下半年古田县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word格式文档下载.docx
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D、合理性分析
【答案】B
6、在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行（）。
A、对审计事项中的全部项目进行审查
B、审计抽样
C、审计抽查
D、选取特定项目进行审查
7、下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是（）。
A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见
B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划
C、审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批
D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案
【答案】B
【解析】A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；
C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；
D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。
8、下列有关审计目标的表述，错误的是（）。
A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标
B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平
C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报
D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标
【答案】C
【解析】C项，根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目标包括两个方面：
①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；
②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。
9、抽样结果的评价对于合理推断审计总体特征具有重要意义，评价应当从两方面进行，包括定量和：
A、定性
B、数量
C、范围
D、方法
【答案】A
10、下列内部控制措施中，属于预防式控制的是（）。
A、实物盘点
B、会计记录核对
C、职责分工控制
D、计划控制
【解析】预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。
例如授权审批控制、职责分工控制等。
AB两项属于察觉式控制；
D项属于经营决策控制。
11、不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的（）。
A、适当性
B、可靠性
C、适用性
D、真实性
12、下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。
A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结
B、审计准则规定了审计职业责任的最高要求
C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范
D、审计准则是衡量审计质量的尺度
【解析】AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。
B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。
13、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性
【解析】本题考查的是重大错报风险。
重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A主要是说抽样风险；
选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险；
选项D没有强调是在审计前，因此也是不正确的。
14、下列选择的被函证者不适当的是（）。
A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证
B、对预收账款，通常向销货单位发函询证
C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证
D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证
【解析】对预收账款，通常向购货单位发函询证。
预收账款是向客户收取的，客户就是我们的购货单位，所以是向购货单位发函询证。
15、在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
A、均值估计抽样
B、比率估计抽样
C、差额估计抽样
D、概率比例规模抽样
【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。
16、下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（）。
A、价值分析
B、回归分析
C、比较分析
D、程序分析
【解析】绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。
定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。
常用的定量分析方法包括：
①比率分析法；
②比较分析法；
③时间序列分析法；
④定量分析；
⑤描述性统计分析；
⑥成本效益分析；
⑦回归分析；
⑧成本效果法；
⑨价值分析；
⑩目标评价；
⑪目标成果法；
⑫事前事后法；
⑬标杆法；
⑭评分法。
定性分析法是一
17、对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是（）。
A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系
B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系
C、应当披露所有的关联方关系
D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系
【解析】按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。
当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。
对于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。
18、以下关于信息技术的说法中，错误的是（）。
A、广义上讲，凡是能扩展人类信息功能的技术都是信息技术
B、信息技术的实现是依靠电子计算机和现代通信手段
C、光盘技术、计算机技术、通信技术是现代信息技术的核心
D、信息技术在改造被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险
【解析】微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心，选项C错误。
19、负责编制年度审计计划的的主体是：
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
20、根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。
A、审计人员
B、审计机关
C、审计组组长
D、审计机关负责人
【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。
审计组组长对审计项目的总体质量负责。
21、（）就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；
不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；
廉洁自律，不利用职权谋取私利；
维护国家利益和公共利益。
A、客观公正
B、严格依法
C、正直坦诚
D、勤勉尽责
【答案】C
22、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（）。
A、对内部控制进行调查与初步评价
B、编制审计实施方案
C、进行内部控制测试
D、编制审计工作方案
【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：
①组成审计组，送达审计通知书；
②进行调查了解；
③编制审计实施方案；
④获取审计证据，进行审计记录；
⑤检查重大违法行为。
23、原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。
A、审计组组长
B、审计机关主管领导
C、审计机关审计业务会议
D、审计机关的本级人民政府
【解析】审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。
审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；
特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。
24、下列各项中，属于社会审计特有程序的是（）。
A、制定审计计划
B、测试内部控制
C、签订审计业务约定书
D、编制审计报告
【解析】审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及报告的格式等事项的书面协议。
它也是一份具有法律约束力的书面文件。
会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。
25、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。
A、2070
B、90
C、70
D、50
【解析】选样间距=2000/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样本为
1990、10、30、50、70。
26、下列不属于内部审计的作用的是（）。
A、提高财务信息的质量
B、促进组织合法经营和运行
C、促进组织完善内部控制和风险管理
D、促进组织自我发展和实现目标
【解析】内部审计的作用有：
①促进组织合法经营和运行；
②促进组织完善内部控制和风险管理；
③促进组织自我发展和实现目标。
A项属于社会审计的作用。
27、我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是（）。
A、国家审计准则
B、国际审计准则
C、内部审计准则
D、注册会计师审计准则
【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。
其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。
28、下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。
