大学法律案例分析.docx

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大学法律案例分析

大学法律案例分析

案例分析

2004年12月27日，长虹电器（600839）公布临时公告，其中部分内容是：

公司拟对APEX公司应收账款计提坏账预备。

近日«21世纪经济报道»刊出〝骨牌季龙粉〞一文，涉及本公司对APEX公司应收款事宜，公司对此高度重视。

目前，美国进口商APEX公司由于涉及专利费、美国对中国彩电反倾销等因素显现了较大亏损，全额支付公司欠款存在着较大困难。

公司对美国突如其来的彩电反倾销、其他外国公司征收高额专利费的阻碍以及对APEX的应收账款可能会因前述阻碍产生的风险难以估量，据此，公司董事会决定按更为慎重的个别认定法对该项应收账款计提坏账预备，按会计估量变更进行相应的会计处理。

截至2004年12月25日，公司应收APEX账款余额46750万美元，依照对APEX公司现有资产的估算，公司对APEX公司应收账款可能收回的资金在15亿美元以上，估量最大计提金额有31亿美元左右。

目前正在进行对账和核实工作，如有新的情形公司将及时公告，具体计提金额将在2004年年度报告中披露。

同时，为了最大限度地减少缺失，公司正积极努力地通过各种合法途径对该笔应收账款进行清收。

美国对华彩电反倾销对APEX公司应收账款回收阻碍较大，由于APEX公司的应收账款的重点回款期在年底这一现实情形，导致了公司没有在2004年中期及第3季度对该项应收账款按更为慎重的个别认定法计提坏账预备。

要求：

自行查找资料，了解该事件的完整过程，并摸索以下问题：

（1）什么缘故对正常经营活动过程中的商业伙伴，也需要关注其财务状况？

（2）厘清长虹对APEX巨额应收账款的形成缘故，并讨论：

现实环境下会计信息的作用什么缘故经常会被忽视？

第二章

案例分析

借贷记账法是现代社会普遍使用的记账方法，在记账规那么中有〝有借必有贷，借贷必相等〞这一明显优点，因此被广泛认为是一种最科学、最合理的记账方法。

已熟练把握者差不多习以为常，不再怀疑其科学性、合理性，但初学者又总觉得它有点奇异，弄不清其为何是最合理、最科学的。

连当代美国闻名的会计学者利特尔顿（A.C.Littleton）教授也遗憾地感叹，借贷记账法那么给我们〝留下一个令人困惑的特点：

某些账户的左方代表增方，而在其他账户，增加额却记入右方。

这种安排太复杂了，以至于试图将它合理化成为白费无益的事。

……我们别无他法，只好同意它并记住它的……增减法那么〞。

又说：

〝这种记账规那么关于初学者来说确实是件令人困惑的事。

〞

因此，有的学者通过多年研究，提出应推广使用〝+-〞记账法。

他们认为〝+-〞记账法具有至少以下两个明显的好处：

（1）每一会计科目凡增加记〝+〞方，减少记〝-〞方，意义明确，符合账户所记经济业务的实际增减情形，与会计实体无关。

如银行存款，不管对银行、单位、个人，增加都记〝+〞方，减少都记〝-〞方，不像借贷记账法那样，银行的记账方向与单位、个人的记账方向是相反的，容易产生纷乱。

（2）由原始凭证做会计分录，记账方便多了，哪个会计科目增加就直截了当记〝+〞方，减少直截了当记〝-〞方，可不能记错。

会计初学者也更容易入门了，可降低学习成本。

而且，在实现了会计信息化的情形下，运算机可自动比较两类科目的收入金额并进行试算平稳，从而补偿了失去〝有借必有贷，借贷必相等〞这一借贷记账法所特有的特点的缺憾。

要求：

请自行查阅有关资料（如中国学术期刊网和互联网上的相关文献资料等），并结合学习中的体会谈谈你对这一问题的看法。

第三章

案例分析

在专门久专门久往常，在山清水秀的江南某地住着一个名叫江公平的庄主，统治着方圆十平方公里领地，管辖南山、溪东二个村，约200余人。

每年春天，当积雪开始融解时，他就开始盘算来年的情况。

又一年春天来临了，庄主正在考虑雇用谁来种植50亩水稻田。

〝50亩土地，按往年的体会，每亩能收500斤谷子〞，他对总管说，〝但是叫谁来种地呢？

〞，总管说〝南山的迟发财和溪东的梅有钱，人本份老实，又勤快能干。

应该叫他们来种这些地〞。

因此迟发财和梅有钱应召来到了江公平的庄园。

〝迟发财，你负责种30亩地，梅有钱负责种20亩地〞，庄主接着说，〝我给迟发财900斤谷种和18000斤肥料〔10斤肥料值1斤谷子，1斤谷种值3斤谷子〕，给梅有钱600斤谷种和12000斤肥料。

