科目解释及报表填列说明修改.doc

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科目解释及其填表说明

1．库存现金：

反映企业的库存现金。

资产负债表中，本科目的期末余额与“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额合并计入“货币资金”项目。

2．银行存款：

反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

资产负债表中，本科目的期末余额与“库存现金”、“其他货币资金”科目期末余额合并计入“货币资金”项目。

3．其他货币资金：

反映企业的外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资产等各种其他货币资金。

资产负债表中，本科目的期末余额与“库存现金”、“银行存款”科目期末余额合并计入“货币资金”项目。

4．交易性金融资产：

反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。

资产负债表中，本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。

5．应收票据：

反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

资产负债表中，本项目应根据“应收票据”科目的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。

企业应当设置“应收票据备查帐簿”逐笔登记商业承兑汇票的种类、号数、贴现净额以及收款日、收回金额、退票情况等资料。

6．应收帐款：

反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

资产负债表中，本项目应根据“应收帐款”和“预收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关应收帐款记提的坏账准备期末余额后的净额填列。

7．预付帐款：

反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项或施工企业按照工程合同规定预付给分包单位的款项以及按照购货合同规定预付给供货单位的购货款。

资产负债表中，本项目应根据“预付帐款”和“应付帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备”科目中有关记提预付帐款提的坏账准备期末余额后的金额填列。

如“预付帐款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付帐款”项目内填列。

8．应收利息：

反映企业应收取的债券投资等的利息。

企业一次还本付息的持有期间取得的利息，在“持有至到期投资“科目核算。

资产负债表中，本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏帐准备”科目中有关应收利息计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。

9．应收股利：

反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

资产负债表中，本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏帐准备”科目中有关应收股利计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。

10．其他应收款：

反映企业除应收票据、应收帐款、预付帐款、应收利息、应收股利等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。

资产负债表中，本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏帐准备”科目中有关其他应收款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。

11．内部往来：

反映企业与所属内部独立核算单位或各内部独立核算单位彼此之间由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。

12．坏帐准备：

反映企业按规定对应收款项计提的坏帐准备。

本科目所属明细帐是应收款项相关科目的调整科目。

13．材料采购：

反映企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

作为材料物资购入环节的过渡科目，期末一般应无余额。

14．在途物资：

反映企业从外部购进，货款已付，但在运输途中或虽然运到，但尚未验收入库的在途材料物资。

资产负债表中，本科目期末如有余额，其期末余额计入“存货”项目。

15．原材料：

反映企业各种库存材料的计划成本或实际成本。

资产负债表中，本科目应根据“原材料”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列计入“存货”项目。

16．材料成本差异：

反映采用计划成本进行材料日常核算的企业，各种材料的实际成本与计划成本之间的差异。

17．库存商品：

反映企业库存的各种产成品的实际成本。

资产负债表中，本科目应根据“库存商品”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列计入“存货”项目。

18．发出商品：

反映企业在特殊销售方式下，商品已发出，但又不满足收入确认条件的发出商品成本。

资产负债表中，本科目期末如有余额，其期末余额计入“存货”项目。

19．委托加工物资：

反映企业委托外单位加工的各种材料物资的实际成本。

资产负债表中，本科目期末余额计入“存货”项目。

20．周转材料：

反映企业库存和在用的各种周转材料的计划成本或实示成本。

资产负债表中，本科目应根据“周转材料”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列计入“存货”项目。

21．低值易耗品：

反映企业所有低值易耗品计划成本或实示成本。

资产负债表中，本科目应根据“低值易耗品”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列计入“存货”项目。

22．融资租赁资产：

反映企业采用融资租赁方式租入的各项资产金额。

承租人应对融资租入的固定资产计提折旧。

资产负债表中，本项目应根据“融资租赁资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。

23．存货跌价准备：

反映企业根据《企业会计准则》于各期末计提的各项存货跌价准备，“存货跌价准备”科目所属相关明细科目为相关“存货”项目的备抵科目。

24．持有至到期投资：

反映企业持有的以摊余成本计量的的持有至到期投资。

资产负债表中，本项目应根据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。

25．持有至到期投资减值准备：

反映企业根据《企业会计准则》于各期末计提的持有至到期投资减值损失。

资产负债表中，本科目为“持有至到期投资”项目的抵减科目。

26．可供出售金融资产：

反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

资产负债表中，本项目应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

27．长期股权投资：

反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。

资产负债表中，本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。

28．长期股权投资减值准备：

反映企业根据《企业会计准则》于各期末计提的各长期股权投资减值准备。

资产负债表中，本科目为“长期股权投资”项目的抵减科目。

29．投资性房地产：

反映企业持有的投资性房地产。

资产负债表中，企业采用成本模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的金额填列；采用公允价值模式计量投资性房地产的，应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。

