债务重组练习答案Word格式.docx
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假定不考虑相关税费。
债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（ ）。
A、26000元和26000元
B、26000元和35000元
C、35000元和26000元
D、35000元和35000元
5、将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入（ ）。
A、营业外收入
B、营业外支出
C、资本公积
D、资产减值损失
6、2011年7月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为5000万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。
经双方协商同意，乙公司以其普通股偿还债务。
假定普通股的面值为每股1元，乙公司以1000万股抵偿该项债务，股票每股市价为4元。
甲公司对该项应收账款计提了坏账准备300万元。
股票登记手续已于2011年8月10日办理完毕，甲公司将其作为可供出售金融资产。
甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费20万元。
甲公司应确认的债务重组损失为（ ）。
A、680万元
B、800万元
C、700万元
D、720万元
7、甲公司欠乙公司700万元货款，到期日为2×
11年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2×
11年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以公允价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
2×
11年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库。
11年11月22日办理了有关债务解除手续。
该债务重组的重组日为（ ）。
A、2×
11年10月30日
B、2×
11年11月15日
C、2×
11年11月20日
D、2×
11年11月22日
8、甲公司因赊销商品应收乙公司2000万元货款，由于乙公司资金困难，此款项一直未付，甲公司已经提取了500万元的坏账准备。
经双方协商进行债务重组，乙公司支付银行存款1800万元来抵偿债务，款项于20×
1年4月1日到账，双方解除债务手续。
甲公司因此贷记“资产减值损失”科目的金额为（ ）。
A、300万元
B、500万元
C、1500万元
D、1800万元
9、2014年由于受宏观经济影响，甲公司经营业务出现大幅下滑，甲公司应付乙公司货款4500万元到期无法偿付，遂与乙公司达成一项债务重组协议。
甲公司以其所生产的一批商品和一项固定资产为对价抵偿85%的债务，甲公司生产产品的公允价值为1000万元，适用的增值税税率为17%，成本为800万元；
固定资产的公允价值为2000万元，成本为3200万元，已经累计计提折旧1400万元，经测算该固定资产处置应计算缴纳的营业税为50万元。
对于剩余债务推迟到2年后偿还，并按照8%计算利息。
同时约定若甲公司2015年销售收入增长50%以上，则这两年应当追加2%的利息作为乙公司的补偿。
甲公司预计其销售收入在2015年很可能增长50%以上。
下列表述中正确的是（ ）。
A、甲公司应确认债务重组利得655万元
B、乙公司应确认债务重组损失628万元
C、乙公司重组后债权的入账金额为702万元
D、甲公司因该项债务重组影响利润的金额为978万元
10、2012年上半年甲公司因销售商品应收乙公司300万元货款，下半年乙公司发生严重财务困难，至2012年底无法偿还账款，甲公司未对该应收款项计提坏账准备。
2013年1月甲公司与乙公司达成债务重组协议，协议约定：
乙公司以一批产品偿还所欠甲公司账款，该产品账面余额200万元，已计提20万的跌价准备，公允价值250万元，甲公司为此支付运费2万元（不考虑运费的增值税抵扣），甲、乙公司均适用增值税税率17%，则甲公司取得此产品的入账价值和债务重组损失分别为（ ）。
A、252万元和7.5万元
B、202万元和5.5万元
C、248万元和7.5万元
D、252万元和5.5万元
11、2010年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元（含增值税额）。
合同约定，乙公司应于2010年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。
经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：
乙公司以一批产品和一台生产设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；
用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备800万元，公允价值为2500万元。
已知甲公司对应收账款计提了80万元的坏账准备。
甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
乙公司因该项债务重组影响损益的金额为（ ）。
A、320万元
B、1600万元
C、920万元
D、600万元
