上半年马龙县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案.docx
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上半年马龙县审计局招聘考试《审计基础知识》试题及答案
一、选择题
1、下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。
A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结
B、审计准则规定了审计职业责任的最高要求
C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范
D、审计准则是衡量审计质量的尺度
【答案】D
【解析】AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。
B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。
2、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：
（）。
A、每年至少1次
B、每年至少2次
C、每年至少3次
D、每年至少4次
【答案】A
3、测试计提折旧费用的整体合理性，难以实现审计目标的是（）。
A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用
B、根据各月初固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用
C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较
D、复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对
【答案】D
【解析】在不考虑固定资产减值准备前提下，固定资产折旧额应以月初固定资产原值乘以折旧率，审查时应注意固定资产的月初原值的确定是否正确。
审查折旧费用总体合理性的方法包括：
①将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；②计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性。
4、内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应当考虑舞弊行为的严重程度，并出具相应的审计报告。
对舞弊行为程度的考虑一般包括：
（）。
A、性质和特征两方面
B、性质和金额两方面
C、涉及人员和金额两方面
D、性质和涉及人员两方面
【答案】B
5、以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。
A、注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿
B、每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据
C、审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础
D、审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据
【答案】B
【解析】选项B不正确：
有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据。
例如，与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报。
6、被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，最容易导致（）的风险。
A、不正确地记录外币交易
B、舞弊和盗窃
C、低估负债
D、虚增收入
【答案】B
【解析】被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。
A项，题干中没有提到外币交易；CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。
7、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
审计人员应（）。
A、做出账实不符结论
B、核对账表
C、函证债权人
D、直接调整账项
【答案】C
【解析】函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。
如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为
零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。
8、下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有（）。
A、采用降低收费的方式招揽业务
B、保持职业谨慎和专业胜任能力
C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业
D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费
【答案】B
【解析】社会审计人员职业道德原则包括：
①诚信；②独立性；③客观和公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。
A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务；C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；
D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。
9、专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具（）。
A、审理意见书
B、审计决定书
C、审计转移处理书
D、审计结果报告
【答案】B
【解析】专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。
依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。
10、下列有关说法中不正确的是（）。
A、在财务报表审计中，鉴证对象信息是财务报表
B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者
C、审计的基础是独立性和客观性
D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务
【答案】C
【解析】审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
11、下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。
A、查阅存货保管与领用制度
B、检查材料领用有无经授权批准
C、检查成本开支的合法性
D、检查不相容职责的分离
【答案】C
【解析】生产成本的实质性审查程序包括：
①运用分析方法检查产品成本总体合理性；②标准成本系统审查；③成本项目的审查。
C项属于其中成本项目的审查；ABD三项为内部控制测评内容。
12、以下关于信息技术的说法中，错误的是（）。
A、广义上讲，凡是能扩展人类信息功能的技术都是信息技术
B、信息技术的实现是依靠电子计算机和现代通信手段
C、光盘技术、计算机技术、通信技术是现代信息技术的核心
D、信息技术在改造被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险
【答案】C
【解析】微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心，选项C错误。
13、审计管理应注重对（）的管理。
A、审计机关
B、社会审计组织
C、审计人员
D、内部审计机构
【答案】C
【解析】审计管理要注重对审计人员的管理。
实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。
所以，提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。
14、当注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正时，注册会计师应当根据错报的严重程度出具审计报告的意见类型是（）。
A、无法表示意见
B、保留意见或否定意见
C、保留意见或无法表示意见
D、带强调事项段的无保留意见
【答案】B
【解析】当注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性时出具保留意见，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时应当发表否定意见。
15、下列情形中，不属于损害组织经济利益的舞弊的是：
（）。
A、收受贿赂或回扣
B、贪污、挪用、盗窃组织资产
C、泄露组织的商业秘密
D、出售不存在或不真实的资产
【答案】D
16、下列各项中，属于审计质量控制要求的是（）。
A、选择简单易审的项目进行审计
B、对所有审计项目都进行内部控制测试
C、对所有审计事项都采用详查法
D、对所有审计工作底稿进行复核
【答案】D
【解析】A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则；B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：
C项，并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。
内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查法。
17、内部审计人员在审计过程中应当在风险评估的基础上，依据信息系统内部控制评估的结果重新评估审计风险，并根据（）设计进一步的审计程序。
A、固有风险
B、检查风险
C、剩余风险
D、审计风险
【答案】C
18、在舞弊检查过程中，除以下哪种情况外，内部审计人员应当及时向组织适当管理层报告：
（）。
A、可以合理确信舞弊已经发生，并需要深入调查
B、发现了可疑线索但不能确认是舞弊
C、舞弊行为已经导致对外披露的财务报表严重失实
D、发现犯罪线索，并获得了应当移送司法机关处理的证据
【答案】B
19、对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是（）。
A、顺查法
B、逆查法
C、详查法
D、抽查法
【答案】D
【解析】A项，顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法；B项，逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法；C项，详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
20、下列各项证据中，属于内部证据的是（）。
A、其他单位填制的发票、收据、对账单等
B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明
C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明
D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明
【答案】A
【解析】内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
例如，被审计单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等；被审计单位提供的其他单位填制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
21、在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（）。
A、被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料
B、被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明
C、被审计单位会计政策发生重大变化
D、被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
【答案】D
【解析】如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应
22、下列各项中既是审计工作底稿，又是审计证据的是（）。
A、被审计单位提供的会计报表
