5 外币业务会计处理 练习.docx
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5外币业务会计处理练习
外币会计作业练习
1、A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
20*7年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。
20*7年6月30日有关外币账户期末余额如下：
项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额
银行存款1000007.25725000
应收账款5000007.253625000
应付账款2000007.251450000
A公司20*7年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）
（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行代存。
（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。
该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。
（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。
（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元=7.21人民币。
（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。
要求：
（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；
（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；（-32000元）
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。
（本题不要求写出明细科目）
2、资料：
南极公司20*7年12月1日，向美国出口商品一批，合同约定以美元计价结算，货款10000美元，合同约定于2018年1月31日付款，南极公司记账本位币为人民币。
20*7年12月1日的汇率为1美元＝7.50人民币，20*7年12月31日的汇率为1美元＝7.25人民币，20*8年1月31日的汇率为1美元＝7.15人民币。
要求：
按照我国规定对南极公司上述外币交易业务从交易发生日至结算日的相关业务进行会计处理。
3、外币报表折算（填表）
某一境外子公司，其会计报表编报货币为美元，汇率如下：
20*5-12-31，1USD=8.3元人民币
20*5年均，1USD=8.2元人民币
子公司收到投入资本时，1USD=8.45元人民币
子公司对外投资时，1USD=8.4元人民币
存货购入时，1USD=8.25元人民币
长期负债形成时，1USD=8.4元人民币
股利支付时，1USD=8.26元人民币
固定资产取得时汇率：
1USD=8.35元人民币
该子公司20*5年度的报表如下：
表1利润及利润分配表
20*5年单位：
万美元
主营业务收入
1095
减：
主营业务成本
800
主营业务利润
295
减：
管理费用
70
销售费用
40
财务费用
60
营业利润
125
利润总额
125
减：
所得税
40
净利润
85
加：
期初留存收益
15*
可分配利润
100
减：
分配股利
50
期末留存收益
50
*——上年年末折算后资产负债表中留存收益金额为125。
表2资产负债表
20*5-12-31单位：
万美元
资产
金额
负债和股东权益
金额
货币资金
160
应付账款
140
应收账款
170
短期借款
160
存货
200
长期负债
200
长期投资
120
实收资本
250
固定资产
150
留存收益
50
总计
800
总计
800
要求一，按现行汇率法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）
表3利润及利润分配表
20*5年单位：
万元
美元金额
折算汇率
人民币金额
主营业务收入
1095
？
？
减：
主营业务成本
800
？
？
主营业务利润
295
-
？
减：
管理费用
70
？
？
销售费用
40
？
？
财务费用
60
？
？
营业利润
125
-
？
利润总额
125
-
？
减：
所得税
40
？
？
净利润
85
--
？
加：
期初留存收益
15
--
？
可分配利润
100
--
？
减：
分配股利
50
？
？
期末留存收益
50
--
？
409
表4资产负债表
20*5年12月31日
资产
美元金额
折算汇率
人民币金额（万元）
负债和股东权益
期末数（万欧元）
折算汇率
人民币金额（万元）
货币资金
160
？
？
应付账款
140
？
？
应收账款
170
？
？
短期借款
160
？
？
存货
200
？
？
长期负债
200
？
？
长期投资
120
？
？
实收资本