12、2012年7月1日甲公司销售一批商品给丙公司，含税价款为1000万元，合同约定，丙公司应于2012年10月1日前支付上述款项。
丙公司到期无力支付款项，甲公司同意丙公司将其拥有的一项交易性金融资产（股权）用于抵偿债务，丙公司该“交易性金融资产－成本”的余额为550万元，“交易性金融资产－公允价值变动”的余额为100万元（借方），公允价值为660万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元）；
甲公司为该项应收账款计提了220万元坏账准备，2012年10月31日股权转让手续办理完毕。
甲公司将收到的股权划分为可供出售金融资产。
丙公司债务重组的处理中，正确的是（ ）。
A、债务重组日为2012年10月1日
B、转让交易性金融资产的投资收益为110万元
C、债务重组利得340万元计入营业外收入
D、甲公司应确认债务重组利得345万元
13、2×
11年2月10日，远洋公司销售一批材料给长江公司，同时收到长江公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7％、6个月到期还本付息的票据。
当年8月10日，长江公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，远洋公司同意长江公司用一台设备抵偿。
这台设备的历史成本为120000元，累计折旧为30000元，清理费用等1000元，计提的减值准备为9000元，公允价值为90000元，设备适用的增值税税率是17%。
远洋公司未对债权计提坏账准备。
远洋公司另外支付增值税给长江公司。
长江公司应确认的债务重组收益为（ ）。
A、10000元
B、13500元
C、17000元
D、103500元
14、20×
1年6月11日，M公司就应收B公司货款2340000元（已计提坏账准备80000元）与其进行债务重组。
经协商，M公司同意豁免B公司债务340000元，延长债务偿还期限6个月，每月按2％收取利息，如果从7月份起公司盈利则每月再加收1％的利息，12月11日B公司应将本金和利息一起偿还。
B公司预计从7月份起公司很可能盈利，债务重组日M公司应确认的重组损失为（ ）。
A、340000元
B、300000元
C、20000元
D、260000元
15、正保公司应收大华公司账款的账面余额为585万元，由于大华公司财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。
已知正保公司已对该应收账款提取坏账准备50万元，债务重组内容为：
大华公司以90万元现金和其200万股普通股偿还债务，大华公司普通股每股面值1元，市价2.2元，正保公司取得投资后作为可供出售金融资产核算。
正保公司因该项债务重组确认的债务重组损失为（ ）。
A、5万元
B、55万元
C、100万元
D、145万元
二、多项选择题
1、A公司因购买商品而应付B公司货款200万元，后因A公司发生财务困难，无法偿付货款，双方协商进行债务重组，A公司以银行存款150万元抵偿债务。
B公司对该项债权已计提坏账准备20万元。
则下列的说法中正确的有（ ）。
A、A公司应将该项重组债务的账面价值与支付的银行存款之间的差额确认为营业外收入
B、B公司应将重组债权的账面价值与收到的银行存款之间的差额确认债务重组损失
C、B公司应确认资产减值损失的金额为30万元
D、A公司应确认营业外收入的金额为50万元
2、下列关于混合重组方式的说法中正确的有（ ）。
A、对于债务人而言，应当依次以转让的非现金资产公允价值、支付的现金、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值
B、对于债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再按照修改其他债务条件的债务重组会计处理规定进行处理
C、同时以现金和非现金资产方式进行债务重组属于混合债务重组的方式之一
D、仅以修改其他债务条件的方式进行的债务重组不属于混合债务重组
3、2012年12月30日，甲公司因欠乙公司468万元的货款无法支付，与乙公司进行债务重组。
重组协议约定，甲公司以银行存款100万元以及一批公允价值为100万元的产品抵偿债务的50%；
剩余债务延期两年支付，如果2013年盈利，则2013年和2014年每年加收2%的利息。
乙公司未对该应收账款计提坏账准备。
乙公司经测算，甲公司在2013年很可能盈利。
两个公司适用的增值税税率均为17%。
则下列处理正确的有（ ）。
A、甲公司应确认债务重组收益17万元
B、乙公司应确认债务重组损失17万元
C、甲公司应确认预计负债9.36万元
D、乙公司应确认其他应收款9.36万元
4、下列交易或事项属于债务重组的有（ ）。
A、甲公司豁免A公司100万元的货款
B、乙公司全额偿还B公司的货款500万元
C、丙公司允许债务人延期支付债务，但不加收利息
D、丁公司将其债务转为对C公司的投资（股权的公允价值小于重组债权的账面余额）
5、甲公司、N公司属于增值税一般纳税人，增值税税率为17％，于20×
1年7月1日销售给N公司一批笔记本电脑，含增值税的价款为90000万元，N公司于20×
1年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。
N公司到20×
1年12月31日尚未支付货款。
由于N公司财务发生困难，短期内不能支付货款。
