下半年乡城县事业单位招聘考试《审计基础知识》试题及答案Word下载.docx
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5、在国家审计准则中，审计工作底稿专指（）。
A、调查了解记录
B、执行审计措施记录
C、审计计划记录
D、重要管理事项记录
【解析】在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。
6、与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）。
A、经济性
B、独立性
C、效率性
D、合法性
【解析】财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行审计。
财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。
财经法纪审计更加突出合法性。
7、抽样风险指的是（）。
A、审计程序可能不适应审计目标的要求
B、审计人员不能发现样本中的错误
C、审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查
D、随机选取的样本在某特征方面不能代表总体
【解析】抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。
抽样风险是抽样技术所固有的，它是因测试的样本量不足而引起的。
抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
8、审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是（）。
A、向债务单位函证
B、重新计算应收账款账户余额
C、询问会计人员
D、对应收账款账户余额进行分析性复核
【答案】A
【解析】审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。
这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。
9、下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。
A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函
B、函证的效果与审计人员无关
C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高
D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法
【解析】A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。
发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。
B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。
函证时应注意，审计人员必须对整个函
10、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。
A、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
B、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
C、如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
【解析】对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。
11、根据《审计工作底稿准则》，以下不属于编制审计工作底稿目的的是：
（）。
A、为编制审计报告提供依据
B、为检查和评价内部审计工作质量提供依据
C、获取审计证据
D、证明审计目标的实现程度
【答案】C
12、下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是（）。
A、控制审计工作质量的手段
B、明确被审计单位责任的依据
C、编写审计报告的依据
D、提供行政诉讼的佐证资料
【解析】审计工作底稿的作用有：
①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据；
②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；
③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；
④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；
⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；
⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
13、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。
A、实际执行的重要性更高
B、实际执行的重要性更低
C、两者相等
D、实际执行的重要性略高
【解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。
14、按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。
A、国家审计、社会审计、内部审计
B、全部审计、局部审计
C、定期审计、不定期审计
D、授权审计、委托审计
【解析】A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；
C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；
D项，按审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。
15、审计计划一般包括年度审计计划和（）。
A、项目审计计划
B、项目审计方案
C、审计规划
D、审计通知书
【答案】B
16、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。
A、有利于为解决审计争议提供依据
B、是充分发挥审计职能的必要条件
C、有利于审计人员树立良好形象
D、是审计行业管理的重要组成部分
【解析】审计职业道德的作用：
①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；
②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；
③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。
A
17、下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）。
A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件
B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员
C、检查内部控制过程中生成的文件和记录
D、审查财务报表项目余额
【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括：
①询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员；
②审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等；
③观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；
④追踪一笔或者多笔交易的处理过程。
D项属于实质性测试程序的方法。
18、下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。
A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行
B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何
C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果
D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准
【解析】C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；
BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。
19、审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以（）或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。
A、代缴
B、扣缴
C、没收
D、查封
20、按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。
A、会计
B、出纳员
C、销售人员
D、仓库保管员
【解析】收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；
发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。
B项出纳人员负责现金的收取；
C项销售人员负责货物销售。
21、企业在资产负债表日对外币货币性项目折算时应选择的汇率是（）。
A、平均汇率
B、资产负债表日即期汇率
C、历史汇率
D、交易发生日近似的汇率
【解析】审查企业在资产负债表日，应按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：
①外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
②以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。
22、下列审计证据中，证明力最强的是（）。
A、审计人员亲自编制的相关材料
B、被审计单位提供的证明材料
C、被审计单位会计人员的口头证据
D、有关审计事项的环境证据
【解析】一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据就越可靠。
判断审计证据可靠性的原则一般包括：
①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠；
②内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠；
③审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
⑤从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
23、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性
【解析】本题考查的是重大错报风险。
重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A主要是说抽样风险；
选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险；
选项D没有强调是在审计前，因此也是不正确的。
