会计考试之中级会计实务模拟题及答案解析151文档格式.docx
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甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为50150万元.20×
3年12月31日.与该可转换公司债券相关负债的账面价值为50050万元。
20×
4年1月1日.该可转换公司债券全部转为甲公司股份。
甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积（股本溢价）的金额是（ ）万元。
A.850
B.48900
C.49900
D.96400
发行债券初始确认的权益成分公允价值=（102×
500）－50150=850（万元）.甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积（股本溢价）的金额=850+50050－500×
4=48900（万元）。
第5题：
甲公司记账本位币为人民币.对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算.按季计算汇兑损益。
2015年4月12日.甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据.票面金额为100万美元.当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。
2015年6月12日.该公司收到票据款100万美元.当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。
2015年6月30日.即期汇率为1美元=6.75元人民币。
甲公司因该外币应收票据在2015年第二季度产生的汇兑收益为（ ）万元人民币。
A.－5
B.12
C.－12
D.7
甲公司因该外币应收票据在2015年第二季度产生的汇兑收益=100B（6.68－6.8）=－12（万元人民币）。
第6题：
2015年1月20日.甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态.累计研究支出为80 元.累计开发支出为230万元（其中.符合资本化条件的支出为200万元）；
但其使用寿命不能合理确定。
2015年12月31日.该项非专利技术的公允价值减去处置费用后的净额为210万元.未来现金流量的现值为198万元。
假定不考虑相关税费.甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（ ）万元。
A.2
B.32
C.0
D.100
2015年12月31日.无形资产的账面价值为200万元；
无形资产的可收回金额为210万元；
无形资产的可收回金额高于其账面价值.未发生减值。
第7题：
甲公司为增值税一般纳税人企业.2015年1月1日开始自行建造一条生产线。
由于该生产线符合国家相关政策.因此政府给予其300万元的建造补贴款；
为建造该项生产线占用一笔专门借款.该借款为2015年1月1日借入.本金为1000万元.年利率为10%.期限为5年；
2015年1月1日为建造该项生产线发生支出800万元.其中占用政府补助200万元.占用专门借款600万元；
除此之外.建造工程领用一批自产应税消费品.产品成本40万元（未计提存货跌价准备）.公允价值为60万元.消费税税率为10%。
假定2015年没有发生其他支出.该生产线预计2016年10月31日完工.不考虑专门借款闲置资金的收益等因素。
2015年年末甲公司“在建工程”科目的余额为（ ）万元。
A.940
B.946
C.950
D.943.5
取得的政府补助属于与资产相关的政府补助.在取得时应记入“递延收益”.实际占用的部分计入在建工程成本；
专门借款占用的本金应计入在建工程.专门借款全年的利息费用均应资本化.不能仅考虑被占用部分的利息费用；
领用自产应税消费品.按产品的成本和消费税金额计入在建工程。
因此2015年年末甲公司“在建工程”项目余额=200+600+1000×
10%+40+60×
10%=946（万元）。
第8题：
甲企业以融资租赁方式租入N设备.该设备的公允价值为200万元.最低租赁付款额的现值为190万元.甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。
甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（ ）万元。
A.200
B.205
C.195
D.190
甲企业该项融资租入固定资产的入账价值=190+5=195（万元）。
第9题：
2012年1月1日.甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房.2012年累计发生建造支出1800万元。
2013年1月1日.该企业又取得一般借款500万元.年利率为6%.当天发生建造支出400万元.以借入款项支付（甲公司无其他一般借款）。
甲公司2013年第一季度没发生其他关于厂房建设的支出.至2013年第一季度.该厂房建造尚未完工。
不考虑其他因素.甲公司按季计算利息费用资本化金额。
2013年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用为（ ）万元。
A.1.5
B.3
C.4.5
D.7.5
2013年1月1日发生的资产支出400万元只占用一般借款200万元（1800+400—2000）.2013年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=200×
6%×
3／12=3（万元）。
第10题：
下列关于投资性房地产后续计量.说法正确的是（ ）。
A.成本模式转为公允价值模式的.应当作为会计估计变更
B.成本模式计量的投资性房地产.期末应按照成本计量
