中级会计实务复习题含答案文档格式.docx
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D．工程建造期间发生的工程物资盘亏
5、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
6、甲公司于2006年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，2007年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。
甲公司2006年度的财务会计报告已于2007年4月12日批准报出。
下列说法正确的是（）。
A．按重要差错处理，调整2006年12月31日资产负债表的年初数和2006年度利润表、所有者权益变动表的上年数
B．按重要差错处理，调整2007年12月31日资产负债表的年初数和2007年度利润表、所有者权益变动表的上年数
C．按重要差错处理，调整2007年12月31日资产负债表的期末数和2007年度利润表、所有者权益变动表的本期数
D．按非重要差错处理，调整2007年12月31日资产负侦表的期末数和2007年度利润表．所有者权益变动表的本期数
7、盘盈固，定资产估计其原始价值为5000元，折旧为3000元，则应计入“以前年度损益调整”账户的金额是（）元。
A．8000
B．2000
C．5000
D．3000
简答题
8、黄河公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按实际成本计价。
2012年发生了部分如下业务：
（1）2012年4月5日，应收A单位一张3个月的带息商业承兑汇票已到期，该票据票面价值为150000元，票面年利率为8%,款项已收存银行。
（2）2012年9月11日，盘亏D设备，其原值为100000元，已提折旧为10000元，已提减值准备20000元。
（3）2012年9月31日，盘亏D设备的原因查明，经有关机构批准后，其中责成过失人张三赔偿40000元。
（假定不考虑其他税费）。
（4）黄河公司于2012年11月1日购买长江公司发行的股票500万股准备长期持有，占长江公司股份的30％。
每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生有关税费50万元，款项已由银行存款支付。
2012年11月1日，长江公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为10000万元。
（5）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为12万元，车间管理人员工资为2万元，总部管理人员工资为3万元，销售部门人员工资为1万元，在建工程人员工资为5万元。
（6）按照所在地政府规定，按照工资总额的1O.5％计提住房公积金。
（7）下设的职工食堂维修领用原材料20万元，其购入时支付的增值税3.4万元。
（8）该公司2012年12月31日，应收账款借方余额为502600元，年底调整前“坏账准备”账户的借方余额为42000元，公司按应收账款年末余额的10％计提坏账准备。
（假定该企业无单项重大的应收账款）根据上述业务编制黄河公司相应的会计分录。
（若涉及“应交税费”，科目要求写出明细科目，金额单位统一用“元”表示）
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
10、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有（）。
A．划分为可供出售的债权性投资
B．划分为交易性的权益工具投资
C．划分为持有至到期的债权性投资
D．划分为可供出售的权益工具投资
11、注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（）。
A．被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
B．资产负债表日后不久的销售情况显示库存商品在资产负债表日已发生了减值
C．资产负债表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
D．资产负债表日后企业合并
12、资产负债表日后发生的事项中，属于非调整事项的是（）。
A．资产负债表日以前销售的商品因质量问题发生的销售折让
B．董事会利润制订的分配方案中应付给股东的股利
C．企业合并
D．出售子公司
E．税收政策发生重大变化
13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
15、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元（含增值税）。
该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。
（2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。
（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。
（5）2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。
在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；
乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。
甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。
要求：
1.编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；
16、下列A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（）。
A．对于诉讼事项，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债10万元
B．对于债务担保事项，应在2009年资产负债表中确认预计负债500万元
C．对于销售折让10%，应在2009年利润表中调整减少营业收入30万元
D．对于借款展期事项，应在2009年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
E．对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润
17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
18、东海股份有限公司2005年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年3月30日，实际对外公市的日期为2006年4月3日。
该公司2006年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A．3月1日发现2005年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并干4月2日执行完毕
C．4月2日东海公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2006年1月5日与丁公司签订
E．3月10日东海公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼东海公司已于2005年末确认预计负债800万元
19、某合资经营的运输公司2004年取得营运收入3500万元，出租固定资产取得租金收入120万元，取得其他收入80万元。
当年各项营运费用支出1400万元，其中，交际应酬费60万元；
缴纳营业税等税金125万元；
支付工资总额400万元；
支付财产保险费和运输保险费30万元；
运输事故损失100万元，获保险公司赔偿40万元。
此外，该公司在A、B两国设有分支机构，在A国的分支机构取得业务收入120万元，所在国规定的税率为40%；
在B国的分支机构取得业务收入80万元，所在国规定的税率为30%。
根据以上资料，回答下列相关问题：
应纳税所得额为（）。
