进出口税收岗位大练兵计算题案例分析题二文档格式.docx

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该企业10月因进口该批零食可以抵扣的进项税额为多少？

解析：

进口环节的增值稅=（100+100x30%）x13%=16.90（万元）。

纳税人从海尖取得的完税凭证上注明的增值稅额准予从销项稅额中抵扣。

该企业可以抵

扣的进项税额=16.90（万元）

5、新疆华利公司主要生产玉米淀粉，自营出口且为增值稅一般纳稅人，出口货物征稅率为13%，退稅率为9%，2019年5月出口自产玉米淀粉一批，出口货物的FOB价折合人民币200万元。

本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；

国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额52万元，发票已通过认证；

上期期末留抵稅额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的稅额是多少？

当期免抵稅额不得免征和抵扣稅额=200x（13%-9%）=8（万元）当期应纳税额=100x13%-（52-8）-5=-36（万元）出口货物“免抵退”税额=200x9%=18

（万元）按规定，如当期期末留抵稅额＞当期免抵退稅额时：

当期应退税额=当期免抵退稅额即该企业当期的应退稅额=18（万元）5月期末留抵结转下期继续抵扣税额为18（36-18）万元。

6、某小规模纳稅人出口一批货物，离岸价（FOB）为30000美元（该货物增值稅适用稅率为13%，退稅率为0，汇率为6.2），该批货物应纳增值稅额为？

根据《财政部国家税务总局矢于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财稅【2012】39号）第7条第2项第2目规定，小规模纳稅人出口征税货物应纳稅额=出口货物人民币离岸价*（1+征收率）X征收率，30000x6.2-

（1+3%）x3%=5417.57'

甲企业为增值税一般纳税人，2019年3月进口一批企业零部件，成交价格为

30000元、支付境外运抵我国海矢境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元海矣开具了进口增值稅专用缴款书'

甲企业缴纳进口环节税金后海矢放行°

已知该批企业零部件尖稅税率20%，号企业进口环节应缴纳增值稅多少？

尖税

完税价格=30000+5000=35000（元）；

组成计稅价格=35000*（1+20%）=42000

（元）；

甲企业进口环节应缴纳增值税=42000*16%=6720（元）

8、某境外旅客2019年8月来我国度假，8月10日在北京某退税商店购买了一套京剧脸谱，取得退稅商店当天为其开具增值稅普通发票及退税申请单，发票注明金额900元，税率13%，稅额117元，价稅合计1017元。

该旅客8月26日离境时海矣验核、退稅机构审核均无问题。

在不考虑退税代理机构手续费的情况下该旅客可获得的退稅额为多少？

应退增值税额为应退税物品销售发票金额与退税率的乘积（退税率为11%）=1017*11%=111.87

9、某具有出口经营权的生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月外购原材料取得增值稅专用发票上注明增值稅稅额138万元，已在当月抵扣。

当月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得收入门5万英镑（1英镑=8元人民币），该企业适用增值税征稅率13%，出口退稅率为10%。

该企业5月应退的增值稅为多少万元？

解析:

当期应纳增值税=150x13%-[138-115x8x（13%-10%）]

=-90.90（万元）当期免抵退稅额=115x8x10%=92（万元）92万元〉90.9万元，则该企业5月应退增值税为90.90万元。

10、某自营出口的生产企业为增值稅一般纳稅人，出口货物的征

税税率为16%，退稅稅率为13%。

2018年6月有矢经营业务为：

购进原材料一

批，取得的增值稅专用发票注明的价款200万元、

进项稅额32万元。

上期末留抵稅额3万元。

本月内销货物不含

稅销售额100万元，收款门6万元存入银行。

本月出口货物的销售额折合人民币200万元。

计算当期的免抵退稅额。

（1）当期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅额=200x（16%-13%）

=6（万元）

（2）当期应纳稅额=100x16%-（32-6）-3=-13（万元）（3）出口

货物免抵退稅额=200x13%=26（万元）（4）当期期末留抵税额〈当期免抵退稅额所以，当期应退稅额=13（万元）当期免抵稅额=26-13=13（万元）。

11.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物对应的征税率为13%、退税率为9%。

2020年3月外购货物准予抵扣进项税额33万元，货已入库。

上期期末留抵税额3万元。

当月内销货物销售额100万元，销项稅额13万元。

本月出口货物折合人民币212万元，其中运费10万元，保险费2万元。

假设该企业无其他业务，请计算该企业本期出口退税额。

答案：

1.出口额=212-10-2=200

2应纳税额=100x13%-（33-200X（13%-9%）+3）=-15

3.免抵退稅额=200x9%=18

4.当期免抵稅额=18-15=3

5•当期退稅额=15

12.A生产企业为增值稅一般纳稅人，2015年6月内销销售收入为1600万元，出口货物离岸价为人民币3500万元，当期购进货物全部进项稅额为1000万元，上期期末留抵稅额为5万元，A企

业出□货物的增值税征稅率为17%，退稅率为13%，当月出口货物的出□退稅单证均已收齐。

请计算A企业当期的增值税免抵税额和应纳税额（请列出计算过程）。

1.计算当期免抵退稅不得免征和抵扣稅额3500*（17%-13%）=140万元

2•计算当期应纳稅额1600*17%-（1000-140）-5=-593万元，当期留抵稅额593万元

3•计算当期免抵退税额3500*13%=455万元计算当期免抵稅额和应退稅额当期留抵税额593万元〉当提免抵退税额455万元，当期应退稅额=455万元，当期免抵稅额