C.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产.不得从公允价值模式转为成本模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
选项A.企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的.应当作为会计政策变更进行处理；
选项B.成本模式计量的投资性房地产.由于已经计提的减值在以后期间不能转回.期末按照账面价值与可收回金额孰低计量；
选项D.企业对投资性房地产的计量模式一经确定.不得随意变更。
第11题：
某商品流通企业（增值税一般纳税人）采购甲商品1000件.每件售价2万元.取得的增值税专用发票上注明的增值税为340万元.另支付采购费用10万元。
该企业采购的该批商品的总成本为（ ）万元。
A.2000
B.2010
C.2340
D.2350
该批商品的总成本=1000×
2+10=2010（万元）。
第12题：
企业享受的下列税收优惠中.属于企业会计准则规定的政府补助的是（ ）。
A.增值税的出口退税
B.免征的企业所得税
C.减征的企业所得税
D.先征后返的企业所得税
D
选项A不正确.增值税出口退税不属于政府补助；
选项B和C不正确.不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助.比如政府与企业间的债务豁免.除税收返还外的税收优惠.如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。
第13题：
某企业2014年1月1日购入一项计算机软件程序.作为无形资产核算.价款为2340万元.相关税费36万元.预计使用年限为8年.法律规定有效使用年限为10年.采用直线法摊销。
2015年12月31日.该无形资产的可收回金额为1790万元.2015年12月31日账面价值为（ ）万元。
A.1782
B.1800
C.1900
D.1843.5
至2015年12月31日累计摊销金额=（2340+36）／8×
2=594（万元）；
2015年12月31日未进行减值测试前的账面价值=（2340+36）-594=1782（万元）.可收回金额高于账面价值.不需计提减值准备.账面价值仍为1782万元。
第14题：
关于以权益结算的股份支付的会计处理原则.下列说法中不正确的是（ ）。
A.换取职工提供服务的.应当以授予职工权益工具的公允价值计量
B.在资产负债表日.后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的.应当进行调整.并在行权日调整至实际可行权的权益工具数量
C.授予后立即可行权的换取职工服务的.应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用
D.在可行权日之后.不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
选项B.应是在可行权日而非行权日调整至实际可行权的权益工具数量。
第15题：
甲公司2012年7月1日向其50名高级管理人员每人授予1000份股份期权。
该股份期权将于2016年年末服务期满时行权。
行权时高级管理人员将以4元／股购入该公司股票.该股份期权在授予日的公允价值为4元。
假设2016年年末共有8人离职.甲公司该项股份支付对各期利润的累积影响金额是（ ）万元。
A.22.4
B.16.8
C.17.6
D.20
对利润的累积影响金额=4×
1000×
（50—8）=168000（元）。
多项选择题
第16题：
下列各项中.会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ）。
A.计提持有至到期投资减值准备
B.采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额
C.确认按面值购入、分期付息的持有至到期投资利息收入
D.确认按面值购入、到期一次还本付息的持有至到期投资利息收入
ABD
选项C.确认分期付息的持有至到期投资的利息.应借记“应收利息”.贷记“投资收益”.不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。
第17题：
下列有关设定受益计划会计处理的表述正确的有（ ）。
A.根据预期累计福利单位法.采用精算假设作出估计.计量设定受益计划所产生的义务.应当按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现.以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本
B.当职工后续年度的服务将导致其享有的设定受益计划福利水平显著高于以前年度时.企业应当按照直线法将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设定受益计划福利义务至职工提供服务不再导致该福利义务显著增加的期间
C.设定受益计划净负债或净资产的利息净额.包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息.计入当期财务费用
D.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动.即精算利得或损失应计入其他综合收益.并且在后续会计期间不允许转回至损益
设定受益计划净负债或净资产的利息净额.包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息.计入当期损益或当期服务成本。
第18题：
下列各项中.在编制合并现金流量表时不需要抵销的有（ ）。
A.少数股东向子公司支付购货款
B.子公司向少数股东分配现金股利
C.母公司以现金向子公司偿还债务
