上半年黄龙县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案文档格式.docx

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　　C、否定意见

　　D、增加说明段的无保留意见

　　【解析】如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

　　5、下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是（）。

　　A、了解并描述债券发行的内部控制

　　B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

　　C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

　　D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

　　【解析】验证应付债券期末余额的真实性的审查方法：

①审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；

②函证应付债券期末余额的真实性。

　　6、内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况，真实、客观地揭示经营管理的：

　　（）。

　　A、真实情况

　　B、风险状况

　　C、缺陷

　　D、潜在风险

　　【答案】B

　　7、C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。

　　A、生产成本虚减

　　B、生产成本虚增

　　C、负债虚增

　　D、利润虚增

　　【解析】制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。

　　8、审查材料等存货时，首要的审计目标是（）。

　　A、摊销正确性

　　B、分类正确性

　　C、计价正确性

　　D、资产真实性

　　【解析】只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。

　　9、由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是（）。

　　A、出库单

　　B、订购单

　　C、订货合同

　　D、验收单

　　【解析】A项，出库单由发运部门开具；

B项，订购单由采购部门根据批准的请购单签发；

C项，订货合同由采购部门经授权审批后与供货方签订。

　　10、下列做法中，符合库存现金监盘要求的是（）。

　　11、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是（）。

　　A、重新测试相关的内部控制

　　B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

　　D、审查该账户的银行存款余额调节表

　　【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。

审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后，应证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。

　　12、下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。

　　A、固定资产盘亏

　　B、违约金

　　C、公益性捐赠

　　D、业务招待费

　　【解析】按照有关规定，营业外支出包括：

①固定资产盘亏、报废、毁损净损失；

②非季节性和修理期间的停工损失；

③非货币性资产交换损失；

④债务重组损失；

⑤职工子弟学校经费；

⑥非常损失；

⑦公益救济性捐赠；

⑧赔偿金；

⑨违约金。

D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。

　　13、下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是（）。

　　A、定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对

　　B、将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

　　C、管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核

　　D、对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预

　　【答案】C

　　【解析】选项A属于实物控制；

选项B属于职责分离；

选项D属于信息处理，三项均属于控制活动包括的内容，选项C属于对控制的监督。

　　14、误拒风险和信赖不足风险可能影响（）。

　　A、审计效率

　　B、审计效果

　　C、样本的选择

　　D、审计质量控制

　　【解析】信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率；

信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。

　　15、审计组出具的审计报告的对象是（）。

　　A、被审计单位

　　B、内部审计机构

　　C、社会审计机构

　　D、审计机关

　　【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。

　　16、内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时，主要审查和评价的是组织经营管理活动的：

　　A、经济性、效率性和效果性

　　B、适当性、充分性和相关性

　　C、真实性、有效性和合法性

　　D、独立性、客观性和合理性

　　【答案】A

　　17、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是（）。

　　A、财务数据的信息系统数量

　　B、信息部门的结构与规模

　　C、网络规模

　　D、用户质量

　　【解析】选项D应该是用户数量。

评估信息技术环境的规模和复杂度，主要应当考虑产生财务数据的信息系统数量、信息系统接口以及数据传输方式、信息部门的结构与规模、网络规模、用户数量、外包及访问方式。

　　18、审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是（）。

　　A、分析

　　B、重新计算

　　C、外部调查

　　D、检查

　　【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。

主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。

常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

　　19、下列有关审计取证方法的表述，正确的是（）。

　　A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计

　　B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

　　C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计

　　D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位

　　【解析】AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。

详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。

全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。

D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统

　　20、根据《中华人民共和国审计法》的规定，我国国家审计项目的审计报告是（）

　　A、内部审计报告和外部审计报告

　　B、审计意见书和审计决定书

　　C、审计结果报告和审计工作报告

　　D、审计组的审计报告和审计机关的审计报告

　　【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。

根据《审计法》的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。

　　21、审计计划一般包括年度审计计划和（）。

　　A、项目审计计划

　　B、项目审计方案

　　C、审计规划

　　D、审计通知书

　　22、内部审计机构为明确各级复核人员对审计报告的要求和责任应当建立健全的制度是：

　　A、全面复核制度

　　B、分级复核制度

　　C、重点复核制度

　　D、审批制度

　　23、根据《内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员职业道德所涵盖的内容不包括：

　　A、职业品德

　　B、职业纪律

　　C、职业责任

　　D、职业声誉

　　【答案】D

　　24、审查材料等存货时，首要的审计目标是（）。

　　25、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。

　　A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

　　B、注册会计师可以采用综合性方案应对重大错报风险

　　C、注册会计师可以采用实质性方案应对特别风险

　　D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

　　【解析】注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项D错误。

　　26、审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是（）。

　　A、观察

　　B、询问

　　C、函证

　　D、监盘

　　【解析】监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。

A项，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；

B项，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；

C项，函证是审计人员为证明被审计位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。

　　27、在实施审计抽样时，（）不是每次抽样都必须考虑的，而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。