再给你们每人一头水牛，但你们需要自己去犁匠那儿买犁。

顺便说一下，这两头牛均为三岁，还从未耕过地，耕十年地大致还不成问题。

要用心照管它们，因为一头牛值10000斤谷子，今年秋天把牛、犁和收成一块交给我。

迟发财和梅有钱辞别了庄主之后，带着庄主给的东西离开了庄园。

夏天一晃就过去了，接着确实是秋收。

收割完庄稼后，迟发财和梅有钱回到了庄主那儿归还庄主春天借给他们的东西，迟发财说，〝江老爷，我把这头牛，还有那个破的不能再修的犁和16000斤谷子交给您。

但为了那个犁去年春天我欠犁匠的200斤谷子现在也没有还。

同时我用完了春天时你给我的所有谷种和肥料。

还有，您差不多从我的收成里拿走了300斤谷子自己用了。

〞

梅有钱接着说〝老爷，我把这头不常使唤过的牛、那个犁和12000斤谷子交给您，我差不多从收成拿出200斤谷子给犁匠。

我也用光了春天您给我的所有麦种和肥料。

还有前几天，您刚刚从我的收成里拿走了100谷子，我认为这犁至少还能够供您使用两年。

〞

〝你们做得都专门好，我可不能亏待你们的〞，江公平说。

道谢之后，两个农民离开了庄园。

在他们离开后，江公平反复权衡发生的情况。

他说，〝他们干的都不错，但我如何能明白谁干的更好呢？

〞

要求：

〔1〕以每个农民为单位编制生长季节开始日和终止日的资产负债表，及整个季节的利润表〔不要担忧你还没有充分的明白得资产负债表和利润表，尽可能依照你的直觉去做。

〕

〔2〕评判哪一个农民干的更好些？

什么缘故？

本章小结

本章要紧介绍了会计凭证的类型、填制、审核和保管；分类账的种类、设置、登记与保管；对账与结账；过账与试算平稳。

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是据以登记账薄的依据。

会计凭证可分为原始凭证和记账凭证，后者通常又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

会计账薄是依照会计凭证序时、分类地记录和反映各项经济业务的、具有一定格式的薄籍。

账薄按用途可分为序时、分类和备查账薄；按其外表形式可分为订本式、活动式和卡片式账薄；按账页格式可分为三栏式、数量金额栏式和多栏式账薄。

试算平稳是检查过账是否正确的重要方法。

填制会计凭证〔会计分录〕、登记账薄〔过账〕、编制试算平稳表是会计循环〔会计工作〕的重要环节。

〔本案例的编写参考了RobertN.Anthony,DavidF.Hawkins&KennethA.Merchant所著的Accounting:

Text&cases一书（McGrawHill,11th,2004）中的CaseBaronCoburg。

〕

第四章

案例分析

金鑫是一位闻名高校运算机专业的本科生，从小就立志做中国的〝比尔·盖茨〞,大三时开发了一套游戏软件,他估量该产品有专门好的市场前景，在其父某乡镇企业家金银才的同意和资助下决定休学创业。

金鑫创办的〝四金软件公司〞除销售游戏软件外，还充分利用名校资源，承接网页设计、爱护、小型应用软件设计等订单。

公司于3月份开业，形势进展喜人。

金鑫在读中学时曾为他父亲的企业登记过流水账，大二时还陪其学会计的女友听过几次会计课，他明白充分会计记录的重要性，因此他最初的决策之一确实是在公司获得初步成功时说服刚毕业的女友苏红与他一起创业，关心他建立账簿系统。