D.子公司向母公司分配现金股利
AB
子公司与少数股东之间的现金流量.均应在合并现金流量表中单独反映.不需要进行抵销处理；
而子公司与母公司之间的现金流量.应当予以抵销。
第19题：
下列关于总部资产减值测试的说法中.不正确的有（ ）。
A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入.但账面价值可以归属于某一资产组
B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的.应直接对总部资产进行减值测试
C.相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至各资产组的.应将其分摊到资产组.再据以比较资产组的账面价值和可收回金额.并汇总得出总部资产减值金额
D.总部资产通常不会发生减值.所以不需要结合其他相关资产组或资产组组合进行减值测试
选项A.总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入.而且其账面价值难以归属于某一资产组；
选项B、D.总部资产通常难以单独进行减值测试.需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。
第20题：
下列关于存货会计处理的表述中.正确的有（ ）。
A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本
B.存货跌价准备通常应当按照存货总体计提
C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本
AD
选项A.存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货成本.但是非合理损耗不可以；
选项B.企业计提存货跌价准备时.一般情况下按照单个项目计提；
选项C.债务人因债务重组转出存货.视同销售存货.其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转；
选项D.企业对存货采用计划成本核算的.期末编制资产负债表时需要将其调整为实际成本.以此为依据填制资产负债表。
第21题：
下列各项业务中应计入存货成本的有（ ）。
A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
B.原材料采购过程中发生的仓储费用
C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
D.小规模纳税人购入材料支付的增值税
BCD
选项A.计入当期损益；
选项B、C和D.均计入存货成本。
第22题：
2013年6月1日.甲公司因发生财务困难无力偿还乙公司的1200万元货款到期.双方协议进行债务重组。
债务重组协议规定.甲公司以其普通股偿还债务。
假设甲公司普通股每股面值1元.甲公司用500万股抵偿该项债务（不考虑相关税费）.公允价值为900万元。
乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。
甲公司于9月1日办妥了增资批准手续.换发了新的营业执照.则下列表述正确的有（ ）。
A.债务重组日为2013年6月1日
B.甲公司记入“股本”科目的金额为500万元
C.甲公司记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为400万元
D.甲公司记入“营业外收入”科目的金额为300万元
选项A.债务重组日为2013年9月1日。
第23题：
关于民间非营利组织的捐赠收入.下列说法中正确的有（ ）。
A.对于捐赠承诺.民间非营利组织应将其确认为捐赠收入
B.民间非营利组织既可能作为受赠人.接受其他单位或个人的捐赠；
也可能作为捐赠人.对其他单位或个人做出捐赠
C.对于民间非营利组织接受的劳务捐赠.不应确认为收入
D.民间非营利组织对于接受的劳务捐赠.通常应按其公允价值予以确认和计量
BC
选项A.对于捐赠承诺.民间非营利组织不应将其确认为捐赠收入.但可在报表附注中披露；
选项D.民间非营利组织对于接受的劳务捐赠.不予确认.但应在报表附注中披露。
第24题：
下列有关不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中.正确的有（ ）。
A.出售后仍然保留对子公司的控制权
B.从母公司个别财务报表角度.应作为长期股权投资的处置.确认处置损益
C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入商誉
D.处置部分对子公司的投资后.还应编制合并财务报表
选项C.在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益（资本公积）。
第25题：
下列各项中.不应暂停借款费用资本化的有（ ）。
A.因重大安全事故导致固定资产建造活动累计中断超过3个月
B.因事先无法预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过3个月
C.因施工质量例行检查导致固定资产建造活动连续中断超过3个月
D.因劳务纠纷而造成固定资产建造连续中断2个月
ACD
只有非正常中断且连续超过3个月的.才能暂停借款费用资本化.而正常中断导致的工程停工.不需暂停借款费用资本化.正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序.或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断。
选项A.中断时间不是连续超过3个月.选项C是正常中断.选项D中断时间没有连续超过3个月.所以这三项都不能暂停资本化。
判断题
第26题：
民间非营利组织会计核算应采用权责发生制。
（ ）
A.正确
B.错误
