高速公路建设项目资金管理控制研究 会计学研究生毕业论文 精品.docx

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高速公路建设项目资金管理控制研究会计学研究生毕业论文精品

JS高速公路建设项目资金管理控制研究

姓名：

***

专业：

会计学

摘要

在中央深入贯彻落实科学发展观的战略部署下，我国积极应对国际金融危机的不利影响，并着力加快转变发展方式。

根据“十二五”发展的规划，在高速公路建设方面，进一步推进高速公路的建设既是城市建设发展和促进区域城乡一体化交通的发展要求，也是适应交通需求增长的发展要求。

在这种外部环境下，要继续推进人文高速、科技高速、绿色高速建设，做到建设、管理、养护并重，通过推动科技创新促进高速公路科学发展，最终建设环境友好型、资源节约型高速公路，树立生态文明理念，提升全国交通节能环保水平。

在抓住机遇的同时，也面临挑战，随着高速公路建设达到高潮，高速公路建设项目资金管理控制中也面临了许多风险，例如高速公路建设项目资金监管不严、资金没有专款专用等，严重的阻碍了我国高速公路建设项目资金运营的效率和效果，制约着我国高速公路建设的可持续发展。

对高速公路资金管理控制的研究，识别与评估风险并分析成因，进行有针对性的资金管理控制活动设计，对于提高建设资金的使用效益、促进高速公路建设事业的健康快速发展具有重要意义。

本文以JS高速公路建设项目为具体案例，结合资金筹措渠道理论、内部控制理论、利益相关者理论和委托代理理论识别与评估资金管理控制面临的风险，并分析其成因，最后设计有效的资金管理控制活动来降低风险。

文章主要内容如下：

第一部分，导论。

主要概述本文的研究背景与意义、国内外研究现状、研究内容与思路、研究方法。

第二部分，研究基础。

主要论述资金筹措渠道理论、内部控制理论、利益相关者理论和委托代理理论。

第三部分，JS高速公路建设项目资金管理控制的风险识别与评估。

首先分析了目前我国高速公路项目建设资金的特点，即资金需求量大、投资周期长、资产负债率和财务费用高。

其次，结合JS高速公路建设项目实际情况，从建设前期、建设期间以及建设后期三个阶段分析了其在资金管理控制中所面临的重大风险，并进行风险识别与评估，最后，深入剖析了JS高速公路建设项目资金管理控制产生的重大风险的成因。

第四部分，JS高速公路建设项目资金管理控制活动。

主要包括完善融资结构、加强招投标过程的控制、引入“双系统控制监管模式”、加强建设单位工程管理费的控制、建立施工单位与监理单位履约诚信评价机制、利用中介咨询机构和加强竣工决算的检查工作。

第五章结论与展望，对全文做一简单阐述，并总结了文章的几个重要结论。

通过本文的研究，希望对我国高速公路建设项目资金管理控制研究有深入理解和提高，以提升高速公路建设项目资金管理控制水平。

关键词：

高速公路；建设项目；资金管理控制

Abstract

Centralthoroughlyimplementthescientificconceptofdevelopmentofthestrategicplan,andactivelyrespondtotheadverseeffectsoftheinternationalfinancialcrisis,aswellasmakeeffortstoacceleratethetransformationofdevelopmentmode.Accordingtothe"TwelveFive-Year"developmentplanning,furtherconstructionofhighwaysisthedevelopmentofurbanconstructionaswellastheregionalintegrationofurban,butalsotoadapttotherequirementsofthedevelopmentofthegrowthintrafficdemand.So,itisnecessarytocontinuetopromotetheculturalhigh-speed,technologyhigh-speed,high-speedgreenconstruction,puttingtheconstruction,managementandmaintenanceonthesamelocation,andtrytopromotethescientificdevelopmentofthehighwaythroughthepromotionofscientificandtechnologicalinnovation,andultimatelybuildingenvironment-friendly,resource-savinghighway,establishingtheconceptofecologicalcivilization.Seizingtheopportunityatthesametime,fundsmanagementofhighwayconstructionprojectisalsofacinganumberofrisks,suchaslaxoversightoffunds,whichrestrictsthesustainabledevelopmentofhighwayconstruction.Highwayfundsmanagementcontrolstudytoidentifyriskandanalyzethecausesisofgreatsignificanceforimprovingefficiencyoffundsforconstruction,promotingthehealthyandrapiddevelopmentofhighwayconstructioncareer.