苏红通过慎重考虑后承诺了男友的要求，出任四金软件公司财务主管。

苏红以分录薄的形式整理了公司开业前的经济业务作为例如，金鑫详细补写公司3月份的业务，以便苏红复核。

3月初，金鑫记录了以下事项〔1至8，单位：

人民币元〕：

•〔１〕现金200000

•银行借款〔1%〕100000

•股本100000

•〔２〕租金费用（3月）20000

•现金20000

•〔３〕商品存货136500

•应对账款136500

•〔４〕家俱〔10年〕30000

•现金30000

•〔５〕广告费3000

•现金3000

•〔６〕工资费用6000

•现金6000

•〔７〕办公费用6000

•现金6000

•〔８〕水电费2000

•现金2000

•〔９〕3月现销38000元；

•〔１０〕3月赊销20000元；

•〔１１〕收到赊销顾客现金6000元；

•〔１２〕支付运算机的货款30000元；

•〔１3〕支付雇员薪金3000元；

•〔１4〕3月末应对工资5000元；

•〔１5〕支付下个月租金3000元；

•〔１6〕支付一年的保险费〔3月１日至次年2月28日〕10000元；

•〔１7〕本月欠水电费2000元；

•〔18〕购买铜质广告牌，支付现金800元，并承诺１２月３１日支付余款3000元。

•要求：

•〔1〕说明１至８笔会计分录；

•〔2〕开设分类账户〔用〝Ｔ〞型账户格式〕，将１至８笔分录登入这些账户，用分录号作交叉索引号；

•〔3〕分析９至18笔经济业务，将其分解为借方与贷方，编制日记账分录并过入总分类账〔不编制结转分录〕；

•〔4〕月末，考虑其他一些应该记录的业务编制日记账调整分录、过入总分类账，并说明什么缘故需要编制这些调整分录；

•〔5〕月末，编制结转分录并过入总分类账，并说明需要什么新的分类账户？

什么缘故？

•〔6〕编制3月份的简易利润表、现金流量表和3月３1日的资产负债表。

第五章

案例分析

最近，榕城大学会计系学生陈亮到四达终端设备实习。

按照实习打算要求，陈亮应实习会计循环全过程的工作，并能做到：

①描述所实习企业经营过程；②明确各经营时期会计核算的任务；③了解并能运用公司供产销过程会计核算的要紧账户；④利用公司资料

，演练会计循环并说明有关的会计处理。

（一）陈亮把握的信息

陈亮通过了解和熟悉公司情形之后，得知以下信息：

1企业差不多情形

四达终端设备创立于1996年11月，它是目前中国最大的专业开发电子信息端末因特网接入设备并提供技术咨询的高新技术企业。

公司的要紧产品有：

四达终端、四达POS机、四达网上之星路由器系列、IC卡机具系列等。

四达终端设备的经营活动完全面向市场，按照订单组织企业的生产经营，其差不多经营流程如图5-5所示。

组织投料加工领用完成销售

供料

领用

图5-5四达终端设备经营流程

2企业的要紧经营活动

四达终端设备是一个集产供销为一体的制造性企业，其生产经营过程可划分为供应、生产、销售三个时期。

在这三个时期中，企业的要紧经营活动有：

（1）供应时期：

①依照订单确定产品生产品种和数量，并据此决定原材料的需求量；②组织原材料采购；③原材料入库储备；④购货款、采购费用的结算，采购成本运算。

（2）〖JP+3〗生产时期：

①对原材料进行加工、组装；②支付生产工人、治理人职员资；③发生日常治理费用和其他费用开支；④固定资产的爱护和使用；⑤产品完工入库；⑥生产费用成本的归集、分配，产品成本运算。

（3）销售时期：

①产成品发出销售；②销售货款的结算；③销售收入的分配。

3．公司经营资金的循环与周转

相伴上述经营活动的展开，公司经营资金也在运动变化之中。

在供应时期，公司要动用货币资金购买各种材料，形成材料存货，保证生产需要。

随着购料付款和原材料入库储备，公司经营资金从货币形状转化为原材料形状（储备资金形状）。

在生产时期，由于生产过程既是产品的制造过程又是物质的消耗过程，因而，那个过程要发生原材料消耗、工资和其他各项生产费用的支付、固定资产的损耗（折旧）等，这些耗费和支出将转移并对象化到所生产的产品上去，构成产品的生产成本。