资产负债表中，本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额

30．长期应收款：

反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。

资产负债表中，本项目应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏帐准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。

31．未实现融资收益：

反映租赁企业在融资租赁下确认的未实现融资收益金额。

出租人每期收到租金时，应采用合理方法分配未实现融资收益入当期收入。

32．拨付所属资金：

反映企业拨付所属内部独立核算但不独立纳税单位用于生和经营的资金。

33．固定资产：

反映企业外购或自建的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理用的各项有形资产。

资产负债表中，本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

34．累计折旧：

反映企业固定资产的累计折旧。

35．：

固定资产减值准备：

反映企业根据《企业会计准则》于各期末计提的各项固定资产减值准备。

资产负债表中，本科目为“固定资产”项目的抵减科目。

36．在建工程：

反映企业期各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付分包工程的价款等的可收回金额。

资产负债表中，本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。

37．工程物资：

反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。

资产负债表中，本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。

38．固定资产清理：

反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。

资产负债表中，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“—”号填列。

39．临时设施：

反映企业为保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时设施的实际成本。

资产负债表中，本科目按照“临时设施”科目期末余额减去“临时设施摊销”科目期末余额的净额计入“其他非流动资产”项目。

40．临时设施摊销：

反映企业根据临时设施的使用期限和服务对象按月进行摊销的摊销额。

41．在建工程减值准备：

反映企业根据《企业会计准则》于各期末计提的各在建工程减值准备金额。

资产负债表中，本科目为“在建工程”项目的抵减科目。

42．工程物资减值准备：

反映企业根据《企业会计准则》于各期末计提的各工程物资减值准备金额。

资产负债表中，本科目为“工程物资”项目的抵减科目。

43．无形资产：

反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、外购或自行开发计算机软件等。

资产负债表中，本项目根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期余额后的金额填列。

44．累计摊销：

反映使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销金额。

45．无形资产减值准备：

反映企业根据《企业会计准则》于各期末计提的各项无形资产减值准备金额。

46．商誉：

反映企业合并中形成的商誉的价值。

资产负债表中，本项目根据“商誉”科目期末余额，减去相应减值准备后的金额填列。

47．长期待摊费用：

反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。

资产负债表中，长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。

本项目根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。

48．递延所得税资产：

反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

资产负债表中，本项目根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。

49．待处理财产损溢：

反映企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

50．短期借款：

反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

资产负债表中，本项目根据“短期借款”科目的期末余额填列。

51．交易性金融负债：

反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的金融负债，资产负债表中，本项目根据“交易性金融负债”科目的期末余额填列。

52．应付票据：

反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，汇包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

资产负债表中，本项目根据“应付票据”科目的期末余额填列。

53．应付账款：

反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

资产负债表中，本项目应根据“应付账款”和“预付帐款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付帐款”项目内填列。

54．预收帐款：

反映企业按照购销合同规定预收供应方的货款或施工企业按照合同规定预收发包单位的款项。

资产负债表中，本项目应根据“预收帐款”和“应收帐款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

如“预收帐款”科目所属各明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收帐款”项目内填列。

55．应付职工薪酬：

反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。

资产负债表中，本项目根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。

56．应交税费：

反映企业按照税法规定计算应交纳的各种的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税等，也通过本肯没核算。

资产负债表中，本项目根据“应交税费”科目的期末余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“—”填列。

