证券从业资格财务会计在投资银行业务中的综合运用基本要求Word文档格式.docx

证券从业资格财务会计在投资银行业务中的综合运用基本要求Word文档格式.docx

《证券从业资格财务会计在投资银行业务中的综合运用基本要求Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《证券从业资格财务会计在投资银行业务中的综合运用基本要求Word文档格式.docx（21页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

”

3.发行人编制财务报表应以实际发生的交易或者事项为依据；

在进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎；

对相同或者相似的经济业务，应选用一致的会计政策，不得随意变更。

A.正确 

B.错误

[解析]参见《首次公开发行股票并上市管理办法》第三十一条规定。

4.发行人申请首次公开发行股票的，其最近一期末净资产应不少于5000万元，且不存在未弥补亏损。

[解析]《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》第十条规定，发行人申请首次公开发行股票应当符合下列条件：

①发行人是依法设立且持续经营3年以上的股份有限公司；

②最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元，且持续增长；

或者最近1年盈利，且净利润不少于500万元，最近1年营业收入不少于5000万元，最近2年营业收入增长率均不低于30%；

③最近一期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损；

④发行后股本总额不少于3000万元。

5.根据现行规定，上市公司最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的20%。

[解析]《关于修改上市公司现金分红若干规定的决定》（中国证监会令第57号）规定，将《上市公司证券发行管理办法》第八条第五项“最近3年以现金或股票方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的20%”修改为：

“最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%”。

6.根据《上市公司股东发行可交换公司债券试行规定》，预备用于交换的上市公司股票应当符合的规定之一是“该上市公司最近一期末的净资产不低于人民币15亿元，或者最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%”。

[解析]参见《上市公司股东发行可交换公司债券试行规定》第三条第一项规定。

7.在首次公开发行股票并上市申请文件中，会计师关于本次发行的文件应包括财务报表及审计报告、盈利预测报告及审核报告、内部控制鉴证报告和经注册会计师核验的非经常性损益明细表。

[解析]参见《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号——首次公开发行股票并上市申请文件》（2006年修订）附录——首次公开发行股票并上市申请文件目录。

8.上市公司的财务负责人，对公司财务报告的真实性、完整性承担主要责任。

[解析]《国务院批转证监会关于提高上市公司质量意见全文》（国发[2005]34号）规定，禁止编报虚假财务会计信息。

上市公司应严格执行有关会计法规、会计准则和会计制度，加强会计核算和会计监督，真实、公允地反映公司的财务状况、经营成果及现金流量。

不得伪造会计凭证等会计资料、提供虚假财务报表；

不得利用会计政策、会计估计变更和会计差错更正等手段粉饰资产、收入、成本、利润等财务指标；

不得阻碍审计机构正常开展工作，限制其审计范围；

不得要求审计机构出具失真或不当的审计报告。

上市公司董事会及其董事、总经理、财务负责人对公司财务报告的真实性、完整性承担主要责任。

9.在发行保荐书中，保荐机构应结合发行人行业地位、经营模式、产品结构、经营环境、主要客户、重要资产以及技术等影响持续盈利能力的因素，详细说明发行人存在的主要风险，并对发行人的发展前景进行简要评价。

[解析]参见《发行证券的公司信息披露内容与格式准则第27号——发行保荐书和发行保荐工作报告》第二十一条规定。

10.根据有关规定，证券公司必须持续符合“净资产与负债的比例不得低于40%”的风险控制指标标准。

[解析]《证券公司风险控制指标管理办法》第二十条规定，证券公司必须持续符合下列风险控制指标标准：

①净资本与各项风险资本准备之和的比例不得低于100%；

②净资本与净资产的比例不得低于40%；

③净资本与负债的比例不得低于8%；

④净资产与负债的比例不得低于20%。

11.上海证券交易所规定，第一季度季度报告的披露时间不得早于上一年度年度报告的披露时间。

[解析]《上海证券交易所股票上市规则》（2008年修订）第6.1条规定，上市公司定期报告包括年度报告、中期报告和季度报告。

公司应当在法律、行政法规、部门规章、其他规范性文件以及本规则规定的期限内完成编制并披露定期报告。

其中，年度报告应当在每个会计年度结束之日起四个月内，中期报告应当在每个会计年度的上半年结束之日起两个月内，季度报告应当在每个会计年度前三个月、九个月结束后的一个月内编制完成并披露。