经营资金也就由原先的材料形状、货币形状和固定资产形状转化为在产品形状（生产资金形状）、其他费用形状（这类费用如治理费用、财务费用等）。

当产品装配完工进入产成品库，形成产成品存货，这时资金又从在产品形状转化为成品资金形状。

在销售时期，当产成品发出销售取得货币收入时，这部分成品资金又重新回到货币形状（因此，现在的货币与资金运动起点的货币在量上是不等的）。

公司从生产经营活动中获得的营业收入，与成本、费用相抵后的余额，确实是公司的利润。

这部分利润，第一要以所得税形式向国家缴纳。

纳税后剩余的利润，一部分作为投资者所得，在投资者之间进行分配，一部分那么留存于公司，形成留存利润（公积金），供公司拓展经营之需。

企业资金从货币形状开始依次顺序地通过供应、生产和销售时期，不断改变它的存在形状，最后又回到货币资金形状，完成了一次循环。

而随着生产经营活动的不断进行而发生的周而复始的资金循环构成资金的周转。

这一过程可用图5-6表示。

购买生产完工销售

支付折旧

工资等费用

经营资金循环与周转

图5-6公司经营资金的循环与周转

4．会计核算的任务及要紧账户

在供应时期，会计核算的要紧任务是：

按合同或约定的结算方式与供货单位结算货款，支付

采购费用，运算材料采购成本。

为了对供应过程的经济业务进行核算和监督，应设置〝物资采购〞、〝原材料〞、〝现金〞、〝银行存款〞、〝应对账款〞、〝预付货款〞等账户（为简化起见，本案例暂不考虑增值税）。

5.200×年12月初公司账户余额

表4-3四达终端设备账户余额

200×年12月1日

账户名称

余额

账户名称

余额

现金

银行存款

其他货币资金

应收账款

其他应收款

原材料

生产成本

产成品

待摊费用

固定资产

递延资产

9168

3082620

10350

36205126

9007712

14669450

8271046

11987612

3082062

25843016

336330

累计折旧

短期借款

应对账款

预收账款

其他应对款

应对福利费

预提费用

应交税金

其他应交款

实收资本

本年利润

8428006

29500000

14409614

14409614

380144

970216

560000

4327554

46840

20000000

32862118

合计

112504492

合计

112504492

6．200×年12月份公司发生的经济业务

（1）1日，向汕头超声印制购入：

主板印制板5000块，单价28元；键盘板印制板

5000块，单价820元；FLASH板印制板5000块，单价700元，运杂费计8000元。

货款与运杂费尚未支付。

（2）1日，福州连邦公司通过银行转账付清上月所欠货款395460元。

（3）2日，向深圳傲世宏电子购入：

机芯5000件，单价450元；读卡头5000件，单价80元；液晶5000件，单价120元；运杂费计9600元。

货款与运杂费以银行存款支付一半，余招待物资验收入库后再行支付。

（4）2日，以银行存款支付公司办公室装修费60000元。

（5）2日，厦门金卡中心通过银行转账付清上月所欠货款4043520元。

（6）3日，向惠州恒高实业购入：

显像管20000只，单价160元；安规电源5000个，单价125元；运杂费19000元。

以银行存款支付货款及运杂费的50%，余招待物资验收入库后再支付。

（7）4日，收到福建海联公司通过银行转账归还的前欠货款1393120元。

（8）5日，向福州连邦公司售出：

路由器1000台，单价560元；终端500台，单价1700元。

货款合计1410000元，尚未收到。

（9）6日，采购员徐勇出差返回公司，报销差旅费6000元。

（10）7日，12月1日向汕头超声印制购入的物资运抵公司并验收入库。

（11）8日，领用材料共计20000元，其中用于车间修理及一样性耗用18000元，公司行政部门用2000元。

（12）9日，以银行存款支付次年全年书报费45700元。

（13）10日，前（本月2日）向深圳傲世宏电子购入的物资运到，已验收入库，并以银行存款支付剩余货款。

（14）11日，以银行存款支付广告费16000元。

（15）12日，收到北京连邦公司转账付清所欠货款3608400元。

（16）13日，前（本月3日）向惠州恒高实业购入的物资运抵，验收入库，并以银行存款付清所欠余款。

（17）14日，为生产终端，领用：

显像管10000只，计1600000元；主板成品10000件，计2500000元；键盘10000件，计1100000元；电子元件1520000元。

（18）15日，为生产路由器、领用：

主板30000块，计4260000元；集成块、电子元件一批，计3560000元。

（19）16日，以现金支付公司办公用品购置费900元。

（20）17日，为生产POS机领用：

主板印制板1000块，计30000元；集成块、表贴电阻一批，计100000元。

（21）18日，为生产POS机领用：

机芯1000件，计450000元；读卡头1000件，计80000元；安规电源1000件，计130000元；液晶1000件，计110000元。

（22）19日，以银行存款预付次年上半年生产设备保险费180000元。

（23）24日，向福建省建设银行售出：

终端2000台，单价1700元；POS机300台，单价5200元；路由器2000台，单价560元。

货款共计6080000元，尚未收到。

（24）28日，向广东省证券交易中心售出：

POS机100台，单价5200元；终端1000台，单价1700元；路由器2000台，单价560元。

货款共计3340000元，尚未收到。

（25）31日，本月POS机生产工人工资276000元，终端生产工人工资392000元，路由器生产工人工资456000元，车间治理人职员资281000元，公司治理人职员资425200元，分别通过银行转账发放。