A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责
B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明
C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可
D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供
【解析】A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；
B项，审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致，相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明；
C项，审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。
29、有关存货审查的下列表述中，正确的是（）。
A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序
B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目
C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期
D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
【解析】A项，存货监盘不能证明存货的所有权；
B项，审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目；
D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。
30、下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。
A、人力资源制度
B、组织结构
C、风险评估
D、凭证与记录控制
【解析】内部控制中控制活动要素的内容包括：
①业务授权控制；
②职责分工控制；
③凭证与记录控制；
④实物控制；
⑤独立检查。
AB两项属于内部控制中控制环境要素。
C项属于内部控制要素，风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。
31、某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生，应当测试相关内部控制的（）。
A、可行性
B、健全性
C、效率性
D、有效性
【答案】D
32、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。
A、实际执行的重要性更高
B、实际执行的重要性更低
C、两者相等
D、实际执行的重要性略高
【解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。
33、为保证审计工作底稿的质量，明确各级人员对审计工作底稿的要求和责任，应当建立审计工作底稿的：
A、层级管理制度
B、分级复核制度
C、审批制度
D、审查制度
34、下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有（）。
A、采用降低收费的方式招揽业务
B、保持职业谨慎和专业胜任能力
C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业
D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费
【解析】社会审计人员职业道德原则包括：
①诚信；
②独立性；
③客观和公正；
④专业胜任能力和应有的关注；
⑤保密；
⑥良好的职业行为。
A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务；
C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；
D项违背了社会审计人员职业道
35、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。
A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据
B、函证只能对账户余额进行询证
C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行
D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制
【解析】函证不必仅仅局限于账户余额，例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。
36、注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（）。
A、审计报告采用书面形式
B、审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章
C、审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”。
D、审计报告应当按照审计业务约定的要求载明收件人。
【解析】审计报告需要由注册会计师进行签名盖章。
37、下列属于资产负债表日后非调整事项的是（）。
A、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
B、资产负债表日后发生的报告年度的销售退回
C、资产负债表日后诉讼案件结案
D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错
【解析】资产负债表日后非调整事项包括下列各项：
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；
②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；
③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；
④资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债；
⑤资产负债表日后资本公积转增资本；
⑥资产负债表日后发生巨额亏损；
⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
BCD三项属于资产负债表日后调整事项。
38、下列有关特别风险的说法中，错误的是（）。
A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据
C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险
【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。
39、在组织内部对建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为负有责任的是：
A、管理层
B、董事会
C、内部审计机构
D、监事会
40、如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为（）。
A、最高
B、中等
C、最低
D、忽略不计
【解析】控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。
中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。
在测试检查有关的业务活动时，发现有一定程度的差错。
因此，审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。
为减少审计风险，应扩大实质性程序的深度和广度，适当增加财务报表项目检查的数量和范围。
41、审计项目实施结果的最终责任应当由（）承担。
B、审计组主审
C、审计机关负责人
D、审计机关业务部门
42、国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是（）。
A、不定期审计
B、定期审计
C、初次审计
D、再次审计
【解析】定期审计是指审计机构按照预先规定的周期（如1年、2年、5年）进行的审计。
审查的对象主要是单位的财务报表和决算资料等。
根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。
实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。
43、内部审计机构向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书的时间要求是：
A、实施审计三日前
B、实施审计五日前
C、实施审计七日前
D、实施审计十日前
【答案】A44、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。
A、观察法
B、访谈法
C、问卷调查法
D、审阅法
【解析】数据收集方法有：
①审阅法；
②观察法；
③访谈法；
④问卷调查法；
⑤文献研究法；
⑥准试验法。
其中，审阅法是最基本、最直接的方法。
45、下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）。
A、检查重大违法行为
B、选派审计人员组成审计组
C、编制审计工作方案
D、按照审计实施方案获取审计证据
【解析】审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。
ABD三项均属于审计实施阶段的工作内容。
46、审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是（）。
A、检查不相容职责是否分离
B、审查销售退回的合理性
C、证实营业收入的真实性
D、证实营业收入的完整性
【解析】检查不相容职责的划分的主要内容包括：
①走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；
②抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；
③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；
④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。
47、企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是（）。
A、平均汇率
B、资产负债表日即期汇率
C、历史汇率
D、交易发生日近似的汇率
【解析】审查企业在资产负债表日，应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：
①外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
②以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。
48、下列有关监盘的表述中，错误的是（）。
A、监盘时审计人员应进行现场监督
B、监盘可为资产的存在性提供可靠证据
C、监盘可为资产的所有权提供直接证据
D、监盘可以查明资产有无毁损
【解析】一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。
采用监督盘点方法是为了确定被
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