JShighwayconstructionprojects,forexample，combinedwiththefinancingchanneltheory,internalcontroltheory,stakeholdertheoryandtheagencytheory,identifyriskandanalyzethecausesandfinallydesigningofeffectivecapitalmanagementcontrolactivitiestoreducerisk.Themaincontentsofthearticleareasfollows:

Thefirstpart,introduction.Overviewtheresearchbackgroundandsignificance,researchathomeandabroad，researchideas,researchmethods.

Thesecondpart，studybasis.Discussesfinancingchannelstheory,internalcontroltheory,stakeholdertheoryandprincipal-agenttheory.

Thethirdpart,riskidentificationandassessmentofJShighwayconstructionprojectfundscontrol.First，analyzedthecharacteristicsofChina'shighwayprojectconstructionfunds,thedemandforfunds,longinvestmentcycle,highasset-liabilityratioandfinancialcosts.Second,combinedwithactualsituationofJShighwayconstructionprojects，fromthreestagesanalyzesignificantrisksoffundscontrol,andmakeriskidentificationandassessment,andfinally,in-depthanalysisofthecausesofsignificantrisks.

Thefourthpart,JShighwayconstructionprojectfundscontrolactivities.Mainlycompriseimprovingthefinancingstructure,strengtheningthecontrolofthebiddingprocess,theintroductionof"dualsystemcontrolregulatoryapproach"，controllingprojectmanagementcostofconstructioncorporation,estabilishingintegrityevaluationmechanismofconstructioncorporationandsupervisioncorporation,strengtheningthecompletionoffinalaccountsinspectionworkbyintermediaryadvisorybody.

Thelastpart,conclusionandoutlook,full-textbrieflydiscussesandsummarizesseveralimportantconclusionsofthearticle.

Throughthisresearch,Ihopetohavein-depthunderstandingandimprovementoffundscontrolforhighwayconstructionprojectinordertoenhancehighwayconstructionprojectslevel.

Keywords:

highway;constructionprojects;fundscontrol

1导论

1.1研究背景与意义

1.1.1研究背景

高速公路是经济社会发展的重要设施、现代化的公路交通运输体系的重要组成部分，也是全面建设小康社会和现代化建设的重要推助器，在经济和社会的发展中起着重要的作用。

“十二五”发展规划提出根据国家发展战略和经济社会发展新要求，以科学发展为主题，以转变发展方式、发展现代交通运输业为主线，以持续发展、协调发展、创新发展、绿色发展、安全发展为原则，以构建“便捷、安全、经济、高效”的综合运输体系为战略目标，以提高交通运输保障能力和服务水平为核心任务，以“五个努力”为切入点和着力点，以深化改革和创新为保障，开展“十二五”时期各项交通运输发展工作。

发达的高速公路设施建设需要投入巨额资金，如何充分发挥资金投资效益，确保工程建设如期优质完成，加强工程建设资金的管理控制，保证建设资金安全、科学使用就显得尤为重要。

从德国于1932年建成世界第一条高速公路到我国上海至嘉定高速公路1988年通车，高速公路在世界的发展已经有半个多世纪，在我国大陆发展也有20余年了。

我国公路建设，特别是高速公路建设，在“十五”期间，保持快速发展，“十一五”期间，我国高速公路发展又迈上一个新的台阶。

随着高速公路里程的不断增加，经营管理工作将越来越重要，其重要程度甚至会逐步超过公路建设。

截止2009年底，我国高速公路总里程达到6.5万公里。

按照中国2005年公布的高速公路网发展规划，2020年将基本建成国家高速公路网，届时中国高速公路通车总里程将达10万公里。

我国高速公路在短短三十年间从无到有，无论从里程、规格和技术上都取得了长足的进展，发挥了巨大的社会经济效益。

由于高速公路建设与运营投资大、周期长，在这个过程中的不确定因素多，风险也相对较大，在加快高速公路建设的同时，交通系统的机构改革工作也在逐步深化，加强高速公路管理已成为各级公路管理部门的重要工作。

