三来一补与独资区别.doc
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“三来一补”企业
“三来一补”是指来料加工、来样加工、来件装配和补偿贸易。
“三来一补”企业是由中国的企业法人与外商签署合作合同，并以中方的名义办理注册登记。
该工厂性质既非外商企业，也非内资法人企业，形式上均属内资非法人企业。
在经营方面，“三来一补”企业不允许内销，加工产品必须全部出口；在企业管理方面，一般是由外商直接经营管理，成品交由外商出口或转厂销售，中方仅提供协作和必要的协助，最终双方按议定的方式收取工缴费。
设立三来一补需提供数据
－外方商业、注册登记证；
－外方法人代表的身份证、回乡证；
－中方加工单位企业法人营业执照；
－银行资信证明；
－厂房租赁合同；
－负责人或经理之履历与身份证明文件；
－来料加工合作合同/协议；
－其它相关的注册登记要求文件、数据。
税务安排
“三来一补”税务相对简单，通常是以估税来安排，一般不涉及进口税务，其设备和物料均实行保税货物监管，故不能享受出口退税，在营运中如涉及内销，一般延用小规模纳税人税率（6%），其进项税额不可以抵扣。
“三来一补”项目可享受的主要优惠
1.“三来一补”企业以来料加工、进料加工贸易方式进口的货物，免征关税及进口环节的增值税、消费税。
加工货物出口后，免征生产环节的增值税、消费税。
2.除经贸部门公布限制或不准承担加工的项目外,凡经批准的合同（包括补偿贸易项目）,其产品出口不实行许可证管理,由海关按合同规定登记放行。
实行配额管理的商品,由经贸部委托省经贸委代管。
3.“三来一补”项目生产所需进口的（包括国家限制物品）机械设备、工具、原辅材料（包括厂房装修材料）、自用燃料等物品,免领进口许可证,海关凭合同验放。
4.外商派驻企业的工程技术人员,带进自用的国家限制进口的生活用品,在规定数量内,用后复出的,可由企业出具保函,海关登记放行,免收押金。
“三来一补”转型
中国加入WTO之后，面对国际竞争及内销市场开放等相关政策、法令趋于健全的情况下，来料加工厂的弊端逐渐凸显，先前的优势已不复存在。
繁重的加工费和固定的税收，让投资者不堪负荷，看着中国市场巨大的利润空间却不能分一杯羹，让投资者无不感到转型的迫在眉睫。
通常在“三来一补”转型中涉及最多的问题是设备及原材料在转卖中是否过海关监管期，在转让设备或材料中涉及的关税或增值税，康栢凭籍对中国政策的了解和对市场的敏锐，愿为阁下在决策中把关护航。
独资企业与三来一补的区分
顺序
项 目
独资企业
三来一补
1
适应法规
《外商投资企业法》
只受地方政策保护，政策相对不稳定
2
法律地位
具备法人资格
不具备法人资格，属内资非法人企业
3
法律责任
以其出资额承担有限责任
承担无限责任，当企业资产不足偿债时，其来料方外商须负连带责任
4
法律权益
可购置土地，拥有土地使用权，对企业财产拥有处置权，有权申请商标专利权
无法取得土地使用权，亦无财产处置权；无法以主体资格获得商标专利权
5
注册资本
最低注册资本金为人民币100万元，需限期缴足和验资
不要求一定的注册资本金
6
股 东
可以是外商个人或多个外商法团组成
股东为中方单位，外方在法律上仅为委托者，并非股东
7
经营期限
一般为10年至30年，最长50年
一般在10年以下，有些项目甚至只有半年经营期限
8
经营范围
除特定项目外，基本无限制
只能在来料加工合作合同范围内经营
9
设立程序
设立程序极为繁琐
较为简便
10
会计帐务
依据国家会计法规设置帐簿
可不设置帐簿，只需登记货物数量
11
业务经营
可以内、外销
须百分之百外销（虽可内销，但手续及程序极为复杂），外销对象只能是委托方，即海外的来料加工合作单位
12
存 货
对存货管理非常严格，需区分国内采购和国外采购承包帐务处理
只需记录数量或重量，对仓库管理要求严格
13
结算货款
以公司名义直接结算货款
不能以本厂名义结算货款，必须于境外结算
14
增值税
符合相关条件可申请一般纳税人，或认定小规模纳税人，一般纳税人税率为17％，小规模纳税人税率为6%
加工费经申请可免征增值税，若涉及增值税项目，增值税税率按6%计算，不可抵扣进项税额
15
企业所得税
适应《外商投资企业和外国企业所得税法》规定
以税务局核定方式计算所得税，目前基本按费用综合核定计算所得税
16
税务优惠
所得税享受“两免三减半”优惠，增值税出口免税并退税
按净利缴纳所得税的享受“两免三减半”优惠，按经费支出缴纳的不可享受税收优惠政策
17
国外资金汇入
政府不收取任何费用
政府收取费用为汇入金额的18%至25%
18
其它政府规费
地方政府收费项目较少
较多名目（如各种手续费、财政费及上缴区镇费用）
19
外汇管理
需按物料和成品合理价格进行全额或差额核销；可根据外管局核定的额度保留外汇，差额可按牌价结汇，实施全额收付或以收抵支
仅对工缴费进行核销；当地政府规定结汇成人民币，并约定较牌价低的汇率兑换；不能保存外汇
20
海关合同
一般贸易（即内销）和来料、进料加工均可；进料和来料加工合同到期须进行核销
无内销合同，且来料加工合同到期必须进行核销
21
海关监管费
免征
按进口料件或设备分征0.15%、0.3%的监管费
22
进口设备监管
视产品内销情况，以及设备的新旧情况，分别享受或不享受免税进口，免税则按照“先征后退”方法处理
免税进口企业设备，设备到期可申请解除监管，也可以转厂
23
税务筹划
可合理、合法进行税务筹划
不容易安排税务筹划，但来料方属香港的，在香港税务申报时可享受50％的豁免征税
24
年 检
每年必须参加联合年检
不需要
25
审 计
必须委托中国注册会计师审计
不需要
“三来一补”转型时间期限
“三来一补”转型时间大约为60天
目前，“三来一补”企业转型通常是先申请设立一家外资独资企业，然后以外资独资企业的名义申请生产合同及办理进出口业务，成功后再将“三来一补”企业的剩余生产设备分次或一次转厂至外资独资企业中，最后才注销“三来一补”企业。
这样做，即不影响现有生产，但同时又可令“三来一补”企业平稳过渡到外资投资企业。
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