250
？
？
固定资产
150
？
？
留存收益
50
--
？
折算损益
--
？
总计
800
6640
合计
800
6640
折算后人民币金额取整数（四舍五入）
要求二，按流动与非流动法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）
表5利润及利润分配表
20*5年单位：
万元
美元金额
折算汇率
人民币金额
主营业务收入
1095
？
？
减：
主营业务成本
800
？
？
主营业务利润
295
-
？
减：
管理费用
70
？
？
销售费用
40
？
？
财务费用
60
？
？
折算损益
？
营业利润
125
-
？
利润总额
125
-
？
减：
所得税
40
？
？
净利润
85
--
？
加：
期初留存收益
15
--
？
可分配利润
100
--
？
减：
分配股利
50
？
？
期末留存收益
50
--
？
表6资产负债表
20*5年12月31日
资产
美元金额
折算汇率
人民币金额（万元）
负债和股东权益
期末数（万欧元）
折算汇率
人民币金额（万元）
货币资金
160
？
？
应付账款
140
？
？
应收账款
170
？
？
短期借款
160
？
？
存货
200
？
？
长期负债
200
？
？
长期投资
120
？
？
实收资本
250
？
？
固定资产
150
？
？
留存收益
50
--
？
（倒挤）
总计
800
6660
合计
800
6660
折算后人民币金额取整数（四舍五入）
要求三，按货币与非货币法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）
表7利润及利润分配表
20*5年单位：
万元
美元金额
折算汇率
人民币金额
主营业务收入
1095
？
？
减：
主营业务成本
800
？
？
主营业务利润
295
-
？
减：
管理费用
70
？
？
销售费用
40
？
？
财务费用
60
？
？
折算损益
？
营业利润
125
-
？
利润总额
125
-
？
减：
所得税
40
？
？
净利润
85
--
？
加：
期初留存收益
15
--
？
可分配利润
100
--
？
减：
分配股利
50
？
？
期末留存收益
50
--
？
表8资产负债表
20*5年12月31日
资产
美元金额
折算汇率
人民币金额（万元）
负债和股东权益
期末数（万欧元）
折算汇率
人民币金额（万元）
货币资金
160
？
？
应付账款
140
？
？
应收账款
170
？
？
短期借款
160
？
？
存货
200
？
？
长期负债
200
？
？
长期投资
120
？
？
实收资本
250
？
？
固定资产
150
？
？
留存收益
50
--
？
（倒挤）
总计
800
6650
合计
800
6650
折算后人民币金额取整数（四舍五入）
要求四，按时态法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）
表9利润及利润分配表
20*5年单位：
万元
美元金额
折算汇率
人民币金额
主营业务收入
1095
？
？
减：
主营业务成本
800
？
？
主营业务利润
295
-
？
减：
管理费用
70
？
？
销售费用
40
？
？
财务费用
60
？
？
折算损益
？
营业利润
125
-
？
利润总额
125
-
？
减：
所得税
40
？
？
净利润
85
--
？
加：
期初留存收益
15
--
？
可分配利润
100
--
？
减：
分配股利
50
？
？
期末留存收益
50
--
？
表10资产负债表
20*5年12月31日
资产
美元金额
折算汇率
人民币金额（万元）
负债和股东权益
期末数（万欧元）
折算汇率
人民币金额（万元）
货币资金
160
？
？
应付账款
140
？
？
应收账款
170
？
？
短期借款
160
？
？
存货
200
-
？
长期负债
200
？
？
按成本计价
100
？
？
实收资本
250
？
？
按市价计价
100
？
？
留存收益
50
--
？
（倒挤）
长期投资
120
？
？
固定资产
150
？
？
总计
800
6655
合计
800
6655
折算后人民币金额取整数（四舍五入）
4、我国外币报表折算方法
国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在意大利有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为欧元。
根据合同规定，该公司拥有乙公司70%的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。
20*7-12-31，甲公司确认其在乙公司的投资应分享或分担的乙公司实现的净损益的份额时，需要先将乙公司的欧元财务报表折算为人民币表述。
有关资料如下。
20*7-12-31的汇率为1欧元=11元人民币，20*7年的平均汇率为1欧元=10元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1欧元=8元人民币，20*7年初的累积盈余公积为140万欧元，折算为人民币为1190万元，累积未分配利润为100万欧元，折算为人民币为900万元，甲、乙公司均在年末提取盈余公积。
