中级会计实务复习题含答案5874.docx
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中级会计实务复习题含答案5874
2019年-2020年中级会计实务复习题含答案
简答题
1、江海股份有限公司（以下简称江海公司）2006年至2007年对华夏股份有限公司（以下简称华夏公司）投资业务的有关资料如下：
（1）2006年3月1日，江海公司以银行存款2000万元购入华夏公司股份，另支付相关税费10万元。
江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
华夏公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。
2006年3月1日，华夏公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元（其中100万元为2006年1至2月份实现的净利润）。
（2）2006年5月1日，华夏公司宣告分派2005年度的现金股利100万元。
（3）2006年6月10日，江海公司收到华夏公司分派的2005年度现金股利。
（4）2006年11月1日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。
华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元（含增值税额）。
华夏公司适用的所得税税率为25%。
（5）2006年度，华夏公司实现净利润400万元。
（6）2007年5月2日，华夏公司召开股东大会，审议董事会于2007年4月1日提出的2006年度利润分配方案。
审议通过的利润分配方案为：
按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利100万元。
该利润分配方案于当日对外公布。
华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：
按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。
（7）2007年，华夏公司发生净亏损500万元。
（8）2007年12月31日，由于华夏公司当年发生亏损，江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。
要求：
编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。
（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
简答题
2、某公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2010年11月30日的部分科目余额如下所示。
科目名称借方余额贷方余额
交易性金融资产800
应收账款――甲公司20000
应收账款――乙公司1000
坏账准备800
应交税费2500
原材料10000
库存商品45000
固定资产64000
累计折旧1300
注：
坏账准备均为压收账款计提的，该公司未单独设置“预付账款”科目。
该公司12月份有关资料如下：
（1）购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为8000元，增值税1360元，另支付材料运输费1000元。
材料验收入库，款项均已通过银行付讫。
运费按7%计算进项税额。
（2）委托外单位加工B材料（非金银首饰），原材料价款10000元，加工费5000元（不含增值税），取得的增值税专用发票上注明增值税额为850元，由受托方代收代交的消费税为500元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。
委托方收回后的材料用于继续生产非应税消费品。
（3）将50台自产产品作为福利分配给本公司管理人员。
该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元（不含增值税）。
（4）购买不需安装设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。
（5）在建工程领用A原材料10000元，对应的增值税进项税额是1700元，假定增值税不可以抵扣。
（6）盘亏一批A原材料，价值是4680元，原支付增值税进项税额795.6元。
（7）用自产的应纳消费税产品对外进行长期投资，产品成本为30000元，计税价格为40000元，消费税税率为10%。
（8）转让一项专利技术的使用权，取得收入50000元，已存入银行，营业税税率为5%。
（9）出售一幢原来用于出租的房屋，账面原值1000000元，已提折旧400000元，出售价款800000元已收存银行，营业税税率为5%。
（10）预付购买原材料价款5500元。
（11）计提本月固定资产折旧1250元，均计入管理费用。
（12）购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，用银行存款支付。
（13）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末计提坏账准备1000元。
（14）本月实际交纳增值税10000元，消费税5000元，营业税44000元。
（15）所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。
本月应交所得税为2500元，已用银行存款缴纳。
（假设不考虑纳税调整事项）
[要求]
（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）根据上述资料，填制该方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：
①交易性金融资产
②应收账款
③固定资产
④预付款项
单选题
3、工器具及生产家具购置费的计算方法为（）。
A．设备购置费×定额费率
B．原价+运杂费
C．原价×（1+运杂费率）
D．原价×（1+运杂费率）×（1+损耗率）
单选题
4、请根据以下资料回答：
甲公司计划投资一个单纯固定资产投资项目，原始投资额为100万元，全部在建设期起点一次投入，并当年完工投产。
投产后每年增加销售收入90万元、总成本费用62万元（其中含利息费用2万元），该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为10万元。
该企业由于享受国家优惠政策，项目经营期第1、2年所得税率为0，经营期第3～5年的所得税率为30%。
已知项目的折现率为10%。
运营期内每年的息税前利润为______万元。
A．25
B．20
C．18
D．30
多选题
5、下列有关同定资产的说法中，正确的有（）。
A．固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产
B．与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益
C．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D．自行建造同定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
多选题
6、一般而言，在后续支出中，固定资产发生可以资本化的支出有______
A．更新改造支出
B．日常修理费用
C．扩建支出
D．大修理费用
E．安装支出
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、
（一）资料
甲公司为生产型企业，属于增值税一般纳税人。
20×7年12月主要业务如下：
（1）12月3日，采购原材料一批，买价30000元，增值税专用发票标明的增值税额为5100元，装卸费500元，材料已验收入库，货款未付。
（2）12月15日，该公司得知由于某种原因，原欠乙公司50000元货款已无需支付。
（3）12月20日，用一批固定资产对外投资，该批固定资产账面原值500000元，已提折旧100000元，公允价值550000元。
