王正在忙于整理记账凭证，忽然在B公司财务处工作的邻居郝会计师来访，小王兴奋地与郝会计师攀谈起来，满口个“郝会计师”长啊短的，把刚评上会计师的郝阿姨叫得满脸笑。
一会儿，郝会计师走后，台胞刘师傅走过来，“小王，你这个邻居不简单哟，这么年轻就是会计师啊！
”
在中国台湾，只有从事注册会计师审计业务的人员才被叫做“会计师”，在企业事业单位工作的人员按其岗位称呼，如财务经理等。
【要求】小王如何向台胞刘师傅解释在大陆什么人被叫做“会计师”，以及“会计师”与“注册会计师”有哪些不同。
2.【资料】一日，董事长秘书小李接待两位客人来访，简单问询后，小李将两位外地客人引进了董事长办公室，就忙于自己的工作了。
个把钟头过后，老总的电话打过来，要她将客人带到审计部和财务部去继续联系业务，开门时无意中听他们谈论着收费如何如何，年度报表怎样怎样……
【要求】根据上述资料，你能判断出小李接待的是哪种审计人员，他们的审计内容是什么？
按照其他分类，本次审计事项各属于哪种审计种类？
第二章中国注册会计师执业规范与法律责任
习题
1．鉴证业务涉及的三方关系人是（）。
A．注册会计师、责任方和预期使用者 B．会计师事务所、责任方和预期使用者
C．注册会计师、责任方和被审计单位 D．注册会计师、被审计单位和预期使用者
2．会计师事务所如无法胜任或不能按时完成审计业务，应该（）。
A．减少审计收费B．转包给其他会计师事务所
C．拒绝接受委托D．聘请其他专家帮助
3．会计师事务所业务质量控制的要素不包括（）。
A．对业务质量承担的领导责任 B．职业道德规范与人力资源
C．客户关系和具体业务的接受与保持 D．业务执行、业务工作底稿与监控
E．审计报告规范要求
4．在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是（）。
A．鉴证业务基本准则B．审计准则
C．审阅准则D．鉴证业务准则指南
5．注册会计师不得代行委托单位管理决策的职能，这一规定实质上是为了将（）加以区分。
A．会计责任与审计责任B．管理责任与行政责任
C．报告责任与报表责任D．会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任
6．中国注册会计师执业准则由（）负责拟订。
A．财政部B．中国注册会计师协会C．审计署D．全国人民代表大会
7．（）就是指在第三者面前，注册会计师与委托人及被审计单位之间保持一种独立的身份。
A．实际上独立B．经济上独立C．形式上独立D．组织上独立
8．注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）。
A．审计结果大小B．服务性质C．工作量大小D．参加人员层次的高低
9．（）指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执业。
A．普通过失B．重大过失C．欺诈D．违约
10．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。
A．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B．注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C．除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D．注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行。
1．注册会计师执业准则体系包括（）。
A．相关服务准则B．注册会计师职业道德规范
C．会计师事务所质量控制准则D．鉴证业务准则
2．《中国注册会计师职业道德基本准则》规定注册会计师应遵循的基本原则有（）。
A．独立原则B．一贯原则C．客观原则D．公正原则
3．鉴证业务要素包括（）。
A．鉴证对象B．鉴证对象信息C．证据D．鉴证报告
4．注册会计师业务准则体系包括（）。
A．相关服务准则 B．注册会计师职业道德规范
C．会计师事务所质量控制准则D．鉴证业务准则
5．鉴证业务的目标可分为（）。
A．合理保证B．绝对保证C．消极保证D．有限保证
6．根据注册会计师的专业胜任能力的要求，注册会计师（ ）。
A．应接受后续教育，以保持和提高专业胜任能力B．不得提供不能胜任的专业服务
C．应当保持应有的关注 D．不得按服务成果的大小收取各项费用
7．注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但在（）情况下可以披露客户的有关信息。
A．取得客户的授权
B．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据或向监管机构报告发现的违反法规的行为
C．接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查
D．另一客户提出查看的要求
8．注册会计师可能因为（）而应承担法律责任。
A．违约B．过失C．专业标准规定有误D．欺诈
9．注册会计师法律责任的类型有（）。
A．行政责任B．民事责任C．刑事责任D．批评
10．根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，如果注册会计师违反执业准则、规则执行业务，应当受到（）等处罚。
A．罚款B．警告C．暂停执行注册会计师业务D．吊销注册会计师证书
1．鉴证业务准则是整个执业准则体系的核心。
2．有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
3．审计准则是注册会计师在执行各项业务时必须遵守的行为规范。
4．出现经营失败时必然伴随着审计失败。
5．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息信任程度的业务。
6．鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容。
7．如果注册会计师未能查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。
8．审计责任是指注册会计师及其审计组织按照注册会计师审计准则，对执行的审计业务及所出具的审计报告所承担的责任。
9．独立性原则要求注册会计师在执行审计业务时，不仅在实质上而且在形式上都独立于委托单位，但并不要求独立于外部的其他机构。
10．注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误和舞弊。
[资料]某会计师事务为扩大影响，采取了如下宣传措施：