（26）31日，结转本月应对水电费160000元，其中：

动力用电120000元（POS机负担20％，终端负担30％，路由器负担50％），车间水电费25000元，公司治理部门水电费15000元。

（27）31日，售给北京连邦1000台POS机，单价5200元，货款尚未收到。

（28）31日，四达终端设备按合同规定向福建省鸿宇网络系统服务公司发出终端300台。

（四达终端设备在11月曾与福建省鸿宇网络系统服务公司签订销售600台终端的合同，并已预收货款1020000元，合同规定产品在12月和次年1月分两次交付。

）

（29）31日，摊销本月财产保险费30000元。

（30）本月应摊销办公室装修费5000元。

（31）31日，计提本月固定资产折旧76618236元，其中车间固定资产折旧58525983元，公司治理部门固定资产折旧18092253元。

（32）终端公司10月15日曾与福州大众科贸公司签订租赁合同，将公司在火车站东站的一个闲暇仓库租给大众公司，租期3个月（每月按30天计），期满时大众公司付清租金30000元，合同次日生效。

月末确认本月租金收入10000元。

（33）31日，预提本月短期借款利息280000元。

（34）31日，本月发生的制造费用按生产工人工资比例分摊。

（35）31日，投产的1000台POS机、10000台终端、30000台路由器全部完工并验收入库。

（36）31日，结转本月售出产品的实际生产成本，其中：

POS机每台4527.45元，终端每台966.06元，路由器每台396.37元。

（37）31日，结清损益类账户，运算所得税，并结转本年利润。

（38）31日，按利润总额10％提取盈余公积金。

（二）陈亮所作的会计处理

陈亮同学依照所把握的信息，按照实习打算的要求演练公司的会计循环。

下面是他所作的会计处理：

1交易分析与编制记账凭证

前面各节差不多给出经济业务分析的方法，下面将直截了当编制会计分录，用以代替记账凭证。

【业务1】经济业务

（1）的会计处理涉及两方面的工作，一是材料采购成本的运算，二是编记账凭证（作会计分录）。

①材料采购成本的运算。

经济业务

（1）中发生的原材料买价能够按发票价格直截了当计入各种材料，而运杂费8000元那么应在同批购入材料之间按一定标准分配。

四达终端设备的运杂费按买价比例分配。

具体运算分配过程如下：

分配率==

各种材料应分摊的运杂费：

主板印制板=5000×28×0.037=5180〔元〕

键盘板印制板=5000×8.2×0.037=1517〔元〕

FLASH板印制板=8000-5180-1517=1303〔元〕

各种材料的实际采购成本：

主板印制板=5000×28+5180=145180

键盘板印制板=5000×8.2+1517=42517

FLASH板印制板=5000×7+1303=36303

——————————————————————————

合计224000〔元〕

②会计分录

借:

材料采购——主板印制板145180

——键盘板印制板42517

——FLASH板印制板36303

贷:

应对账款——汕头超声印制224000

2．借:

银行存款395460

贷:

应收账款——福州连邦公司395460

3．经济业务〔3〕的会计处理：

①材料采购成本运算：

运杂费按材料买价比例分配：

运杂费分配率=

=0.003

各种材料应分摊的运杂费分别为：

机芯=5000×450×0.003=6750〔元〕

读卡头=5000×80×0.003=1200〔元〕

液晶=9600-6750-1200=1650〔元〕

各种材料实际采购成本：

机芯=5000×450+6750=2256750

读卡头=5000×80+1200=401200

液晶=5000×120+1650=601650

合计3259600〔元〕

②借:

材料采购——机芯2256750

——读卡头401200

——液晶601650

贷:

银行存款1629800

应对账款——深圳傲世宏公司1629800

4.借：

待摊费用——装修费60000

贷：

银行存款60000

5．借:

银行存款4043520

贷:

应收账款——厦门金卡中心4043520

6．①材料采购成本运算

运杂费按材料买价比例分配：

运杂费分配率=

=0.005

各种材料应分摊的运杂费分别是：

显像管=160×20000×0.005=16000〔元〕

安规电源=19000–16000=3000〔元〕

各种材料的实际采购成本：

显像管=160×20000+16000=3216000

安规电源=5000×125+3000=628000

合计3844000〔元〕

②会计分录:

借:

材料采购——显像管3216000

——安规电源628000

贷:

银行存款1