“十一五”期间，高速公路建设有了较大的发展，但是依然存在以下风险，主要表现在以下方面：

（1）高速公路建设成本不断提高，筹资工作面临较大压力。

（2）高速公路整体服务功能不够完善，运营服务水平受到制约。

（3）高速公路特许经营权不完善，无法实现弥补建设资本金不足的政策要求。

（4）高速公路运营及养护业务能力有待进一步提升，服务水平还不适应发展的要求。

（5）产业经营业务市场空间与经营效益有待进一步提升，持续发展能力有待增强。

面临的以上风险已经严重阻碍我国高速公路建设的发展，影响资金合理有效的配置。

在高速公路建设项目中，资金始终是一项高流动性的资产，它犹如血渗透于项目的每一个组织层面，构成了纵横交错的运行网络。

然而在资金管理控制方面，时常有资金的流失、挪用、截留现象的发生。

因此，加强资金管理控制，已成为需要认真解决好的现实课题。

1.1.2研究意义

本文研究的意义在于：

（1）理论意义：

高速公路作为现代综合交通运输网络中的重要组成部分，在国民经济发展中发挥的作用越来越重要。

面对高速公路建设投资额巨大，建设周期长，建设过程复杂等特点，如何加强高速公路建设资金管理控制，充分发挥资金投资效益，确保工程建设如期优质完成，如何保证建设资金安全、合理和有效使用，从而降低工程成本就显得至关重要。

本文通过对高速公路的建设项目资金管理控制的实地调研和理论剖析，分析了高速公路建设项目资金管理控制中面临的风险及其成因，总结和提炼了资金管理与控制的可行性方案。

对于形成一套工程建设项目资金管理体系和丰富高速公路建设资金管理控制理论具有重要的理论意义。

（2）实践意义：

本文通过对JS高速公路建设项目在建设前期、建设期间、建设后期过程中一些容易造成资金流失的风险进行识别与评估，逐步完善资金管理控制的方法，加强对高速公路建设资金管理的控制，有利于JS高速公路建设项目提高资金管理的效率和效益。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

高速公路建设项目资金管理控制是提高工程建设项目效益的核心。

随着发达国家资本主义经济的迅速发展和现代化高速公路建设的投入加大，西方国家对该领域的研究比我国起步早、发展迅速，在融资能力、经营规模和人才技术等方面取得了较为丰富的理论成果和管理经验。

对于高速公路建设的项目融资，从财务管理的角度来分析，是借款人将项目资产作为抵押，用项目本身拥有的未来收益和自由资金来偿还贷款。

海根和维克尔（IanGraemeHeggie,PiersVickers,1998）认为最好的融资方式是项目建设道路的资金，并详细设计了该融资方式具体的操作流程。

国外发达国家已经建立了既适合市场经济规律又适合高速公路自身发展规律的高速公路投融资体制和运行体制。

最早拥有高速公路的西方国家是美国，当时建设高速公路主要是为了国防安全，投资形式是政府投资，是不收取通行费用的，到20世纪80年代末，美国出现了一种筹资和建设高速公路的新的方式，高速公路收费由政府公共部门和私人共同经营，这主要是基于在80年代末需求增长导致多修新路，有些高速公路也已经到了使用寿命，需要进行维护，然而美国政府不能征收更多的税收来进行高速公路的更新与维护，加拿大的高速公路的建设里程仅次于美国，也是社会福利优越和交通发达的国家，在这个基础上，仍然继续修建高速公路，修建的跨越安大略省南部的大多伦多地，全长154公里的407高速公路，由于不收取通行费不能有足够的经费进行修建高速公路，加拿大采用新思路公私合作的方式来修建高速公路，且高速公路建设的开发、设计、建设、运营和养护均由私营企业来负责，由于有足够的资金，建设的工期比原计划缩短了16年，开工时间提前了22年。