该公司的投资属于非企业合并取得的长期股权投资。
（4）12月31日，该公司存货成本为150000元，可变现净值为138000元，存货跌价准备余额（贷方）15000元。
（5）12月份，该公司各项收入和费用情况如下：
营业收入2000000元，投资收益70000元，营业外收入30000元，营业成本1700000元，销售费用50000元，管理费用20000元，资产减值损失50000元，营业税金及附加60000元。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
12月20日，甲公司取得长期股权投资时的会计分录为（）。
A．借：
长期股权投资400000累计折旧100000贷：
固定资产500000
B．借：
长期股权投资500000累计折旧100000贷：
固定资产500000营业外收入100000
C．借：
长期股权投资550000累计折旧100000贷：
固定资产500000营业外收入150000
D．借：
长期股权投资550000累计折旧100000贷：
固定资产500000资本公积150000
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．发行公司债券
B．以前年度售出商品发生退货
C．处置子公司
D．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入（）。
A．公允价值变动损益
B．营业外收入
C．其他业务收入
D．资本公积一其他资本公积
简答题
14、A公司在2012年1月1日用银行存款33000万元从证券市场上购入B公司发行在外80%的股份从而能够控制B公司。
同日，B公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：
股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。
A公司和B公司不属于同一控制下的两个公司。
（1）B公司2012年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2012年宣告分派2011年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。
（2）A公司与B公司2012年度发生的内部交易如下：
①A公司2012年7月1日按面值发行两年期债券4000万元，其中1000万元出售给B公司。
债券票面年利率为5%，到期一次还本付息。
A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。
B公司将其作为持有至到期投资。
忽略票面利率与实际利率差异。
工程项目于2012年7月1日开始资本化，至2012年12月31日尚未达到预定可使用状态，预计2013年年末工程完工。
②B公司出售库存商品给A公司，售价为1500万元（不含增值税），成本为1000万元，相关账款已结清。
A公司从B公司购入的上述库存商品至2012年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。
③B公司2012年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司，账款已结清。
该台管理设备账面原价为2000万元，至出售日的累计折旧为1200万元，剩余使用年限为4年。
B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零，至出售时未计提减值准备。
A公司购入这台管理设备后，当日投入使用，以1000万元作为同定资产的入账价值，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。
（3）其他有关资料：
①合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响。
②编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。
③不考虑其他因素的影响。
要求：
编制A公司2012年个别财务报表中与长期股权投资业务有关的会计分录。
多选题
15、20×0年和20×1年甲公司发生以下业务：
（1）20×0年1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金等4000元。
至20×0年12月31日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4元。
（2）20×0年7月1日甲公司购入丙公司的股权支付价款800000元，另支付交易费用10000元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。
20×0年12月31日，该项股权投资公允价值为750000元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。
20×1年12月31日，公允价值下跌至600000元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。
（3）20×0年12月31日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。
该办公楼的账面余额为1000000元，累计折旧300000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为10年，预计净残值为零。
20×1年12月31日，该办公楼出现减值迹象，若将其对外处置，预计可收到价款600000元，并同时发生相关费用50000元。
如果继续持有，其产生未来现金流量现值为580000元。
（4）20×1年1月1日，甲公司取得了丁公司80%的股权，支付价款5000000元，甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。
在购买日，丁公司可辨认资产公允价值为6000000元，没有负债和或有负债。
假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。
20×1年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为5600000元，至20×1年12月31日，丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项中，应根据账面价值和可收回金额确定减值的有______。
A．商誉
B．固定资产
C．交易性金融资产
D．可供出售金融资产
E．成本模式计量的投资性房地产
多选题
16、
（二）2008年3月A公司以出让方式购入一宗土地使用权，支付价款30000万元，预计使用年限为50年，采用直线法摊销。
同时在土地上开始建造三座办公楼，2009年6月三座办公楼即将完工时，A公司与B公司签订经营租赁合同，将其中一座办公楼租赁给B公司使用，租赁期开始日为办公楼达到预定可使用状态的日期。
2009年6月3日三座办公楼达到预定可使用状态并交付使用，三座办公楼的成本均为50000万元，预计使用年限均为20年，均采用直线法计提折旧。
A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2009年6月3日三座办公楼达到预定可使用状态并交付使用，正确的会计处理有（）。
A．2009年6月3日“投资性房地产―办公楼”科目的金额为50000万元
B．2009年6月3日“投资性房地产―土地使用权”科目的金额为9750万元
C．2009年6月3日作为固定资产核算的办公楼入账价值为100000万元
D．自用办公楼2009年计提折旧2500万元
E．2009年计入其他业务成本1366.67万元
多选题
17、甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．甲公司应付乙公司账款200万元，甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债务转为股本