A．3500+120+80-（1400-60）-17.5-125-400-30-100+120+80
B．3500+120+80-（1400-60）-20-125-400-30-（100-40）+120+80
C．3500+120+80-（1400-60）-21-125-400-30-（100-40）+40+120+80
D．3500+120+80-（1400-60）-13.5-125-400-30-（100-40）+120+80
20、在完整的工业投资项目中，经营期期末（终结点）发生的净现金流量包括（）。
A．回收固定资产余值
B．原始投资
C．经营期末营业净现金流量
D．回收流动资金
21、下列各项中，不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有（）。
A．库存现金
B．交易性金融资产
C．应收票据
D．按公允价值模式计量的投资性房地产
22、甲公司为提高某项设备技术性能，于2007年3月1日对其进行更新改造。
设备的原价为1000万元，预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为600万元，未发生减值。
更新改造过程中发生成本支出1200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500万元，新部件的成本为800万元。
该项设备更新改造后的原价为（）万元。
A．1200
B．1400
C．1700
D．2200
23、某公司申请股票上市交易，被核准，回答下列问题：
（1）发生下列哪些事件，公司应向证券监督管理机构和证券交易所报送临时报告（）
A．公司的经营范围由生产建材材料转变为房地产开发
B．公司监事王某涉嫌犯强奸罪被公安机关逮捕
C．公司董事李某辞职
D．公司董事会的决议被撤销
24、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式
D．为了更准确的反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
25、甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。
甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日。
甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。
A．作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理
B．作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C．冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D．冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
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1-答案：
B
[考点]存货的初始计量
2-答案：
C
上年度销售商品发生退货属于调整事项；
其余属于非调整事项。
3-答案：
A,B,C,E
[解析]已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；
租入的固定资产改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
4-答案：
[解析]选项A、B应计入管理费用，选项D应计入在建工程。
5-答案：
[解析]选项AB不需要进行会计处理；
选项D计入资本公积；
选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
6-答案：
[解析]该项不属于资产负债表日后事项。
会计准则规定．对于本期发现的，以前期间发生的重大会汁差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会汁报表其他相关项目的期初数也应一并调整。
因此，只有B是正确的。
7-答案：
[解析]盘盈固定资产按其估计净值记入“以前年度损益调整”账户，5000-3000＝2000（元）。
8-答案：
编制会计分录如下：
（1）借：
银行存款150000×
（1+8%×
3/12）=153000贷：
应收票据150000财务费用3000
（2）借：
待处理财产损益――待处理固定资产损益70000累计折旧10000固定资产减值准备20000贷：
固定资产100000（3）借：
其他应收款40000营业外支出30000贷：
待处理财产损益――待处理固定资产损益70000（4）初始投资成本=500×
6+50=3050（万元）投资时享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额=1000×
30%=3000（万元）所以，“长期股权投资”按3050万元入账。
借：
长期股权投资30500000贷：
银行存款30500000（5）借：
生产成本120000制造费用20000管理费用30000销售费用10000在建工程50000贷：
应付职工薪酬――工资230000（6）借：
生产成本120000×
10.5%=12600制造费用20000×
10.5%=2100管理费用30000×
10.5%=3150销售费用10000×
10.5%=1050在建工程50000×
10.5%=5250贷：
应付职工薪酬――住房公积金24150（7）借：
应付职工薪酬23400贷：
原材料200000应交税费――应交增值税（进项税额转出）34000（8）年末应计提的坏账准备=502600×
10%+42000=92260（元）借:
资产减值损失92260贷：
坏账准备92260
暂无解析
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
A,B,D
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融资产，期末按照公允价值计量；
划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。
11-答案：
A,B
[解析]选项C和D都是发生在资产负债表日后，只需要提请披露。
12-答案：
B,C,D,E
13-答案：
14-答案：
15-答案：
编制甲公司该项办公大楼有关2009年年末后续计量的有关会计分录
16-答案：
[解析]D选项，对于借款展期事项，2009年资产负债表中不需要将该借款自流动负债重分类为非流动负债，将其在附注中予以披露即可。
17-答案：
18-答案：
A,E
[解析]资产负债表日后事项不包括财务报告批准报出日至实际对外公布日之间发生的事项，因此，B和C不属于资产负债表日后事项。
另外，选项D属于非调整事项。
19-答案：
20-答案：
A,C,D
[解析]原始投资通常发生在建设初期。
21-答案：
[解析]金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
其中公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产仅指交易性金融资产。
投资性房地产不属于金融资产的范畴。
22-答案：
[解析]按照《企业会计准则――固定资产》的规定，固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如在被替换的部分，应扣除其账面价值。
本题计算为：
1000-600-500/10×
4+1200=1400（万元）。
23-答案：
A,B,C,D
[解析]根据《证券法》第67条第2款的规定，四个选项均正确。
注意：
第67条第11项为《证券法》修订后新增加的内容。
24-答案：
A,B,C
[解析]为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
25-答案：
D
[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。
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