收入费用和利润练习.docx

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收入费用和利润练习

第十一章收入、费用和利润

一、单项选择题

1.以下符合“收入”定义的是（）。

A.出租设备的租金收入

B.处置固定资产净收益

C.来源于政府的补贴收入

D.罚金收入等非经常性收益

2.工业企业结转的销售原材料实际成本，应计入（）。

A.主营业务成本B.销售费用

C.其他业务成本D.营业外支出

3.工业企业出租固定资产所取得的收入，属于（）。

A.主营业务收入B.其他业务收入

C.投资收益D.营业外收入

5.下列项目中，按照现行会计准则的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。

A.购货方获得的现金折扣B.购货方获得的商业折扣

C.购货方获得的销售折让D.购货方放弃的现金折扣

6.下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（）。

A.罚款收入B.出售固定资产净收益

C.材料销售收入D.出售无形资产净收益

7.A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。

本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80％，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。

B商店按代销价款的10％收取手续费。

该批零配件的实际成本为120万元。

则A公司本年度应确认的销售收入为（）万元。

A.200B.160C.144D.180

8.乙公司于20×7年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1000万元，分5年于每年年末等额收取。

假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。

若实际利率为7.93％，则乙公司20×7年度因该项销售业务应冲减的财务费用为（）万元。

A.63.44B.68.47C.69.73D.84.33

9.甲、乙公司均为一般纳税人，增值税税率为17％。

2010年11月6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品200件。

协议价为每件（不含增值税）5万元，每件成本为3万元，乙公司按价款10%收取手续费。

2010年11月20日发出商品，2010年12月乙公司实际对外销售60件商品。

2010年12月31日甲公司收到乙公司代销清单，注明已销售代销商品的60件。

甲公司2010年不正确的会计处理是（）。

A.确认收入为300万元

B.确认收入为1000万元

C.确认销售成本为180万元

D.确认增值税销项税额为51万元

12.2010年8月1日甲公司对外提供一项为期8个月的安装劳务，合同总收入580万元。

2010年共发生劳务成本230万元，但无法可靠地估计该项劳务交易结果。

若预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为150万元，则甲公司2010年度因该项业务应确认的收入为（）万元。

A.80B.150C.230D.290

14.2009年11月11日，A公司与B公司签订一件特定商品销售合同。

合同规定，该商品需要单独设计制造，总价款500万元，自合同签订日起3个月内交货。

B公司已经预付300万元款项。

至年底，该件商品尚未完工，已发生生产成本223万元。

2009年因该事项应确认的收入为（）万元。

A.500B.0C.223D.300

15.某企业于2009年11月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入40万元，年度预收款项15万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本9万元，预计还将发生成本15万元。

2009年末经过专业测量，产品安装程度为40%。

该项劳务收入影响2009年度利润总额的金额为（）万元。

A.不影响当年利润B.当年利润增加6.4万元

C.当年利润增加7万元D.当年利润增加6万元

16.下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的是（）。

A.专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费

B.委托加工物资发生的运输费用

C.筹建期间发生的费用

D.产品销售延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决应交纳的诉讼费

17.下列各项费用支出中，应在“管理费用”科目核算的是（）。

A.为推广新产品而发生的广告费用

B.随同产品出售单独计价包装物的成本

C.委托代销商品支付的手续费

D.业务招待费

18.企业销售商品交纳的下列各项税费，不应记入“营业税金及附加”科目的是（）。

A.消费税B.增值税

C.教育费附加D.城市维护建设税

二、多项选择题

1.企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有（）。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业已提供与售出商品相关的劳务

C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流入企业

E.相关的将发生的成本能够可靠地计量

2.下列业务中，不确认收入的有（）。

A.A公司销售一批商品给B公司，B公司已根据A公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但A公司尚未将商品移交B公司。

B.A公司向B公司销售一批商品，商品已经发出，B公司已经预付部分货款，剩余货款由B公司开出一张商业承兑汇票，销售发票账单已交付B公司。

B公司收到商品后，发现商品质量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与A公司交涉，要求在价格上给予一定折让，否则要求退货。