其财务报表折算结果如下：
表1资产负债表
编制单位：
乙公司20*7年12月31日
资产
期末数（万欧元）
折算汇率
人民币金额（万元）
负债和股东权益
期末数（万欧元）
折算汇率
人民币金额（万元）
流动资产
4300
11
47300
流动负债
1160
11
12760
非流动资产
5000
11
55000
非流动负债
1200
11
13200
负债合计
2360
25960
股东权益：
实收资本
6000
8
48000
盈余公积
300
2790
未分配利润
640
6300
外币报表折算差额
19250
倒挤
股东权益合计
6940
76340
资产总计
9300
102300
负债和股东权益合计
9300
102300
表2利润表
编制单位：
乙公司20*7年
项目
期末数（欧元）
折算汇率
折算为人民币金额（万元）
营业收入
3000
10
30000
减：
营业成本
1800
10
18000
管理费用
200
10
2000
财务费用
100
10
1000
营业利润
900
9000
加：
营业外收入
100
10
1000
利润总额
1000
10000
减：
所得税
300
10
3000
净利润
700
7000
每股收益
表3所有者权益变动表
编制单位：
乙公司20*7年度
实收资本
盈余公积
未分配利润
外币报表折算差额
所有者权益合计（人民币）
欧元
折算汇率
人民币
欧元
折算汇率
人民币
欧元
人民币
本年年初余额
6000
8
48000
140
1190
100
900
50090
本年增减变动金额：
净利润
700
7000
7000
直接计入所有者权益的利得损失
19250
其中：
外币报表折算差额
19250
19250
利润分配：
0
提取盈余公积
160
10
1600
-160
-1600
0
本年年末未分配利润
6000
8
48000
300
2790
640
6300
19250
76340
注：
折算顺序：
2-3-1
答案：
1、
（1）借：
银行存款——美元户（$500000×7.24）3620000
贷：
股本3620000
（2）借：
在建工程2892000
贷：
应付账款——美元户（$400000×7.23）2892000
（3）借：
应收账款——美元户（$200000×7.22）1444000
贷：
主营业务收入1444000
（4）借：
应付账款——美元户（$200000×7.21）1442000
贷：
银行存款——美元户1442000
（5）借：
银行存款——美元户（$300000×7.2）2160000
贷：
应收账款——美元户2160000
分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；
银行存款
外币账户余额＝100000+500000-200000+300000＝700000（美元）
人民币账户余额＝725000+3620000-1442000+2160000＝5063000（元）
汇兑损益金额＝700000×7.2-5063000＝-23000（元）
应收账款
外币账户余额＝500000+200000-300000＝400000（美元）
人民币账户余额＝3625000+1444000－2160000＝2909000（元）
汇兑损益金额＝400000×7.2-2909000＝-29000（元）
应付账款
外币账户余额＝200000+400000-200000＝400000（美元）
人民币账户余额＝1450000+2892000－1442000＝2900000（元）
汇兑损益金额＝400000×7.2-2900000＝-20000（元）
汇兑损益净额＝-23000-29000+20000＝-32000（元）
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。
（本题不要求写出明细科目）
借：
应付账款20000
财务费用32000
贷：
银行存款23000
应收账款29000
在建工程12000
2、
20*7-12-1
借：
应收账款——美元户（10000美元）75000
贷：
主营业务收入75000
20*7-12-31
借：
财务费用2500
贷：
应收账款——美元户2500
20*8-1-31
借：
银行存款——美元户（10000美元）71500
贷：
应收账款——美元户（10000美元）71500
借：
财务费用1000
贷：
应收账款1000
（如果企业是每年调整一次，这一笔可以不做）
3、
要求一，按现行汇率法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）
表3利润及利润分配表
20*5年单位：
万元
美元金额
折算汇率
人民币金额
主营业务收入
1095
？
8.2
？
8979
减：
主营业务成本
800
？
8.2
？
6560
主营业务利润
295
-
？
2419
减：
管理费用
70
？
8.2
？
574
销售费用
40
？
8.2
？
328
财务费用
60
？
8.2
？
492