57．应付利息：

反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。

资产负债表中，本项目根据“应付利息”科目的期末余额填列。

58．应付股利：

反映企业分配的现金股利或利润。

企业分配的股票股利，不通过本项目列示。

资产负债表中，本项目根据“应付股利”科目的期末余额填列。

59．其他应付款：

反映企业除应付票据、应付账款、预收帐款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

资产负债表中，本项目根据“其他应付款”科目的期末余额填列。

60．长期借款：

反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。

资产负债表中，本项目根据“长期借款”科目的期末余额填列。

61．应付债券：

反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。

资产负债表中，本项目根据“应付债券”科目的期末余额填列。

62．长期应付款：

反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。

资产负债表中，本项目根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

63．未确认融资费用：

反映在融资租赁方式下，承租人于租赁开始日确定租入资产入帐价值时将租入资产入帐价值与最低租赁付款额的差额确认为未确认融资费用。

承租人在支付每期租金时，应同时按一定的方法分摊未确认融资费用入当期融资费用。

64．专项应付款：

反映企业取得政府作为企业所有人投入的具有专项或特定用途的款项。

资产负债表中，本项目根据“专项应付款”科目的期末余额填列。

65．预计负债：

反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

资产负债表中，本项目根据“预计负债”科目的期末余额填列。

66．递延所得税负债：

反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

资产负债表中，本项目根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。

67．实收资本：

反映企业各投资者实际投入的资本总额。

资产负债表中，本项目根据“实收资本”科目的期末余额填列。

68．资本公积：

反映企业收到投资者的超出其在企业注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

资产负债表中，本项目根据“资本公积”科目的期末余额填列。

69．上级拨入资金：

反映企业内部独立核算单位收到上级企业拨给的用于生产经营使用的资金。

资产负债表中，本项目根据“上级拨入资金”科目的期末余额填列。

70．盈余公积：

反映企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。

资产负债表中，本项目根据“盈余公积”科目的期末余额填列。

71．本年利润：

反映企业年度内实现的利润或发生的亏损总额。

年度终了时，本科目余额转入“利润分配”后应无余额。

72．利润分配：

反映企业对利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。

73．库存股：

反映企业持有尚未转让的或注销的的本公司股份金额。

资产负债表中，本项目根据“库存股”科目的期末余额填列。

74．生产成本：

反映工业企业为生产和提供劳务而发生的应计入产品生产成本的各项支出。

资产负债表中，本科目期末余额计入资产负债表“存货”项目。

75．工业生产：

反映企业所属内部独立核算的单位为满足生产需要而进行产品生产所发生的各种生产费用。

资产负债表中，本科目期末余额计入资产负债表“存货”项目。

76．制造费用：

反映工业企业各个生产单位（分厂、车间）用于组织和管理生产的各项费用以及一些间接或直接用于产品生产，但不便于或不需要专设成本项目的生产费用。

制造费用应分期按照成本核算方法分配计入各相关成本对象，期末，本科目一般无余额。

77．劳务成本：

反映企业在提供劳务过程中所发生的各项费用支出。

期末，如果该科目有余额，则将期末余额计入资产负债表“存货”项目。

78．研发支出：

反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。

资产负债表中，本项目根据“研发支出”科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

79．工程施工：

反映企业进行建筑安装工程施工所实际发生的合同成本和合同毛利。

期末，如果该科目有余额，则将期末余额计入资产负债表“存货”项目。

80．工程结算：

反映企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

81．机械作业：

反映企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业所发生的各项费用。

期末，本科目应无余额。

82．间接费用：

反映企业下属的施工、生产单位组织和管理生产活动所发生的费用。

其发生的费用应由建造合同的成本负担，因此，期末本科目应无余额。

83．主营业务收入：

反映企业经营主要业务所确认的收入总额。

84．租赁收入：

反映企业各项经营租赁业务所确认的收入总额。

85．其他业务收入：

反映企业除主营业务和经营租赁业务以外所确认的收入总额。

86．汇兑损益：

反映企业外币业务期末汇率变动形成的汇兑损益。

87．公允价值变动损益：

反映企业应当记入当期损益的资产（或负债）公允价值变动损益。

88．投资收益：

反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。

89．营业外收入：

反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项营业外收入。

90．主营业务成本：

反映企业经营主要业务所发生的成本总额。

91．其他业务成本：

反映企业经营其他业务所发生的成本总额。

92．营业税金及附加：

反映企业经营业务所负担的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加等。

集团公司分主营业务税金及附加和其他业务税金及附加分别核算。

93．销售费用：

反映企业销售过程中所发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的职工薪酬、业务费等经营费用。

94．管理费用：

反映企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费等。

95．财务费用：

反映企业为筹集生产所需资金等而发生的筹建费用。

96．资产减值损失：

反映企业计提各项资产减值准备而形成的扣项减值损失。

97．营业外支出：

反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项营业外支出。

98．所得税费用：

反映企业从当期利润总额中扣除的所得税费用，包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。

99．以前年度损益调整：

反映企业因会计政策变更或更正重要的前期差错采用追溯调整时的前期累积影响数。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益事项，也可以通过本科目核算。

广西建工集团有限责任公司

二OO九年十一月九日

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