注册税务师税法练习题库完整Word下载.docx
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土地增值税采用四级超率累进税率。
3、下列哪种情况可以预征土地增值税，待办理结算后再进行清算（
a、以一次交割、付清价款方式转让房地产的
b、以分期收款方式转让房地产的
c、纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的
d、以其他方式转让房地产的
c
项目全部竣工结算前转让房地产的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。
4、房地产开发费用中的利息支出，如不能按转让房地产项目分摊或不能提供金融机构证明，开发费用限额扣除的比例为（
）以内。
a、3%
b、5%
c、7%
d、10%
d
土地增值税计算中，10%适用于利息支出不能提供金融机构的证明时，开发费用按前述两项之和的10%以内扣除。
5、按照土地增值税有关规定，纳税人出售旧房及建筑物的，在计算土地增值额时，应按照（
a、税务部门估定的价格扣除
b、税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
c、房地产评估价格扣除
d、房地产原值减除30%后的余值扣除
出售旧房及建筑物、提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照房地产评估价格计算扣除。
6、土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（
a、房地产开发成本
b、地价款
c、房地产开发费用
d、营业税税金
房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其它开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的5%以内扣除；
利息不符合规定的，房地产开发费用按上述两项之和的10%以内扣除。
7、房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明，则允许据实扣除，其他开发费用限额扣除的比例为（
b
能够按转让房地产项目计算分摊财务费用中的利息支出，并能够提供金融机构证明的，其他开发费用限额扣除的比例为5%。
8、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（
）按规定计算缴纳土地增值税。
a、出售金额
b、超过部分的金额
c、全部增值额
d、扣除项目金额
c
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税；
增值额超过扣除项目金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。
9、某单位转让一幢1986年建造的公寓楼，当时造价为500万元，经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为7成，在计算土地增值税时，评估价格为（
a、500万元
b、1200万元
c、1400万元
d、2000万元
评估价格=重置成本价×
成新度折扣率=2000*0.7=1400万元。
10、房地产开发企业转让房地产的，其已缴纳的税金不得单独扣除的是（
a、印花税
b、营业税
c、城市维护建设税
d、教育费附加
房地产开发企业的印花税由于其已在管理费用中计算扣除了，因此在计算可以扣除的税金不得再单独扣除。
11、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；
该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；
该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；
该项目转让的有关税金为200万元。
计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（
a、1500万元
b、2000万元
c、2500万元
d、3000万元
房地产开发费用的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×
10%＝1000万元；
其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目＝10000×
20%＝2000万元。
则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”＝1000＋2000＝3000万元。
12、不论房地产何时转让，均免征土地增值税的有（
a、1994年1月1
日前签订的房地产转让合同
b、1994年1月1日前签订的房地产开发合同
c、1994年1月1日后签订的房地产转让合同
d、1994年1月1日后签订的房地产开发合同
1994年1月1日土地增值税法正式实施前签订的房地产转让合同免征土地增值税。
13、个人转让房地产并符合土地增值税纳税要求时，如果房地产坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点是（
a、纳税人居住地
b、房地产坐落地
c、纳税人住所地
d、办理房地产过户手续所在地
自然人转让房地产坐落地与纳税人居住地一致，则纳税地点是纳税人住所地，如果转让房地产的坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点是办理房地产过户手续所在地。
14、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后（
）日内，到税务机关办理纳税申报。
a、5
b、7
c、10
d、15
土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到税务机关办理纳税申报。
二、多项选择题
1、判定土地增值税征税范围的标准有（
a、是否拥有对土地的使用权
b、转让的土地，其使用权是否为国家所有
c、转让是否有偿
d、土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让
bcd
bcd属于土地增值税征税范围标准，不包括a项。
2、下列不征土地增值税的有（
a、房地产开发公司代客户进行房地产开发，并收取代建收入的行为
b、一方出地，一方出资，双方合作建房并出售的行为
c、一方以房地产与另一方的房地产进行交换的行为
d、被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的行为
ad
代开发，并收取代建收入的行为没有涉及到转让国有土地使用权，不征收土地增值税，而被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的行为，暂免征收土地增值税，而bc两项都需要征收土地增值税。
3、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（
a、以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的
b、以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