日本的高速公路是要收取通行费的。

日本最早在20世纪中期就对高速公路实行收费制度，接着日本实行了汽油税保证公路的财源的制度，与此同时，实行了公路整备五年计划，大力推进日本的公路建设特别是高速公路建设，据统计表明，从20世纪60年代开始，日本政府开始加大对公路的投资，到80年代，比60年代的投资增长26倍，年平均增长率达到18%左右。

日本最初的通行费制度得到了民间资金和世纪银行的支持，其中世界有名的名神高速公路总建设费用的25%就来自世纪银行的贷款，这对于促进高速公路建设和发展起到了很大的作用。

法国对高速公路特许经营混合经济型公司，除给予财政支持外，并给予无息贷款（约占30%）。

对于营运资金的管理国外最早进行研究是在20世纪初期，当时主要研究的焦点是对于存货、应收账款等项目进行改善，W.D.Kiiight在20世纪70年代对存货订货量进行了进一步的研究，研究在保险储备量下，使得储存成本和购货成本最小的最优订货模型，在此基础上，掀起了一系列存货订货模型的热潮。

KeithV.Smit在20世纪70年代末指出对于营运资金项目研究已经相对成熟，但是在营运资金作为一个整体来看研究的还很少，与此同时，第一次研究了资金管控与规划的内容。

JuanColina在21世纪初用管理学的知识对营运资金的管理进行了研究，认为应该对营运资金管控进行细化，他把营运资金划分为三个部分，主要包括支付管理、供应链管理和收入管理，通过这些细分，可以进一步提高资金的使用效率，给企业创造收益。

从国外的研究现状可以看出，国外西方发达国家在高速公路建设融资方式和营运资金的管理方面不论是在理论上还是实践上都相对成熟，开启了多元化的筹资方式，但是如何在具体的高速公路建设项目上选择切实可行的筹资渠道还需要进一步探讨和研究。

1.2.2国内研究现状

我国高速公路从80年代中期开始建设，90年代步伐加快，从促进我国高速公路快速发展的动因分析，其轨迹为国民经济快速发展呼唤高速公路建设的市场化，从而带来投融资的多元化，最终要求管理方式的多元化。

姜万庆指出项目融资主要包括直接融资方式、间接融资方式和其他融资方式。

直接融资方式主要通过发行股票和债券来实现，间接融资方式主要是指从银行取得的信贷资金，其他融资方式主要是与特许经营权有关的两种筹资方式，即BOT融资和公路经营权转让融资。

BOT融资主要不是由政府出资，而作为政府建设高速公路筹资来源的一种模式。

也是20世纪末国际上兴起的一种模式。

BOT这种融资方式主要应用在在发展中国家，发达国家现在也开始运用到实践中来。

特许经营权转让方式主要是指国家将建设成的高速公路经营权转让给特许经营公司，这种转让是有偿的，特许经营公司通过收取过路费和开发沿线获得经济效益，国家一次或分期收回最初的投资。

肖坚认为由于我国的高速公路建是20世纪八十年代初期发展起来的一项新兴事业，起步较晚，其自有资金极少。

其资金来源可按投资主体的不同分为国家投资、地方筹资、社会集资和利用外资等方式，逐步走向多元化；通过统筹投资、条块结合、分层负责、联合建设和贷款修路、收费还贷、滚动发展等原则，实行投资与效益的统一，扩大了融资渠道。

陈海春认为在高速公路建设基金中，相当一部分来源于银行贷款，因此，高速公路公司从一开始就背负着沉重的债务负担。

尽管从长远来看高速公路会有较好的经济效益，但大部分高速公路在营运的前几年收费收入非常有限，而还贷的压力主要集中在前几年，经营公司除了必要的养护管理开支外，收费收入全部用来还贷往往不够。