一是在当地某晚报发布了广告，二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。
广告其大致内容为：
“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。
谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。
”该广告内容客观、真实。
事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为该事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经该事务所审计后成功上市的实例。
一天，P公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师B是P公司的财务顾问，注册会计师B与P公司交往时间也较长，会计报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，该会计师事务所答应承接该业务，并签订了业务约定书，约定审计收费按所审的资产总额的5‰收取，于提交审计报告日一次付清。
事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师B任项目经理，同时聘请十名财经大学注册会计师方向的研究生协助工作。
[要求]根据上述资料，回答下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答“违反”或“不违反”，并说明理由。
1．在当地某晚报发布了广告。
2．招聘业务员向全市企业上门分发广告并按业务收入提成。
3．注册会计师B是P公司的财务顾问。
4．并约定审计收费按审计后的资产总额的5‰收取。
第三章审计目标与审计过程
1．作为财务报表审计目标，（）是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。
A．合法性B．公允性C．一贯性D．认定
2．甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是（）。
A．截止 B．计价或分摊 C．发生D．完整性
3．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）。
A．存在B．权利和义务 C．分类和可理解性D．计价或分摊
4．（ ）认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其主要目标针对低估。
A．存在B．完整性 C．计价或分摊D．分类和可理解性
5．会计师事务所接受审计委托时，应同被审计单位签订（ ）。
A．审计准则 B．审计业务约定书 C．审计通知书 D．审计报告
6.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（）。
A．100万元B．150万元 C．200万元D．300万元
7．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A．重要性的确定离不开具体环境
B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
D．对重要性的评估需要运用职业判断
8．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（）的审计报告。
A．保留意见B．无保留意见
C．无保留意见加强调事项段D．保留意见加强调事项段
9．下列有关检查风险的观点不能认同的是（）。
A．检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性。
B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
D．检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系。
10．重要性与审计风险之间存在（）。
A.正向关系B.反向关系C.没有关系D.试情况而定
11．（ ）是指注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作做出的安排。
A．审计计划B．审计业务约定书C．审计准则D．审计工作底稿
12．（ ）用以确定审计范围、时间和方向。
A．总体审计策略 B．审计业务约定书 C．审计依据 D．具体审计计划
13．（）就是实施审计计划进行取证的阶段，也就是识别、评估和应对重大错报风险的过程。
它是整个审计过程的中心环节。
A．审计了解阶段B．审计报告阶段C．审计实施阶段D．审计计划阶段
14．无论选择何种进一步审计程序的总体方案，注册会计师都应当对所有重大的各类效易、账户余额、列报设计和实施（）。
A．控制测试B．实质性程序C．总体应对措施D．风险评估程序
15．总体审计策略的内容中一般不包括（）
A．向具体审计领域调配的资源
B．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
C．向具体审计领域分配资源的数量
D．如何管理、指导、监督这些资源的利用
1．注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（）方面发表审计意见。
A．财务报表是否不存在重大错报
B．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
C．财务报表是否反映了管理层的判断和决策
D．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
2．与列报相关的具体审计目标有（ ）。
A．分类和可理解性B．完整性C．截止D．准确性和计价
3．审计计划可分为（ ）。
A．总体审计策略B．具体审计计划C．审计工作底稿D．审计业务约定书
4．审计过程中，重要性的运用有（ ）两种情形。
A．在计划审计工作B．执行审计程序C．评价审计结果D．控制测试
5．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰恰相反当审计意见的可能性，包括（）。
A．重大错报风险B．检查风险C．固有风险D．控制风险
6．下列属于注册会计师可以控制的有（）。
A．审计风险B．重大错报风险C．控制风险D．检查风险
7．具体审计计划包括以下内容（）。
A．风险评估程序B．控制测试
C．计划实施的进一步审计程序D．计划其他审计程序