c、以房地产作价入股进行投资的
d、以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
abc
abc选项均未发生不动产权属的实质转移，不属于征税范围，具体见教材193页征税范围的若干规定。
4、开发土地和新建房及配套设施的成本（简称房地产开发成本）包括（
a、土地征用及拆迁补偿费
b、基础设施费
c、公共配套设施费
d、广告费
房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本。
包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。
5、下列属于房地产开发费用的项目有（
a、房地产开发公司职工劳动保护费
b、取得土地使用权时支付的土地出让金
c、房地产销售费用
d、房地产开发项目贷款利息
cd
a房地产开发公司职工劳动保护费属于房地产开发成本，取得土地使用权时支付的土地出让金属于取得土地使用权所支付的金额，均不属于房地产开发费用。
6、下列准予纳税人从转让收入额中减除的扣除项目有（
a、纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定交纳的有关费用
b、土地征用及拆迁补偿费
c、转让房地产时所缴纳的营业税、城市维护建设税和印花税
d、各项利息支出
各项利息支出不能直接从收入额中减除，其或者是单独按照
（一）+
（二）扣除项目合计的5%为限，或者是与其他房地产开发费用合计扣除不得超过
（一）+
（二）扣除项目合计的10%为限。
7、房地产开发公司与非房地产开发公司在计算土地增值额时，处理方法不同的扣除项目有（
b、房地产开发费用
c、与转让房地产有关的税金
d、加计扣除费用
房地产开发公司的印花税因为列入了管理费用，所以不再单独扣除，非房地产开发公司的印花税允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税，至于加计扣除费用只适用于房地产开发公司，是为了调动其从事房地产开发的积极性。
8、房地产开发企业加扣20%费用的计算基数是（
c、地价款
d、与转让房地产有关的税金
ac
房地产开发企业加计扣除的依据是取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本两项内容。
9、在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。
这里的地价款是指（
a、以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
b、以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款
c、以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为有偿使用的费用
d、以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金
abd
上述三种情况是纳税人为取得土地使用权支付的地价款，具体见教材195页，注意以行政划拨方式取得的土地使用权的，为转让土地使用权时按照规定补交的土地出让金。
10、纳税人转让房地产，有（
）情形的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。
a、隐瞒、虚报房地产成交价格
b、因偷税被税务机关给予行政处罚
c、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格的
d、提供扣除项目金额不实
ad
见教材第197-198页，对于转让房地产的成交价格低于房地产评估价格的，还应该满足无正当理由这一条件。
11、下列说法中，符合土地增值税法规规定的有（
a、界定土地增值税征税范围的标准只有一个，就是房地产权属是否转移
b、土地增值税不仅对转让房地产企事业单位和个人征收，而且要对国家机关和社会团体转让房地产征收
c、纳税人转让旧房，不用缴纳土地增值税
d、纳税人转让房地产取得应税收入，是指转让房地产所取得的全部价款及有关的经济利益，包括货币收入、实物收入和其他收入
bd
界定土地增值税征税范围的标准有三个：
转让的土地，其使用权是否为国家所有、
转让是否有偿、土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让。
纳税人转让旧房，有偿的应按规定计算缴纳土地增值税。
12、下列项目中，免征土地增值税的是（
a、甲企业与乙企业互换房地产
b、李某与王某互换自有居住用房
c、国家收回国有土地使用权而使房地产权权属变更
d、增值比例在20%以下的普通标准住宅出售
本题考核点是计算土地增值税的征免范围的判断。
a项应缴税。
13、居民个人的下列转让房地产行为不需缴纳土地增值税的有（
a、继承方式无偿转让房地产
b、将房屋赠予直系亲属
c、将投资的房产再转让
d、个人互换自有住房
abd
将投资的房产再转让需缴纳土地增值税。
14、1994年1
月1
日以前已签订开发合同的房地产享受免税待遇必须具备的条件是（
）
a、必须按合同规定投入资金开发
b、必须是开发建成后首次转让
c、必须是在五年以内的首次转让
d、必须完成“三通一平”
三个条件：
①
是否已经按照合同规定投入了资金并进行了开发
②是否属于该房地产开发建成后的首次转让
③是否在规定的5年期限内首次转让。
三、计算题
1、2003年10月，某企业（非房地产开发单位）转让办公楼一幢，共取得转让收入10000万元，该企业按国家税法规定缴纳了有关税金（城建税税率为营业税额的7%，教育费附加为3％，印花税税率0．5‰）。
已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为2000万元；
投入的房地产开发成本为3500万元；
房地产开发费用中的利息支出为500万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其中有50万元属加罚的利息；
除利息支出外的管理费用、营业费用等合计380万元。
另知该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
根据所给资料，依据有关规定回答下列问题：
（1）该企业转让办公楼计算土地增值税时可以扣除的税金是（
）万元。
a、535
b、550
c、553
d、555
（2）该企业转让办公楼计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本和费用合计是（
a、3500
b、3750
c、4225
d、4050
（3）该企业转让办公楼土地增值税的扣除项目合计是（
a、6780
b、6225
c、6605
d、6273
（4）该公司转让写字楼应纳土地增值税（
a、1288
b、966
c、2551
d、2229
（1）d
（2）c
（3）a
（4）b
（1）该企业转让办公楼计算土地增值税时可以扣除的税金有缴纳的营业税、城建税和教育费附加。
作为非房地产开发单位，该企业缴纳的印花税可以单独计算扣除。
营业税=10000×
5%=500（万元）
城建税和教育费附加=500×
（7%+3%）=50（万元）
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