24、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。
A、以检查总体完整性为目的
B、单笔业务金额超过重要性水平
C、可接受检查风险过低
D、审计事项总体数量较大
【解析】审计抽样通常不适用于下列情况：
①检查总体的完整性；
②抽样单位较少；
③总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；
④可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；
⑤有特殊风险或需要特别关注的事项；
⑥使用审计抽样不符合成本效益原则。
25、审计工作底稿由内部审计机构或组织内部相关部门具体负责保管，所有权属于：
A、审计项目负责人
B、内部审计机构
C、被审计单位
D、审计人员所在组织
【答案】D
26、按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（）。
【答案】A
27、当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时，内部审计人员在（）阶段应当考虑项目审计目标及要求。
A、审计计划
B、审计实施
C、审计报告
D、后续审计
28、审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（）。
A、入库前整理费用
B、材料保管费用
C、招待费
D、加班费
【解析】材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。
从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。
B项应计入制造费用，结转进入生产成本；
CD两项应计入管理费用。
29、C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。
A、生产成本虚减
B、生产成本虚增
C、负债虚增
D、利润虚增
【解析】制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。
30、以下项目应计提折旧的是（）。
A、经营租入的固定资产
B、已提足折旧继续使用的固定资产
C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产
D、当月增加的固定资产
【解析】A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；
B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0，不再计提折旧；
D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折旧。
31、下列描述中，违反保密原则的是（）。
A、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据
B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查
C、没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿
D、向有关监管机构报告发现的违法行为
【解析】C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。
32、下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。
A、与应付账款有关的内部控制有缺陷
B、应付账款往来频繁，但余额为零
C、应付账款余额大，但欠账时间较长
D、应付账款明细账有借方余额
【解析】需要进行函证的账户包括：
①内控有缺陷；
②无卖方对账单；
③应付账款金额较大；
④欠账时间较长；
⑤核对时发现账证不符；
⑥余额为零；
⑦往来频繁；
⑧变动很大；
⑨其他有代表性的账户。
33、审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（）。
A、真实性
B、所有权
C、完整性
D、计价正确性
【解析】审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是实际发生的。
查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。
34、下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。
A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有
B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账
C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求
D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金
【解析】货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。
A项属于所有权的审计目标；
C项属于合法性的审计目标；
D项属于真实性的审计目标。
35、审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（）。
A、冲减销售确认期的营业收入
B、冲减销售退回期的营业收入
C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本
D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本
【解析】发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。
36、下列有关绩效审计的提法中，正确的是（）。
A、绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计
B、绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计
C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价
【解析】ABD三项，绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动；
C项，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结
37、对固定资产审查的主要目标不应包括（）。
A、确定折旧额计算是否正确
B、确定折旧政策是否符合会计准则
C、确定折旧方法是否得到一贯执行
D、确定固定资产增减是否符合预算
【解析】固定资产的审计目标包括：
①证实固定资产的真实性；
②证实固定资产的完整性；
③确定固定资产的所有权；
④证实固定资产分类的正确性；
⑤证实固定资产计价正确性；
⑥证实固定资产交易事项的合法性；
⑦证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。
38、下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（）。
A、被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业
B、被审计单位存在重大关联方交易
C、被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备
D、被审计单位融资能力受到限制
【解析】选项A，表明长期股权投资项目可能存在重大错报风险；
选项B，表明关联方及其关联方交易的披露可能存在重大错报风险；
选项C，表明应收账款可能存在重大错报风险；
选项D表明可能对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。
39、下列关于社会审计实施阶段的表述中，正确的是（）。
A、每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序
B、每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序
C、实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试
D、注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的
【解析】A项，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序，注册会计师只需对拟予信赖的内部控制进行内部控制测试。
C项，实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对会计信息及非会计信息的分析性测试。
D项，注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基本上不会出现一致的情况。
40、内部审计属于内部控制中的（）。
A、风险评估
B、对控制的监督
C、控制活动
D、信息与沟通
【解析】对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。
它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。
对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。
41、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（）。
A、重要性和审计证据之间成反向变动关系
B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系
C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系
D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系
【解析】重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。
42、下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。
A、变量抽样
B、PPS抽样
C、属性抽样
D、差额估计抽样
【解析】属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。
选项C是适用于控制测试；
选项ABD适用于细节测试。
43、根据《审计工作底稿准则》，以下不属于编制审计工作底稿目的的是：
44、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（）。
A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高
B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少
C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论
D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务较低水平的保证
【解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。
45、审计机关应当对审计质量控制制度及其
升级会员 