注册会计师考试《税法》预习纳税担保试行办法每日一练321Word下载.docx
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购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
20×
7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
甲公司20×
7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）。
A.100万元 B.116万元
C.120万元 D.132万元
B
应确认的投资收益＝－4+[960－（860－4－100×
0.16）]＝116（万元）。
3、下列各项中，属于利得的有（）。
4、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益
ABE
选项C，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；
选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。
5、甲公司20×
7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。
该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。
A产品20×
7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。
该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×
7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）。
A.0 B.30万元
C.150万元 D.200万元
C
配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。
单件A产品的成本＝12+17＝29（万元），单件A产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），A产品减值。
所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，单件配件的可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元），单件配件应计提跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备＝100×
1.5＝150（万元）。
6、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。
A．非货币性资产:
）利得B．处置长期股权投资产生的收益
C．出租无形资产取得的收入D．处置投资性房地产取得的收入
A
选项B应计入投资收益，选项C、D均应计入其他业务收入。
7、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。
A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露’
C
日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配”科目来核算。
8、甲公司20×
7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。
购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。
乙公司20×
7年实现净利润600万元。
甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。
假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20×
7年度利润总额的影响为（ ）。
A.165万元 B.180万元
C.465万元 D.480万元
购入时产生的营业外收入＝11000×
30％－（3000+15）＝285（万元），期末根据净利润确认的投资收益＝600×
30％＝180（万元），所以对甲公司20×
7年利润总额的影响＝285+180＝465（万元）。
9、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。
A．以盈余公积弥补亏损B．提取法定盈余公积
C．发放股票股利D．将债务转为资本
D
选项A、B、C均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额。
10、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。
11、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。
A．银行同期贷款利率
B．租赁合同中规定的利率
C．出租人出租资产的无风险利率
D．使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
D
12、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益
B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益
C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益
ABCDE
13、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提
B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法
E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法
ACD
14、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。
15、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
16、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。
A.材料采购过程中发生的保险费
B.材料入库前发生的挑选整理费
C.材料入库后发生的储存费用
D.材料采购过程中发生的装卸费用
E.材料采购过程中发生的运输费用
ABDE
选项C应计入管理费用。
17、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（ ）。
A.固定资产减值准备 B.持有至到期投资减值准备
C.商誉减值准备 D.长期股权投资减值准备
B
试题点评：
考查资产减值损失的确认与计量。
18、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊
B.发现报告年度会计处理存在重大差错
C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策
D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据
E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券
ABD
19、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。
20、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相:
），另支付补价l0万元。
在:
）日，甲公司用于:
）的两辆运输车辆账面原价为l40万元，累计折旧为25万元，公允价值为l30万元；
A公司用于:
）的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为l75万元，公允价值为l40万元。
该非货币性资产:
）具有商业实质。
假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产:
）应确认的收益为（）。
A．0B．5万元
C．10万元D．15万元
甲公司对非货币性资产:
）应确认的收益＝130－（140－25）＝15（万元）。
21、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
22、甲公司20×
23、下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。
A.发生的排污费
B.发生的矿产资源补偿费
C.管理部门固定资产报废净损失
D.发生的业务招待费
选项C应计入营业外支出。
24、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相:
25、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。
26、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10．30人民币元。
5月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；
6月1日的市场汇率为1欧元=10．32人民币元；
6月30日的市场汇率为l欧元=10．35人民币元。
7月l0日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．34人民币元。
该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）。
A．l0万元B．15万元
C．25万元D．35万元
6月份应收账款应确认的汇兑收益＝500×
（10.35－10.28）＝35（万元）。
27、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。
28、20×
6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。
工程自20×
6年5月开工，预计20×
8年3月完工。
甲公司20×
6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；
至20×
7年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。
甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×
7年年末预计合同总成本为850万元。
7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）。
A．OB．10万元
C．40万元D．50万元
7年12月31日的完工进度＝680/850×
100％＝80％，所以20×
7年12月31日应确认的预计损失为：
（850－800）×
（1－80％）＝10（万元）。
29、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。
30、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
31、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。
32、下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。
33、20×
34、甲公司20×
35、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
36、甲公司20×
7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。
购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。
安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；
支付安装工人工资4.98万元。
该设备20×
7年3月30日达到预定可使用状态。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。
假定不考虑其他因素，20×
7年该设备应计提的折旧额为（ ）。
A.9万元 B.9.9万元
C.11万元 D.13.2万元
固定资产的入账价值＝100+17+3+6+1.02+4.98＝132（万元），从20×
7年4月份开始计提折旧，20×
7年度应计提的折旧额＝132/10×
9/12＝9.9（万元）。
37、甲公司20×
38、甲公司20×
39、20×
7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。
购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。
该债券发行日为20×
7年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。
甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×
7年12月31日的账面价值为（ ）。
A.2062.14万元 B.2068.98万元
C.2072.54万元 D.2083.43万元
7年溢价摊销额＝2000×
5％－2088.98×
4％＝16.4408（万元），20×
7年12月31日账面价值＝2088.98－16.4408＝2072.54（万元）。
40、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议
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