经协商，甲公司同意N公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，N公司将该股票作为可供出售金融资产核算，该股票的账面价值为36000万元，其明细科目成本为40000万元，公允价值变动为贷方4000万元，债务重组日该股票的公允价值为36000万元，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。
用以抵债的产品的成本为40000万元，已计提存货跌价准备1000万元，公允价值和计税价格均为45000万元，甲公司取得后作为原材料管理。
假定甲公司为该项应收债权提取了8000万元坏账准备。
已于20×
2年1月30日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。
下列关于N公司债务重组的处理中，正确的有（ ）。
A、结转可供出售金融资产36000万元
B、确认债务重组利得1350万元
C、确认投资收益－4000万元
D、因该债务重组对损益的影响合计为3350万元
6、20×
1年A公司应收B公司货款125万元，由于B公司发生财务困难，遂于20×
1年12月31日进行债务重组，A公司同意延长2年，免除债务25万元，利息按年支付，利率为5%。
但附有一条件：
债务重组后，如B公司自第二年起有盈利，则利率上升至7%，若无盈利，利率仍维持5%。
A公司未计提坏账准备，B公司预计很可能盈利。
下列关于该项债务重组处理的说法中，正确的有（ ）。
A、A公司重组债权的入账价值为100万元
B、A公司确认的债务重组损失为25万元
C、B公司确认的债务重组利得为25万元
D、因符合预计负债确认条件，所以B公司应确认预计负债
7、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。
有关资料如下。
（1）2012年3月6日，甲公司因购买商品而欠乙公司购货款及税款合计700万元。
由于甲公司财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。
2012年3月15日，双方经协商确定，甲公司以其生产的产品和其所拥有并作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的某公司股票抵偿债务。
该产品的销售价格为220万元，实际成本为180万元，已计提存货跌价准备1万元；
该股票的账面价值为300万元（其中取得时的成本为200万元，公允价值变动为100万元），公允价值为400万元。
乙公司将该产品作为生产经营用固定资产入账；
将该股票作为可供出售金融资产核算。
乙公司对该项应收账款计提了2.5万元的坏账准备。
（2）2012年3月31日，乙公司取得的可供出售金融资产的公允价值变为420万元。
根据上述资料，不考虑其他因素关于甲公司债务重组的会计处理，正确的有（ ）。
A、以自产产品抵债应确认主营业务收入220万元、确认主营业务成本179万元
B、以交易性金融资产抵债，应确认投资收益200万元
C、确认营业外收入（债务重组利得）42.6万元
D、影响营业利润的金额为200万元
8、2011年7月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为5000万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。
甲公司对该项应收账款计提了坏账准备200万元。
股票登记手续已于2011年8月10日办理完毕，甲公司将其作为交易性金融资产。
甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费10万元。
下列有关债务重组事项的处理中，正确的有（ ）。
A、乙公司确认的资本公积为3000万元
B、乙公司确认的债务重组利得为1000万元
C、甲公司交易性金融资产的入账价值为4010万元
D、甲公司确认债务重组损失800万计入营业外支出
9、2009年8月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款100万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。
该公司已为该项债权计提坏账准备10万元。
当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。
下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（ ）。
A、减免10万元债务，其余部分立即以现金偿还
B、减免2万元债务，其余部分延期两年偿还
C、以公允价值为90万元的固定资产偿还
D、不减免债务，但延期两年偿还，延长期间不加收利息
10、债务重组的主要方式包括（ ）。
A、以现金资产清偿债务
B、以非现金资产偿还债务
C、将债务转为资本
D、以上方式的组合
11、债务人以现金清偿债务的情况下，债权人进行账务处理可能涉及的科目有（ ）。
A、库存现金
C、营业外收入
12、债务人以非现金资产清偿债务时，影响债权人债务重组损失的项目有（ ）。
A、债权人计提的坏账准备
B、债务人计提的该资产的减值准备
C、可抵扣的增值税进项税额
D、债权人为取得受让资产而支付的税费
13、以下关于修改其他债务条件时的会计处理，正确的有（ ）。
A、修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值
B、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值
C、或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入