B、被审计单位的规章制度
C、审计工作方案
D、审计人员的计算分析资料
【答案】D
【解析】审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。
审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的信息。
ABCD四项均为审计证据，只有D项是审计工作底稿。
23、审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取审计证据的方法是（）。
A、观察
B、检查
C、监盘
D、分析
【答案】C
【解析】A项，观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；D项，分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。
24、下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是（）。
A、内容分析法
B、成本效果法
C、程序分析法
D、逻辑模型法
【答案】B
【解析】绩效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析法、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。
常用的定性分析方法包括内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。
25、在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是（）。
A、账目基础审计
B、制度基础审计
C、系统基础审计
D、风险基础审计
【答案】A
【解析】账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。
这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较合适的。
26、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序
B、风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
C、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
【答案】A
【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序，能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础。
27、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。
A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
【答案】C
【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零。
28、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。
A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制
B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性
D、被审计单位所处行业陷入严重衰退
【答案】C
【解析】选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险，选项C与一个特定的项目有关系，属于认定层次重大错报风险。
本题属于教材理论与实际结合的典型题目。
29、既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是（）。
A、审计法
B、审计法实施条例
C、审计准则
D、审计工作方案
【答案】C
【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是明确审计责任的依据。
30、审查材料等存货时，首要的审计目标是（）。
A、摊销正确性
B、分类正确性
C、计价正确性
D、资产真实性
【答案】D
【解析】只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。
31、在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。
如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）。
A、直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论
B、直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性
C、可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序
D、可以重新定义总体，将未包含的项目排除在外
【答案】A
【解析】从不完整总体中得出的结论难以代表整个期间，选项A错误。
32、在组织内部对建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为负有责任的是：
（）。
A、管理层
B、董事会
C、内部审计机构
D、监事会
【答案】A
33、下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。
A、审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结
B、审计准则规定了审计职业责任的最高要求
C、审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范
D、审计准则是衡量审计质量的尺度
【答案】D
【解析】AC两项，审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。
B项，审计准则规定了审计职业责任的最低要求。
34、下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）。
A、虚构会计记录
B、隐瞒重要交易
C、滥用会计政策
D、更正会计差错
【答案】D
【解析】常见的三种财务报告舞弊方式：
①操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。
35、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务
B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所
C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点
【答案】B
【解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
36、审计管理要服从于（）。
A、审计主体
B、审计客体
C、审计人员
D、审计目标
【答案】D
【解析】审计管理要服从审计目标。
审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管理。
审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也就有所不同。
随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之发展变化。
37、下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有（）。
A、采用降低收费的方式招揽业务
B、保持职业谨慎和专业胜任能力
C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业
D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费
【答案】B
【解析】社会审计人员职业道德原则包括：
①诚信；②独立性；③客观和公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。
A项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式招揽业务；C项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；
D项违背了社会审计人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。
38、内部审计人员在审查和评价业务活动、内部控制和风险管理时，对舞弊发生可能性进行评估时不需要评估：
（）。
A、控制意识和态度的科学性
B、员工行为规范的合理性和有效性
C、信息系统运行的有效性
D、审计目标的可行性
【答案】D
39、负责编制年度审计计划的的主体是：
（）。
A、内部审计人员
B、内部审计机构负责人
C、审计委员会委员
D、审计项目负责人
【答案】B
40、（）即根据风险评估结果采取的控制措施，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制。
A、控制环境
B、风险控制
C、控制活动
D、评估控制
【答案】C
41、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（）。
A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高
B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少
C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论
D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务较低水平的保证
【答案】D
【解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。
42、常见的系统自动控制和信息技术应用控制审计关注点不包括（）。
A、系统自动生成报告
B、系统配置和科目映射
C、接口控制
D、程序变更
【答案】D
【解析】选项D应为访问和权限；程序变更属于信息技术一般控制内容。
43、审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。
其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，（）本准则。
A、参照适用
B、不适用
C、可以适用
D、应当适用
【答案】D
44、下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。
A、对未来事项可实现程度做出保证
B、代行被审计单位的部分管理职能
C、验证企业资本，出具验资报告
D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚
【答案】C
【解析】目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。
审计业务包括：
①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询和会计服务业务包括：
①设计财务会计制度，培训
45、在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（）。
A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加
【答案】A
【解析】B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩
46、下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。
A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度
B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核
C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案
D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核
【答案】A
【解析】对人员素质的控制包括：
①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计
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