8．确定计划的重要性水平时应考虑的因素（ ）。
A．被审计单位业务的性质B.审计的目标
C．财务报表各项目的性质及其相互关系D．财务报表项目的金额及其波动幅度
9．实施阶段主要包括（ ）程序。
A．风险评估程序B．控制测试（必要时）C．实质性程序D．制定总体审计策略
10．注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（）。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C．评估预期控制风险较高
D．实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高
1．“存在或发生”认定和“权利与义务”认定与资产负债表和利润表的组成要素都相关，“完整性”认定却只与资产负债表的组成要素相关。
2．审计业务约定书是指注册会计师与被审单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的，审计范围及双方责任等事项的书面合同。
3．理解和应用重要性需要站在被审计单位管理层的视角去判断，在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价财务报表层次和认定层次的重要性。
4.一般情况下，财务报表使用者最关心流动性较低的项目，注册会计师对此从严制定重要性水平。
5.在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。
6．实际审计风险水平与收集的审计证据的数量是同向变动的。
7．如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
8．风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。
9．审计计划阶段制定的方案和计划可以在实施阶段进行修改调整。
10．注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位管理层进行沟通，但独立制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任。
1．[资料]注册会计师在审计时，根据管理当局的认定制定了部分审计目标如表3-14所示。
表3-14数据
序号
审计目标
1
是否有未入账的应付账款
2
已作抵押的存货是否适当披露
3
所记录的应收账款是否确属被审计单位
4
验证当年所购机器设备是否真实存在
5
存货年末余额是否正确
[要求]根据审计具体目标与认定的对应关系，完成表3-15。
表3-15审计目标与认定的对应关系
审计目标序号
对应的管理当局的认定
2．[资料]某注册会计师在评价某被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D四种情况如表3-16所示。
表3-16审计风险评价表
风险类型
情况A
情况B
情况C
情况D
可接受的审计风险（%）
重大错报风险（%）
60
50
80
70
[要求]计算分析上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？
哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？
为什么？
3．[资料]A注册会计师对×
×
股份公司2008年的年度财务报表进行审计，其未经审计的有关报表项目的金额如表3-17所示。
表3-17 ×
股份公司财务报表项目
单位：
人民币万元
财务报表项目
金额
资产总计
180000
净资产
88000
主营业务收入
240000
净利润
24120
[要求]：
如果以资产总额、净资产、主营业务收入、净利润为判断基础，采用固定比例法，并假定上述标准的比例分别为0.5%、1%、0.5%、5%，请代注册会计师计算确定该公司2008年度财务报表层次的重要性水平。
第四章习题
1.审计人员考虑对总体进行分层的前提是（）
A.总体项目存在重大的变异性B.总体由具有不同特征的项目组成
C.总体所包含的项目数量巨大D.总体的重大错报风险高
2．审查书面资料的方法又称（）。
A．审阅法B．核对法C．查询法D．查账法
3．仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表以及计划、预算、决策方案、合同等书面资料，借以查明资料及经济业务的公允性、正确性、合法性、合规性，从中发现错弊或疑点，收集书面证据的审查方法是（ ）。
４．（ ）是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明证证、账证、账账、账表、表表之间是否相符，从而取得有无错弊的书面证据的一种复核查对的方法。
５．（ ）是指审计人员对审计过程中所发现的疑点和问题，通过向被审计单位内外有关人员调查和询问，弄清事实真相并取得审计证据的一种方法。
A．审阅法 B．核对法 C．查询法D．查账法
6.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（ ）。
A.会议的同步书面记录 B.应收账款函证回函
C.采购订货单副本 D.销售发票
7.为证实M公司所记录的资产是否均由M公司拥有或控制，记录的负债是否均为M公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（ ）程序能够获取充分、适当的审计证据。
A．检查有形资产 B．询问
C．重新执行
D．检查文件或记录
8．为证实材料的真实数量，注册会计师应采用（）。
A．盘点法B．调节法C．观察法D．鉴定法
9．对银行存款实存数的审查，通常对企业单位与开户银行双方所发生的“未达账项”进行增减调节，以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确，这种审计方法称为（）。
10．计算机辅助审计技术（ComputerAidedAuditingTechnique），亦称（ ）。
A．会计电算化B．电算化审计法C．审计自动化D．其他
1．审计方法的选用，应当符合以下要求（）。
A．审计方法的选用要适应审计的目的
B．审计方法的选用要适合审计方式
C．审计方法的选用要联系被审计单位的实际
D．可以根据审计人员的意愿自由地选用
2.审计抽样的优点表现在（）
A.能够客观地选择样本B.能够科学地计量抽样风险
C.能够控制抽样风险D.能够定量地评价样本结果
3．审查书面资料的方法审查
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