　　A、确定可信赖程度

　　B、确定可接受的抽样风险

　　C、对总体进行分层

　　D、确定可容忍误差

　　【解析】仅当总体各项目的变异性较大时才需要对总体进行分层。

　　28、下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。

　　A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函

　　B、函证的效果与审计人员无关

　　C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

　　D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

　　【解析】A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。

发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。

　　B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。

函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。

C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。

　　29、根据《审计计划准则》，对实施具体审计项目相关的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出安排的是：

　　A、年度审计计划

　　B、项目审计计划

　　C、项目审计方案

　　D、内部审计发展规划

　　【答案】C

　　30、绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。

　　A、经济性

　　B、效率性

　　C、效果性

　　D、有效性

　　【解析】综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：

绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

　　31、专题报告应当（）。

　　A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。

　　B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。

　　C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼

　　D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时

　　32、为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。

　　A、编制程序控制

　　B、岗位责任控制

　　C、编制方法控制

　　D、审核控制

　　【解析】岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。

　　33、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是（）。

　　A、鉴定审计证据的客观性

　　B、鉴定审计证据的可靠性

　　C、鉴定审计证据的合法性

　　D、鉴定审计证据的相关性

　　【解析】审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。

例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。

　　34、下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。

　　A、采用肯定式函证

　　B、相关内部控制有缺陷

　　C、应收账款占资产总额比重较低

　　D、以前年度函证结果良好

　　【解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。

如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。

　　35、下列做法中，符合库存现金监盘要求的是（）。

　　36、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。

　　A、检查其是否遵循了一贯性原则

　　B、检查其是否遵循了实质重于形式原则

　　C、检查其是否遵循了谨慎性原则

　　D、检查其是否遵循了重要性原则

　　【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。

如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。

　　37、下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（）。

　　A、函证银行存款余额

　　B、检查银行存款收支的截止期

　　C、分析定期存款占银行存款的比例

　　D、检查决算日前后的收付款凭证

　　【解析】函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。

BD两项用于证实银行存款截止期的正确与否；

C项用于分析银行存款余额变动的合理性。

　　38、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。

　　A、向重要的客户寄发消极式询证函

　　B、以积极的方式向小余额客户证函

　　C、将函证截止日定为当年12月31日

　　D、要求客户直接向被审计单位回函

　　【解析】选项

　　A、D均不符合审计准则的要求；

选项C属于常规程序，不具备不可预见性。

　　39、下列各项中，不属于内部控制固有局限性的是：

　　A、控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响

　　B、管理人员可能会滥用职权，凌驾于内部控制上

　　C、内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益

　　D、内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证

　　40、世界上最早的审计准则是（）。

　　A、《国际审计准则》

　　B、《美国公认审计准则》

　　C、《中华人民共和国独立审计准则》

　　D、《审计准则试行方案——公认的意义和范围》

　　【解析】在探求公认会计原则的同时，社会审计职业开始致力于公认审计准则的开发。

从1917年美国会计师协会制定的第一个关于审计范围的权威性公告《统一会计》开始，到1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则《审计准则试行方案——公认的意义和范围》的问世，审计准则的制定取得了突飞猛进的发展。

　　41、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。

　　A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准

　　B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

　　C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务

　　D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识

　　【解析】本题考查的是审计的前提条件。

如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。

在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。

　　42、在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是（）。

　　A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

　　B、审查资产负债表编制方法的合规性

　　C、审阅资产负债表的格式

　　D、审查资产负债表所列主要指标的可信性

　　【解析】内部控制测试程序主要包括：

①了解并描述报表编制的内部控制。

　　②通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。

③通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。

④运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效，必要时对重要财务事项和账户采用详查法。

⑤调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。

⑥索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。

⑦评价内部控制。

　　43、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（）。

　　A、会计员和出纳员

　　B、出纳员和会计主管

　　C、会计主管和总经理

　　D、出纳员和总经理

　　【解析】出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

　　44、下列有关监盘的表述中，错误的是（）。

　　A、监盘时审计人员应进行现场监督

　　B、监盘可为资产的存在性提供可靠证据

　　C、监盘可为资产的所有权提供直接证据

　　D、监盘可以查明资产有无毁损

　　【解析】一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

　　采用监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。

监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

　　45、下列不属于评估信息技术环境的规模和复杂度主要应当考虑的因素的是（）。

　　46、关于错报，下列说法中正确的是（）。

　　A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

　　B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额

　　C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报

　　D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报

　　【解析】选项A，注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报；

选项B，错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；

选项C，确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。

某些情况下，即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师仍然可能认为该分类错报对财务报表不产生重大影响。

　　47、审计证据的充分性与审计风险水平密切相关，可以接受的审计风