第27题：
企业发行分期付息、一次还本债券时实际收到款项小于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销.各期确认的实际利息费用会逐期增加。
（ ）
第28题：
暂估入账的固定资产.待办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。
（ ）
只需调整原来的暂估价值.不需要调整原已计提的折旧额。
第29题：
如果某资产生产的产品是供集团内其他企业使用.为如实测算企业该项资产的可收回金额.企业应当采用公平交易中企业管理层能够达成的最佳未来价格估计数为基础预计资产的未来现金流量。
第30题：
如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益.由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益.不构成利润表中的所得税费用。
比如可供出售金融资产的公允价值变动记入“其他综合收益”科目.则因此产生的递延所得税也记入“其他综合收益”科目。
第31题：
公允价值.是指市场参与者在计量日发生的有序交易中.出售一项资产所能收到或者清偿一项负债所需支付的价格. （ ）
公允价值.是指市场参与者在计量日发生的有序交易中.出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。
第32题：
因企业合并所形成的商誉和所有无形资产.无论是否存在减值迹象.至少应当每年末进行减值测试。
因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产.无论是否存在减值迹象.至少应当于每年末进行减值测试。
对于尚未达到预定可使用状态的无形资产.因其价值通常具有较大的不确定性.也至少应当每年末进行减值测试.但并不是所有无形资产每年都需要减值测试。
第33题：
企业内部开发的无形资产在开发过程中.为运行该无形资产发生的培训支出计入无形资产的成本。
在开发过程中.为运行该无形资产发生的培训支出不构成无形资产的开发成本.应计入当期损益。
第34题：
甲公司发行1亿元优先股.且可自行决定是否派发股利.但甲公司的控股股东发生变更（甲公司无法控制）时必须按面值赎回.该工具应当划分为一项金融负债。
该或有事项（控股股东变更）不受甲公司控制.属于或有结算事项。
同时.该事项的发生或不发生也并非不具有可能性。
由于甲公司不能无条件地避免赎回股份的义务.因此.该工具应当划分为一项金融负债。
第35题：
对于附有市场条件的股份支付.即使职工满足了其他所有非市场条件.企业也不应当确认已取得的服务。
对于附有市场条件的股份支付.只要职工满足了其他所有非市场条件.企业就应当确认已取得的服务。
计算分析题
第36题：
甲公司2009年—2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下：
（1）2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5000万元.发行数额5000万张.款项已收存银行.债券票面年利率为6%.当年利息于次年1月5日支付。
每张债券的认购入获得公司派发的1份认股权证.该认股权证行权比例为1：
1（即1份认股权证可认购1股A股股票）.行权价格为12元／股.每股面值1元。
认股权证存续期为24个月（即2009年1月1日至2010年12月31日）.行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。
甲公司发行分离交易可转换公司债券时.二级市场上与之类似的不附认股权证的债券市场利率为9%。
（2）2010年12月31日前共有70%的认股权证行权.剩余部分未行权。
已知：
（P／F.9%.5）=0.6499；
（P／F.6%.5）=0.7473；
（P／A.9%.5）=3.8897；
（P／A.6%.5）=4.2124。
要求：
1.计算可分离交易的可转换公司债券负债成份的公允价值与权益成份的公允价值.并编制相关分录。
_____
不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值=5000×
（P／F.9%.5）+5000×
（P／A.9%.5）=5000×
0.6499+5000×
3.8897=4416.41（万元）
权益工具（其他权益工具）=5000—4416.41=583.59（万元）
具体核算如下：
借：
银行存款5000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）583.59
贷：
应付债券——可转换公司债券（面值）5000
其他权益工具583.59
2.编制2010年12月31日前行权的会计处理。
（答案中金额单位用万元表示）_____资本公积（股本溢价）增加=38908.51+175.08=39083.59（万元）
具体的核算方法如下：
认股权证行权增加股数=5000×
70%=3500
银行存款（5000×
70%×
12）42000
其他权益工具（583.59×
70%）408.51
股本3500
资本公积——股本溢价38908.51
30%）175.08
资本公积——股本溢价175.08
详细解答：
第37题：
甲公司为上市公司.该公司内部审计部门在对其2013年度财务报表进行内审时.对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
（1）2013年12月31日.甲公司有以下两份尚未履行的合同：
①2013年2月.甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同.约定在2014年3月以每箱2万元的价格向乙公
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