固定资产审计案例Word格式文档下载.docx
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虚增固定资产原值=86-19=67（万元）
建议调整：
借：
低值易耗品18000
长期应付款662000
固定资产—生产设备10000
贷：
制造费用10000
固定资产—办公桌18000
固定资产---仓库662000
应付账款80000
管理费用80000
2.对固定资产折旧的影响：
10000×
6%÷
12×
9-18000×
6-662000×
1
=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）
制造费用450
累计折旧3400
管理费用3850
二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。
改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值
400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。
经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：
各月的折旧额计算为：
[（400+225）×
（1-5%）÷
12]÷
12=625×
7.92%÷
12=4.125（万元）
5-12月共计折旧4.125×
8=33（万元）
管理费用—折旧费330000
累计折旧330000
请问：
审计发现的问题有哪些？
如何建议调整？
分析：
按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：
剩余帐面价值加上新发生的净支出；
计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；
计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。
审计认为：
该固定资产计提折旧的原值=400-280+225=345（万元）
折旧率=（1-5%）÷
6=15.8%
月折旧额=345×
15.8%÷
12=4.5425（万元）
应计提的折旧总额=4.5425×
7=31.7975（万元）
多提折旧=330000-317975=12025（元）
累计折旧12025
管理费用12025
三、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表时，了解到1998年4月1日接受捐赠设备一台，同类设备的市场价50000元，九成新，支付运杂费500元，所得税税率33%。
华兴公司接受捐赠时的帐务处理：
借:
固定资产50500
累计折旧5000
资本公积--接受捐赠非现金资产准备30150
递延税款（45000×
33%）14850
银行存款500
2001年12月5日经董事会审批该设备报废，已提折旧4万元，已提减值准备3000元。
华兴公司对此作出的帐务处理是：
固定资产清理10500
累计折旧40000
12月31日处理净损失结转营业外支出：
营业外支出10500
审计发现：
12月5日该企业银行存款日记账记录的收出售设备款5000元，对应帐户为“其他应付款”，审计核对该笔业务的记账凭证及所附原始凭证为：
银行存款5000
其他应付款—内部往来5000
收据NO:
002315
交款单位：
华胜科技开发有限公司
交款事由：
设备款
金额（大写）伍仟元整￥5000.00
收款单位：
华兴公司章开票：
丁一收款：
吴明
审计经询问上述设备恰是报废设备的出售款。
按规定：
接受捐赠固定资产是旧的，按同类固定资产的市价，减去估计新旧程度损耗的价值，加支付的相关税费入账；
出售、报废固定资产的净损失，经批准结转营业外支出：
处理固定资产的变价收入、计提的固定资产减值准备等应计入
“固定资产清理”；
接受捐赠固定资产未来应交所得税（递延税款）的余额在报废该固定资产时予以转销，并结转资本公积计入“其他资本公积”
固定资产减值准备3000
营业外支出8000
递延税款14850
应交税金—应交所得税14850
资本公积—其他资本公积30150
固定资产明细账
日期
摘要
借方
贷方
余额
98.4.1
接受捐赠设备
50500（5000）
01.12.5
报废
平
固定资产减值准备
计提减值准备
3000
（贷）3000
调整
结转固定资产清理
累计折旧
5000（5000）
计提折旧
35000
40000（5000）
其他应付款明细账
12.5
出售设备款
5000
（贷）5000
转固定资产清理
固定资产清理
报废设备
10500
12.31
净损失结转营业外支出
（10500）
变价收入
计提的减值准备
递延税款
接受捐赠固定资产
14850
本期应交所得税
（平）
营业外支出
固定资产报废
减值准备
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