B．甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司
C．外汇汇率发生较大变动
D．新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差
单选题
18、对因或有事项确认的负债的会计处理，下列说法正确的是（）。
A．单设“预计负债”科目核算，在资产负债表中与其他应付款项目合并反映，并在会计报表附注中作相应的披露
B．不单设“预计负债”科目核算，但在资产负债表中应单列项目反映，并在会计报表附注中作相应的披露
C．确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在利润表中单列项目反映
D．确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在扣除确认的补偿金后，在利润表中反映
单选题
19、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，转换当日投资性房地产的公允价值小于其账面余额的，其差额计入（）。
A．公允价值变动损益
B．投资收益
C．资本公积（其他资本公积）
D．营业外收入
多选题
20、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付年度审计费
B．固定资产和投资发生严重减值
C．股票和债券的发行
D．火灾造成重大损失
E．对外提供重大担保
单选题
21、（以下每道综合应用题包括5道小题，每道小题有一项或一项以上的正确答案。
）
该企业上年度产品销售收入960000元，利润总额340000元，应交所得税85000元，利息支出15000元。
本年1月份发生的部分经济业务如下：
（1）经批准转销待处理固定资产损失5600元。
（2）以银行存款支付本年第一季度财产保险费8000元。
（3）购入不需安装的新机器一台，以银行存款支付价款及其他费用168000元。
（4）结算本月工资总额240000元，其中生产工人工资183000元，生产车间管理人员工资36000元，企业管理人员工资21000元。
上述第（4）项业务登记入账时的贷方账户和金额是（）。
A．应付职工薪酬；24万元
B．生产成本；18.3万元
C．制造费用；3.6万元
D．管理费用；2.1万元
单选题
22、投资项目资本金是指（）。
A．在投资项目总投资中，由投资者认购的出资额，对投资项目来说是债务性资金，项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务；项目法人可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资，但不得以任何方式抽出
B．在投资项目总投资中，由政府部门认购的出资额，对投资项目来说是非债务性资金，投资者不承担这部分资金的任何利息和债务；投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资，但不得以任何方式抽出
C．在投资项目总投资中，由项目政府部门认购的出资额，对投资项目来说是债务性资金，投资者不承担这部分资金的任何利息和债务；投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资，但不得以任何方式抽出
D．在投资项目总投资中，由投资者认购的出资额，对投资项目来说是非债务性资金，项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务；投资者可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资，但不得以任何方式抽出
单选题
23、下列叙述中正确的是（）。
A）算法的效率只与问题的规模有关，而与数据的存储结构无关
B）算法的时间复杂度是指执行算法所需要的计算工作量
C）数据的逻辑结构与存储结构是一一对应的
D）算法的时间复杂度与空间复杂度一定相关
简答题
24、简述企业销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折扣时的会计处理方法。
多选题
25、关于投资性房地产的确认和计量，下列说法中正确的有（）。
A．外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
B．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
C．只要与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业，就应确认投资性房地产
D．与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益
E．投资性房地产的成本能够可靠计量，就应确认投资性房地产
单选题
26、固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入______，并停止计提折旧。
A．固定资产清理
B．在建工程
C．固定资产减值准备
D．待处理财产损益
单选题
27、下列可以在计算个体工商户生产经营所得时扣除的项目有（）。
A．分配给投资者的股利
B．对子公司的赞助支出
C．为业主的儿子支付的学费
D．违约金
简答题
28、基础资料：
1．账套名称：
中财会计公司08
2．数据库路径：
D：
\
3．公司名称：
中财会计公司
4．设置会计期间：
会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。
5．设置记账本位币，代码：
RMB名称：
人民币小数位数：
0
6．设置联系电话及地址：
电话：
010―82318888
地址：
北京市海淀区知春路1号
7．引入会计科目（新会计准则科目）
初始化阶段，进行固定资产原始卡片录入：
资产类别：
机器设备
资产编码：
JQ―1
资产名称：
检测仪
计量单位：
台
数量：
2
入账日期：
2012.1.1
经济用途：
经营用
使用状况：
未使用
变动方式：
购入
使用部门：
生产部
折旧费用科目：
制造费用―折旧费
币别：
人民币
原币金额：
32000
购进累计折旧：
0
开始使用日期：
2012.1.1
预计使用期间：
120
已使用期间：
0
累计折旧金额：
0
折旧方法：
平均年限法（基于入账净值和入账剩余使用期间）
单选题
29、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
简答题
30、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元（含增值税）。
该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。
（2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。
（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。
（5）2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。
在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。
甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。
要求：
编制甲公司该项办公大楼有关2009年年末后续计量的有关会计分录；
-----------------------------------------
1-答案：
（1）借：
长期股权投资――华夏公司（投资成本）2010
暂无解析
2-答案：
（1）会计分录如下：
暂无解析
3-答案：
A
[解析]工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。
其一般计算公式为：
4-答案：
D
[解析]运营期内每年的息税前利润=（90
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