第一季度季度报告的披露时间不得早于上一年度年度报告的披露时间。

12.主承销商应当在询价时向询价对象提供投资价值研究报告，也可提供承销团以外的机构撰写的投资价值研究报告。

[解析]《证券发行与承销管理办法》第十条规定，投资价值研究报告应当由承销商的研究人员独立撰写并署名，承销商不得提供承销团以外的机构撰写的投资价值研究报告。

出具投资价值研究报告的承销商应当建立完善的投资价值研究报告质量控制制度，撰写投资价值研究报告的人员应当遵守证券公司内部控制制度。

13.上市公司预计经营业绩发生亏损或者发生大幅变动的，应当及时进行业绩预告。

[解析]参见《上市公司信息披露管理办法》第二十五条规定。

14.通过协议转让方式，投资者及其一致行动人在一个上市公司中拥有权益的股份拟达到或者超过一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起5日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，抄报派出机构，通知该上市公司，并予公告。

[解析]《上市公司收购管理办法》第十四条规定，通过协议转让方式，投资者及其一致行动人在一个上市公司中拥有权益的股份拟达到或者超过一个上市公司已发行股份的5%时，应当在该事实发生之日起3日内编制权益变动报告书，向中国证监会、证券交易所提交书面报告，抄报派出机构，通知该上市公司，并予公告。

15.《保荐人尽职调查工作准则》规定，保荐人应根据发行人编制盈利预测所依据的资料和盈利预测假设，结合境内外经济形势、行业发展趋势、市场竞争状况，判断发行人盈利预测假设的合理性。

16.上市公司在发行权益性证券过程中发生的各种交易费用及其他费用应当全部计入当期损益。

[解析]根据《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（2010年第一期，总第四期），上市公司为发行权益性证券发生的承销费、保荐费、上网发行费、招股说明书印刷费、申报会计师费、律师费、评估费等与发行权益性证券直接相关的新增外部费用，应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性证券发行有溢价的情况下，自溢价收人中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润；

发行权益性证券过程中发行的广告费、路演及财经公关费、上市酒会费等其他费用应在发生时计入当期损益。

二、单项选择题（总题数：

9，分数：

9.00）

17.上市公司公开发行证券的，应在募集说明书中披露最近3年审计意见的类型，被出具（）的，则还应披露审计报告正文以及董事会对相关事项的详细解释。

∙A．标准无保留意见

∙B．否定意见

∙C．无法表示意见

∙D．带强调事项段的无保留意见

A.

B.

C.

D. 

[解析]《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第11号——上市公司公开发行证券募集说明书》第三十八条规定，发行人应披露最近3年审计意见的类型；

被出具带强调事项段的无保留意见的，还应披露审计报告正文以及董事会对相关事项的详细解释，并说明相关事项是否对公司有重大影响或影响是否已经消除，会计师事务所及注册会计师关于相关事项对发行人是否有重大影响或影响是否已经消除所发表的意见。

18.关于招股说明书对股利分配政策的披露，下列说法错误的是（）。

∙A．发行人应披露最近3年股利分配政策、实际股利分配情况以及发行后的股利分配政策

∙B．发行人应披露本次发行完成前滚存利润的分配安排和已履行的决策程序

∙C．若发行前的滚存利润归发行前的股东享有，应披露滚存利润的审计和实际派发情况，同时在招股说明书首页对滚存利润中由发行前股东单独享有的金额以及是否派发完毕作“重大事项提示”

∙D．发行人已发行境外上市外资股的，应披露股利分配的上限为按中国会计准则和制度与上市地会计准则确定的未分配利润的平均数

[解析]《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》（2006年修订）第一百一十四条规定，发行人已发行境外上市外资股的，应披露股利分配的上限为按中国会计准则和制度与上市地会计准则确定的未分配利润数字中较低者。

19.首次公开发行股票招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后（）个月内有效。

∙A．3

∙B．6

∙C．9

∙D．12

B. 

D.

[解析]《首次公开发行股票并上市管理办法》第五十六条规定，招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效。

特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过1个月。

财务报表应当以年度末、半年度末或者季度末为截止日。

20.首次公开发行股票并在主板上市的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后（）个完整会计年度。

∙A．2

∙B．3

∙C．4

∙D．5

A. 

[解析]根据《保荐办法》（2009年修订）第三十六条第一款，首次公开发行股票并在主板上市的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后2个完整会计年度；

主板上市公司发行新股、可转换公司债券的，持续督导的期间为证券上市当年剩余时间及其后1个完整会计年度。

21.根据《上市公司信息披露管理办法》，下列说法错误的是（）。

∙A．上市公司应当披露的定期报告包括年度报告、中期报告和季度报告

∙B．年度报告中的财务会计报告应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计

∙C．年度报告应当在每个会计年度结束之日起3个月内编制并披露

∙D．公司董事、高级管理人员应当对定期报告签署书面确认意见

C. 