=0，结转下期留抵稅额593万元-455万元=138万元。

结论：

A企业当期应纳稅额为0，当期免抵退稅额为455万元，其中免抵稅额为0，退稅额为455万元，结转下期留抵稅额为138万元。

13、B外贸企业为增值税一般纳稅人，2015年5月从某坯布厂购进化纤布一批，取得增值稅专用发票价稅合计门70万元。

B外贸企业与某服装加工厂签订委托加工合同，将坯布作价销售给服装加工厂并委托将坯布加工成衣，取得的增值税专用发票价税合计1287万元（含加工费及原材料辅料）。

2015年6月B外贸企业将该批成衣出口，出口合同金额为2000万元人民币，出口货物的出口退稅单证均已收齐，坯布的征税率为17%，退稅率为15%，成衣的的征稅率为17%，退稅率为16%。

请计算B企业该批出口货物的应退稅额（请列出计算过程）。

答案：

1、计算该批出口货物的不含税金额1287/（1+17%）=1100万元

2、计算应退税额1100*16%=176万元

14.某食品生产企业为增值稅一般纳稅人，具有自营出口经营权，出口产品的增值稅实行“免、抵、退”稅管理办法。

2019年10月底增值税留抵稅额为3800元，2019年11月和12月发生如下业务：

11月：

1、从国内采购一批原材料，取得增值稅专用发票上注明价款100000元，增值税

13000元，款项尚未支付；

2、国内销售货物取得不含税销售额160000元、已通过银行存款收讫；

3、出口销售货物，离岸价折合人民币82700元，款项尚未收回。

*月：

1、以银行存款缴纳11月份应缴未缴的增值稅；

2、将以前月份从农业生产者手中购入的免稅农业产品（已按9%扣除率抵扣进项稅）作为福利发放给生产工人，账面成本9100元；

3、从国内采购原材料，取得增值稅专用发票上注明价款480000元，增值稅

62400元；

4、当月国内销售货物共取得含稅收入474600元，已通过银行存款收讫；

5、以银行存款支付销售运费4000元，取得运输单位（小规模纳稅人）开具的增值税普通发票；

6、当月出口销售货物，离岸价折合人民币141500元，款项尚未收回。

已知：

出口货物的增值税退税率为10%,征稅率为13%,企业进行退稅申报时，按退稅申报数进行会计处理；

该企业按规定的时间办理了增值稅抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续；

当月应纳的增值稅和应收的出口退税均应当于次月

15日之前缴纳税款或取得退税款°

要求：

分别计算该企业2019年11月和12月应缴纳的增值税或出口退税金额。

根据该企业2019年11月和12月发生的上述业务，作出相应的会计分录。

参考答案：

1.

（1）11月（2分）：

增值稅销项税额=160000x13%=20800（元）免抵退税不得免征和抵扣稅额

=82700x（13%-10%）=2481（元）当月应纳增值稅=20800-（13000-2481）-3800=6481（元）

当月免抵退稅额=82700x10%=8270（元）因当期应纳增值稅额为正，当期免抵稅额=8270元°

（2）12月（3分）：

增值稅销项稅额=474600-（1+13%）x13%=54600（元）购进原材料用于职工福利应转出进项稅额=9100-（1-9%）x9%=900（元）免抵退稅不得免征和抵扣稅额=141500x（13%-10%）=4245（元）当月应纳增值稅=54600-（62400-4245-900）=-2655（元）当期出口货物免抵退稅额=141500x10%=14150（元）由于期末留抵税额2655元〈当期出口货物免抵退稅额14150元则当期应退稅额

为2655元当期免抵税额=14150-2655=11495（元）。

2.

（1）11月（2分）：

1门月从国内采购原材料

借：

原材料100000

应交税费一一应交增值稅（进项稅额）13000

贷：

应付账款113000

2国内销售货物

银行存款180800

主营业务收入160000应交税费——应交增值稅（销项税额）20800

3出口货物

应收账款一一外汇82700贷：

主营业务收入般贸易出口销售82700

4按出口离岸价格乘以征退稅率之差计算的当期免抵退稅不得免征和抵扣税额

主营业务成本般贸易出口2481

应交稅费一一应交增值税（进项稅额转出）2481⑤由于当期应纳税额为正，出口退税全部抵顶内销的应纳稅额，免抵稅额=82700x10%=8270（元）借：

应交税费一一应交增值稅（出口抵减内销产品应纳稅额）8270

应交稅费一一应交增值税（出口退稅）8270®

转出未交增值税借：

应交稅费——应交增值稅（转出未交增值稅）6481

应交稅费——未交增值稅6481

①缴纳11月份应缴未缴的增值稅借：

应交稅费一一未交增值稅6481

银行存款6481②将免税农产品发给职工作福利借：

生产成本10000

应付职工薪酬一一非货币性福利10000借：

应付职工薪酬一一非货币性

福利10000

原材料9100应交稅费一一应交增值税（进项稅额转出）900③从国内

采购原材料借：

原材料480000

应交税费一一应交增值稅（进项稅额）62400贷：

银行存款542400

④国内销售货物

银行存款474600

主营业务收入420000应交稅费一一应交增值稅（销项稅额）54600⑤以银行存款支付销售运费4000元借：

销售费用4000

银行存款4000

6出口销售货物借：

应收账款一一外汇141500贷：

主营业务收入般贸

易出口销售141500

7按出口离岸价格乘以征退稅率之差计算的免抵退稅不得免征

4245

2655

11495

和抵扣稅额借：

主营业务成本般贸易出

亠口亠

应交稅费——应交增值稅（进项稅额转出）

8申报出口退稅

应收出口退稅款（增值稅）应交税费——应交增值稅（出口抵减内销产品应纳稅额）贷：

应交税费一—应交增值稅（出口退稅）14150

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