营业利润
125
-
？
1025
利润总额
125
-
？
1025
减：
所得税
40
？
8.2
？
328
净利润
85
--
？
697
加：
期初留存收益
15
--
？
125（已知，上期期末数）
可分配利润
100
--
？
822
减：
分配股利
50
？
8.26
？
413
期末留存收益
50
--
？
409
表4资产负债表
20*5年12月31日
资产
美元金额
折算汇率
人民币金额（万元）
负债和股东权益
期末数（万欧元）
折算汇率
人民币金额（万元）
货币资金
160
？
8.3
？
1328
应付账款
140
？
8.3
？
1162
应收账款
170
？
8.3
？
1411
短期借款
160
？
8.3
？
1328
存货
200
？
8.3
？
1660
长期负债
200
？
8.3
？
1660
长期投资
120
？
8.3
？
996
实收资本
250
？
8.45
？
2113
固定资产
150
？
8.3
？
1245
留存收益
50
--
？
409（来自于利润表）
折算损益
--
？
（32）倒挤
总计
800
6640
合计
800
6640
要求二，按流动与非流动法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）
先做B/S，后做I/S
表6资产负债表
20*5年12月31日
资产
美元金额
折算汇率
人民币金额（万元）
负债和股东权益
期末数（万欧元）
折算汇率
人民币金额（万元）
货币资金
160
？
8.3
？
1328
应付账款
140
？
8.3
？
1162
应收账款
170
？
8.3
？
1411
短期借款
160
？
8.3
？
1328
存货
200
？
8.3
？
1660
长期负债
200
？
8.4
？
1680
长期投资
120
？
8.4
？
1008
实收资本
250
？
8.45
？
2113
固定资产
150
？
8.35
？
1253
留存收益
50
--
？
377（倒挤）
总计
800
6660
合计
800
6660
表5利润及利润分配表
20*5年单位：
万元
美元金额
折算汇率
人民币金额
主营业务收入
1095
？
8.2
？
8979
减：
主营业务成本
800
？
8.2
？
6560
主营业务利润
295
-
？
2419
减：
管理费用
70
？
8.2
？
574
销售费用
40
？
8.2
？
328
财务费用
60
？
8.2
？
492
折算损益
？
32（倒挤）
营业利润
125
-
？
993
利润总额
125
-
？
993
减：
所得税
40
？
8.2
？
328
净利润
85
--
？
665
加：
期初留存收益
15
--
？
125（已知，上期期末数）
可分配利润
100
--
？
790
减：
分配股利
50
？
8.26
？
413
期末留存收益
50
--
？
377（来自B/S）
要求三，按货币与非货币法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）
先做B/S，后做I/S
表8资产负债表
20*5年12月31日
资产
美元金额
折算汇率
人民币金额（万元）
负债和股东权益
期末数（万欧元）
折算汇率
人民币金额（万元）
货币资金
160
？
8.3
？
1328
应付账款
140
？
8.3
？
1162
应收账款
170
？
8.3
？
1411
短期借款
160
？
8.3
？
1328
存货
200
？
8.25
？
1650
长期负债
200
？
8.3
？
1660
长期投资
120
？
8.4
？
1008
实收资本
250
？
8.45
？
2113
固定资产
150
？
8.35
？
1253
留存收益
50
--
？
387（倒挤）
总计
800
6650
合计
800
6650
表7利润及利润分配表
20*5年单位：
万元
美元金额
折算汇率
人民币金额
主营业务收入
1095
？
8.2
？
8979
减：
主营业务成本
800
？
8.2
？
6560
主营业务利润
295
-
？
2419
减：
管理费用
70
？
8.2
？
574
销售费用
40
？
8.2
？
328
财务费用
60
？
8.2
？
492
折算损益
？
22（倒挤）
营业利润
125
-
？
1003
利润总额
125
-
？
1003
减：
所得税
40
？
8.2
？
328
净利润
85
--
？
675
加：
期初留存收益
15
--
？
125（已知，上期期末数）
可分配利润
100
--
？
800
减：
分配股利
50
？
8.26
？
413
期末留存收益
50
--
？
387（来自B/S）
要求四，按时态法折算该子公司的财务报表（填出下列空格数字）
先做B/S，后做I/S
表10资产负债表
20*5年12月31日
资产
美元金额
折算汇率
人民币金额（万元）
负债和股东权益
期末数（万欧元）
折算汇率
人民币金额（万元）
货币资金
160
？
8.3
？
1328
应付账款
140
？
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