[解析]《上市公司信息披露管理办法》第二十条规定，年度报告应当在每个会计年度结束之日起4个月内，中期报告应当在每个会计年度的上半年结束之日起2个月内，季度报告应当在每个会计年度第3个月、第9个月结束后的1个月内编制完成并披露。

22.在招股说明书中，发行人最近一年及一期内收购兼并其他企业资产（或股权），且被收购企业资产总额或营业收入或净利润超过收购前发行人相应项目（）的，应披露被收购企业收购前一年利润表。

∙A．5%（含）

∙B．10%（含）

∙C．15%（含）

∙D．20%（含）

[解析]参见《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》（2006年修订）第七十五条规定。

23.证券公司在提交首次公开发行股票并上市申请前，应当向中国证监会提交有关材料，申请出具监管意见书。

提交的材料中涉及公司财务指标及风险控制指标情况的内容不包括（）。

∙A．公司近三年及最近一月财务情况

∙B．公司近三年经纪、自营、承销、资产管理（定向、集合、专项分别说明）等各项业务收入情况

∙C．公司最近24个月净资本等风险控制指标与中国证监会规定标准的比较情况

∙D．会计师事务所对公司近三年财务报告、净资本计算表、风险资本准备计算表、风险控制指标监管报表的审计意见

[解析]根据《关于证券公司申请首次公开发行股票并上市监管意见书有关问题的规定》（中国证监会公告[2008]19号），申请监管意见书的证券公司应当提交关于公司财务指标及风险控制指标情况的说明材料，主要包括：

①公司近三年及最近一月财务情况；

②公司近三年经纪、自营、承销、资产管理（定向、集合、专项分别说明）等各项业务收入情况；

③公司最近18个月净资本等风险控制指标与中国证监会规定标准的比较情况；

④会计师事务所对公司近三年财务报告、净资本计算表、风险资本准备计算表、风险控制指标监管报表的审计意见。

24.根据《上市公司证券发行管理办法》的规定，分离交易的可转换公司债券的期限最短为（）。

∙A．6个月

∙B．1年

∙C．3年

∙D．5年

25.在招股说明书中，发行人应列表披露最近（）年及一期的流动比率、速动比率、资产负债率等。

∙A．三

∙B．二

∙C．一

∙D．半

[解析]《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》（2006年修订）第八十三条规定，发行人应列表披露最近三年及一期的流动比率、速动比率、资产负债率（母公司）、应收账款周转率、存货周转率、息税折旧摊销前利润、利息保障倍数、每股经营活动产生的现金流量、每股净现金流量、每股收益、净资产收益率、无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例。

三、不定项选择题（总题数：

17，分数：

17.00）

26.财务顾问应当在充分尽职调查和内部核查的基础上，按照中国证监会的相关规定，对并购重组事项出具财务顾问专业意见，作出承诺有（）。

A.已按照规定履行尽职调查义务，有充分理由确信所发表的专业意见与收购人申报文件的内容不存在实质性差异 

B.已对委托人披露的文件进行核查，确信披露文件的内容与格式符合规要求 

C.有关本次并购重组事项的财务顾问专业意见已提交内部核查机构审查，并同意出具此专业意见 

D.有充分理由确信委托人委托财务顾问出具意见的并购重组方案符合法律、法规和中国证监会及证券交易所的相关规定，所披露的信息真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏 

E.在与委托人接触后到担任财务顾问期间，已采取严格的保密措施，严格执行风险控制和内部隔离制度，不存在内幕交易、操纵市场和证券欺诈问题 

[解析]参见《财务顾问管理办法》第二十六条规定。

27.在招股说明书中，发行人应简要披露其财务会计信息及管理层讨论与分析，主要包括（）。

A.以合并财务报表的数据为基础披露最近三年及一期非经常性损益的具体内容及金额 

B.管理层对公司财务状况、盈利能力及现金流量的报告期内情况及未来趋势的简要讨论与分析 

C.简要盈利预测表（如有） 

D.发行人控股子公司或纳入发行人合并会计报表的其他企业的基本情况 

E.最近五年股利分配政策和实际分配情况

[解析]根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书》（2006年修订）第一百三十二条第九项，E项应为，最近三年股利分配政策和实际分配情况、发行前滚存利润的分配政策及分配情况、发行后股利分配政策。

28.如果专项复核会计师出具的复核意见与原申报财务资料存在差异，（）应就该复核差异提出处理意见。

A.发行人 

B.主承销商 

C.申报会计师 

D.发行人律师

E.证券交易所

[解析]根据《股票发行审核标准备忘录第16号——首次公开发行股票的公司专项复核的审核要求》第六条规定，如果专项复核会计师就复核事项所出具的复核意见与原申报财务资料存在差异，发行人、主承销商及申报会计师应就该复核差异提出处理意见，审核人员应将该复核差异及处理情况向股票发行审核委员会汇报。