双方没有就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施

C.B公司属于软件开发公司，B公司销售某成套软件给客户后，接受客户委托对该成套软件进行日常管理

D.A公司为推销一种新产品，承诺凡购买新产品的客户均有一个月的试用期，在试用期内如果对产品使用效果不满意，A公司无条件给予退货。

该种新产品已交付买方，货款已收讫

E.A公司属于房地产开发商，A公司将住宅小区销售给客户后，接受客户委托代售住宅小区商品房并管理住宅小区物业

4.关于销售折让、商业折扣和现金折扣，下列理解正确的有（）。

A.按准则规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理

B.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益

D.享受现金折扣应冲减当期财务费用

E.按准则规定，企业发生的商业折扣应作为财务费用处理

5.2010年6月13日，海洋公司将其生产的某产品1万件销售给京华公司，该产品售价为3000万元，增值税税额为510万元，销售成本为2500万元。

双方约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时不考虑增值税税额。

海洋公司已于6月20日收到京华公司支付的价款。

海洋公司对于销售的产品提供三个月的质量保证期，约定若出现较大质量问题，海洋公司给予退货。

海洋公司编制半年度中期财务报表，海洋公司估计的退货率为0.5%，那么在6月末针对该业务，以下处理正确的有（）。

A.海洋公司确认主营业务收入2985万元

B.海洋公司确认主营业务成本2500万元

C.海洋公司因该业务导致税前利润增加517.4万元

D.海洋公司因该业务导致税前利润增加437.5万元

E.海洋公司不确认销售收入

6.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A.客户订制软件的收入，应在会计期末根据开发的完工进度确认

B.包括在商品售价内的服务费，虽可区分，但仍应在商品销售收入确认时确认

C.安装工作虽是商品销售附带条件，但安装费收入与商品销售分开计价，应在会计期末根据安装的完工进度确认

D.与提供设备相关的特许权使用费收入，不管是初始提供还是后续服务，都应在设备的所有权转移时确认

E.广告制作费收入，应在相关的广告行为开始出现在公众面前时确认

7.建造合同收入包括（）。

A.合同规定的初始收入

B.因合同变更形成的收入

C.因奖励形成的收入

D.因索赔形成的收入

E.因出售剩余物资取得的收益

8.下列经济业务取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。

A.出租无形资产取得的租金收入

B.出租固定资产取得的租金收入

C.销售生产用材料取得收入

D.用材料进行非货币性资产交换（具有商业实质且公允价值能够可靠计量）

9.下列各项中，不应确认为财务费用的有（　）。

A.企业筹建期间的借款费用

B.资本化的借款利息支出

C.销售商品发生的商业折扣

D.企业发生的现金折扣

10.下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（）。

A.处置固定资产取得的净收益

B.提供劳务应交的营业税

C.转让交易性金融资产取得的收益

D.计提投资性房地产减值准备

11.下列费用中，应当作为管理费用核算的有（）。

A.诉讼费用

B.管理部门职工薪酬

C.生产工人的工资

D.售后服务网点的业务费

三、计算分析题

2.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

2009年6月6日甲公司与乙公司签订合同，甲公司委托乙公司销售商品，共计100件，协议价共计为1000万（不含增值税税额），合同约定每月月末进行结算。

商品已经发出，全部成本为800万元。

2009年6月30日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品20件但货款尚未收到。

2009年7月6日甲公司收到乙公司6月货款。

2009年7月31日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品60件，甲公司开具增值税发票，货款已经收到。

假定：

甲公司于确认销售收入是开具增值税专用发票。

要求：

（1）假定采用视同买断方式进行代销，编制甲公司委托代销的会计分录。

（2）假定代销合同规定，乙公司按协议价销售给顾客，甲公司按照售价的6%向乙公司支付手续费，编制甲公司委托代销的会计分录。

四、综合题

长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。

销售实现时结转销售成本。

长江公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

2011年12月，长江公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月5日，长江公司委托C公司销售产品2000件，商品已经发出，每件成本为150元。

合同约定，C公司按照每件200元出售，长江公司按照不含增值税价格的10%向C公司支付手续费。

12月31日，C公司对外出售1000件，同时开出代销清单给长江公司。

（2）12月6日，对D公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为400万元，增值税税额为68万元。

提货单和增值税专用发票已交D公司，D公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予D公司的现金折扣条件如下：

2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际成本为300万元。

12月18日，收到D公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（3）12月10日，收到E公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10％的折让（长江公司在该批商品售出时，已确认销售收入300万元，并收到款项）。

经查核，该批商品外观存在质量问题。

长江公司同意了E公司提出的折让要求。

当日，收到E公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

（4）12月15日，长江公司销售材料一批，价款为50万元，该材料发出成本为30万元。

当日收取面值为58.5万元的银行承兑汇票一张。

（5）12月31日，转让一台设备，该设备于2009年购入，原价200万元，已提折旧100万元，售价90万元（不含税），增值税税率17%，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。

（6）12月31日，Ｇ公司向长江公司订购一商品。

按合同规定，商品总价款为100万元（不含增值税额），自合同签订日起3个月内交货，合同签订日，收到Ｇ公司预付的款项80万元，并存入银行。

商品制造工作尚未开始。

要求：

编制长江公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）