公司缺乏必要的资金来改善高速公路的服务水平及公司本身的技术水平。

黄俐华指出做好资金的筹措，还应在制定公路建设项目计划的基础上，做好细致科学的测算工作，通过对各种融资方式的评价，以寻求资金成本最底和资本结构最佳组合方式，并根据资金收支计划，制定出合理的资金偿还计划，使公路建设资金的筹措步入“融资-使用-偿还-再融资”的良性循环。

我国在资金管理方面不论是在理论上还是实践上都落后于西方发达国家，对于资金管理控制的研究主要是集中在单个项目方面的研究，很少有整个系统的研究，毛付根在20世纪末指出要研究制定合理的营运政策的方法，应努力从流动资产与流动负责之间的关系方面把资金的源头和资金的存量配置连接起来。

高芳在21世纪初统计了中国十年上市公司的营运资金管理情况，统计数据表明营运资金周转期是下降态势，说明资金管控的绩效在不断的上升。

从国内的研究现状可以看出，与西方发达国家相比，我国在高速公路建设项目筹资方式方面太过于狭窄，融资能力和运作能力较弱，需要在以后进一步研究，在营运资金管理方面，主要集中在单个项目方面的研究，没有形成整体系统的研究，需要进一步进行探讨。

1.3研究方法与研究思路

1.3.1本文的研究方法

（1）文献研究法。

通过对国内外研究高速公路建设项目资金管理控制的文献的搜集和归纳，对我国高速公路建设项目资金管理控制的状况有了深入的理解。

为提高我国高速公路资金管理控制的效率和效益提供了坚强的理论基础。

（2）调查分析法。

通过在北京市首都公路发展集团有限公司实习，对高速公路资金管理控制中遇到的问题进行了实地调研和采访。

并对如何降低资金管理控制中的风险进行了识别与评估，使得本文更具有真实性和针对性。

（3）案例分析法。

本文运用案例分析法对JS高速公路建设项目资金管理控制中存在的风险进行识别与评估，并设计有针对性的资金控制活动，为我国高速公路建设项目提供管理经验。

（4）系统分析法。

本文将JS高速公路建设项目视为一个整体，将项目分成建设前期、建设期间和建设后期来识别与评估风险，并进行针对性的资金管理控制活动来提高资金的运用效率。

1.3.2本文的写作框架与研究思路

本文的写作框架如图1-1所示：

文献研究法

研究背景与意义

理论基础

建设后期

建设期间

建设前期

JS高速公路建设项目资金管理控制重大风险识别与评估

案

例分析法

JS高速公路建设项目资金管理控制活动

结论与展望

图1.1本文的写作框架

Fig.Frameworkofthiswriting

本论文共分为五章：

第一部分，导论。

主要概述本文的研究背景与意义、国内外研究现状、研究内容与思路、研究方法。

第二部分，研究基础。

主要论述资金筹措渠道理论、内部控制理论、利益相关者理论和委托代理理论。

第三部分，JS高速公路建设项目资金管理控制的风险识别与评估。

首先分析了目前我国高速公路项目建设资金的特点，即资金需求量大、投资周期长、资产负债率和财务费用高。

其次，结合JS高速公路建设项目实际情况，从建设前期、建设期间以及建设后期三个阶段分析了其在资金管理控制中所面临的风险，并进行风险识别与评估，最后，深入剖析了JS高速公路建设项目资金管理控制产生的风险的成因。

第四部分，JS高速公路建设项目资金管理控制活动。

主要包括完善融资结构、加强招投标过程的控制、引入“双系统控制监管模式”、加强建设单位工程管理费的控制，建立施工单位与监理单位履约诚信评价机制和利用中介咨询机构，加强竣工决算的检查工作。

第五章结论与展望，对全文做一简单阐述，总结了文章的几个重要结论。

并指出了需要进一步探讨和研究的方面。

2理论概述

2.1公路建设资金筹措渠道概论

随着中央深入贯彻落实科学发展观，和高