29.保荐人对被保荐单位财务报告及相关财务资料的尽职调查主要包括（）。

A.对经注册会计师审计或发表专业意见的财务报告及相关财务资料的内容进行审慎核查 

B.发现异常财务事项或财务报表被出具非标准审计报告时，应采取现场察看，核查相关会计记录和业务文件，向董事会、监事会、业务人员和经办人员询问等多种形式进行专项核查 

C.对于发行人财务报表中包含的分部信息，应获取相关分部资料，进行必要的核查 

D.对纳入合并范围的重要控股子公司的财务状况应同样履行充分的审慎核查程序 

E.对发行人运行不足三年的，应核查发行人设立前利润表编制的会计主体及确定方法 

[解析]参见《保荐人尽职调查工作准则》第四十一条规定。

30.根据《上市公司章程指引》（2006年修订），下列关于财务会计制度、利润分配和审计的说法错误的有（）。

A.公司在每一会计年度结束之日起4个月内向中国证监会和证券交易所报送年度财务会计报告

B.公司分配当年税后利润时，应当提取利润的15%列入公司法定公积金 

C.公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本

D.公司股东大会对利润分配方案作出决议后，公司董事会须在股东大会召开后2个月内完成股利（或股份）的派发事项

E.公司聘用符合条件的会计师事务所进行会计报表审计、净资产验证及其他相关的咨询服务等业务，聘期3年，不得续聘

F.公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定，董事会不得在股东大会决定前委任会计师事务所

[解析]《上市公司章程指引》（2006年修订）第一百五十二条规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。

第一百五十八条规定，公司聘用取得“从事证券相关业务资格”的会计师事务所进行会计报表审计、净资产验证及其他相关的咨询服务等业务，聘期1年，可以续聘。

31.发审委委员在审核发行人股票发行申请时，应当关注的经营成果和财务状况方面的问题主要有（）。

A.发行人选择运用的会计政策和会计估计是否恰当遵循谨慎、一贯性原则 

B.实际控制人的财务状况、盈利能力及独立生存能力

C.发行人是否存在巨额担保、诉讼等或有事项对公司生产经营带来重大影响的情况 

D.发行人编制的盈利预测是否合理、谨慎 

E.发行人经营模式、产品结构、盈利模式的变化情况，及对公司生产经营的影响

[解析]根据《中国证券监督管理委员会股票发行审核委员会审核工作指导意见》（证监发[2004]9号），发审委委员审核发行人股票发行申请时，应当关注的经营成果和财务状况方面的问题。

发行人财务会计文件是否公允反映发行人财务状况及经营成果；

是否存在重大的财务风险，包括但不限于：

①发行人选择运用的会计政策和会计估计是否恰当遵循谨慎、一贯性原则；

②发行人会计核算收入、成本、费用是否符合有关会计制度、会计准则的规定；

③发行人的主要会计科目变化较大，公司是否有合理的解释说明；

会计科目之间的勾稽关系是否正确；

④发行人是否存在不能依靠其自身经营获取盈利，公司持续经营和发展能力存在重大不确定性的情况；

⑤发行人是否存在资产评估的评估假设、评估方法、评估参数等选择、运用不合理的情况；

⑥发行人是否存在巨额担保、诉讼等或有事项对公司生产经营带来重大影响的情况；

⑦发行人编制的盈利预测是否合理、谨慎。

B项为发审委委员应关注的公司治理方面的问题；

E项为发审委应关注的持续经营能力方面的问题。

32.对保险公司的补充财务报告进行增加审计时，需关注的内容包括（）。

A.损失准备的提取情况 

B.不良资产的处置情况 

C.重大表外项目及其对财务状况和经营成果的影响 

D.不同服务对象、经营项目及经营区域的资产质量、获利能力和经营风险 

E.法定财务报告与补充财务报告之间的主要差异 

[解析]《公开发行证券的公司信息披露编报规则第3号——保险公司招股说明书内容与格式特别规定》（2006年修订）第二十五条规定，保险公司应聘请拥有专业精算人员、有保险公司审计经验、具有执行证券期货相关业务资格的会计师事务所，按照中国独立审计准则对其依据中国会计和信息披露准则和制度编制的法定财务报告进行审计。

此外，应增加审计内容，聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，按照国际通行的审计准则，对其按国际通行的会计和信息披露准则编制的补充财务报告进行审计。

增加审计时需关注的主要内容包括上述五项。

33.预测盈利的数据有（）。

A.每股市价

B.每股盈利 

C.净资产

D.净利润 

E.利润总额 

[解析]盈利预测是指发行人对未来会计期间经营成果的预计和测算。

盈利预测的数据（合并会计报表）至少应包括会计年度营业收入、利润总额、净利润和每股盈利。

34.根据现行规定，发行公司债券应符合的基本条件包括（）。

A.公司的生产经营符合国家产业政策 

B.公司内部控制制度健全 

C.债券信用级别良好 

D.最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息 

E.本次