D、重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。
三、综合题
1、A股份有限公司（以下简称“A”公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。
A公司于2014年6月30日销售一批商品给甲公司，价款为800万元（含增值税）。
2014年9月1日，由于甲公司发生财务困难，A公司与甲公司协议进行债务重组，相关债务重组资料如下：
（1）甲公司以其拥有的一项固定资产抵偿债务的50%，该固定资产的账面原值为400万元，已计提折旧100万元，债务重组日该固定资产的公允价值为350万元。
（2）甲公司以100万股普通股偿还剩余50%的债务，普通股每股面值为1元，债务重组日的股票市价为每股3.5元。
A公司取得该项投资后将其作为可供出售金融资产核算，为取得该项投资，A公司另支付手续费2万元。
（3）其他资料：
甲公司2014年10月15日办理完毕固定资产转移手续以及股权增资手续。
A公司在债务重组前已确认坏账准备50万元。
不考虑固定资产的增值税。
<
1>
、确定债务重组日，并简要说明理由；
2>
、计算A公司取得可供出售金融资产的初始入账金额并说明其后续计量原则；
3>
、计算A公司应确认的债务重组损失的金额并编制债务重组日A公司的会计分录；
4>
、计算甲公司应确认的债务重组利得的金额并编制债务重组日甲公司的会计分录。
2、2011年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为8300万元（含增值税）。
甲公司于同日收到一张票面金额为8300万元、期限为6个月的商业汇票。
（1）2011年10月1日，乙公司未能兑付到期票据，甲公司将应收票据金额转入应收账款。
2011年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下。
①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的房产（办公楼）抵偿部分债务。
乙公司将该房产作为投资性房地产核算，账面原价为1500万元，已计提折旧450万元，已计提减值准备75万元，公允价值为900万元。
②乙公司以其自身股票1000万股票抵偿部分债务。
股票面值为每股1元，公允价值为每股3.6元。
③双方同意乙公司以其持有A公司的60%长期股权投资按照公允价值3300万元，用以抵偿其欠付部分债务，该账面价值为3000万元。
④甲公司同意在上述抵债基础上豁免乙公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2012年12月31日。
在债务延长期间，剩余债务按年利率5%（与实际利率相同）收取利息，同时附或有条件，如果2012年乙公司实现利润，则利率上升至7%，如果2012年乙公司发生亏损则维持5%的利率，乙公司的本息到期一次偿付。
乙公司预计2012年很可能盈利。
⑤该协议自2011年12月31日起执行。
债务重组日之前，甲公司对上述债权已计提坏账准备80万元。
上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2011年12月31日完成。
甲公司将取得的房产（办公楼）作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，甲公司将取得的乙公司股权划分为可供出售金融资产，甲公司将取得的A公司股权作为长期股权投资进行核算和管理。
乙公司于2011年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。
至2011年12月31日甲公司尚未对外出租办公楼，但是董事会作出正式书面决议，明确表明将办公楼用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化。
2011年12月31日对A公司的董事会进行了改选，改选后董事会由9名董事组成，其中甲公司委派5名董事。
A公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
2011年12月31日，A公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
单位：
万元
项目
账面价值
公允价值
固定资产
1300
1800
或有负债
—
50
上述固定资产的成本为3900万元，原预计使用30年，截止2011年12月31日已使用20年，预计尚可使用10年。
A公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
上述或有负债为A公司因产品质量诉讼案件而形成的。
（2）至2012年2月28日甲公司尚未对外出租该房产，且其公允价值未发生变动。
为了提高办公楼的租金收入，董事会决定对办公楼进行改扩建和装修，并与丙公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给丙公司。
至2012年6月30日办公楼改扩建和装修完工，同时出租给丙公司。
改扩建和装修支出200万元，以银行存款支付。
（3）2012年乙公司发生净亏损5万元。
（4）2012年12月31日甲公司的投资性房地产公允价值为1200万元；
乙公司股票的收盘价格为每股3.65元。
（5）A公司2012年实现净利润1150万元。
上述购买日A公司形成的或有负债已于2012年判决败诉，A公司实际支付赔款50万元。
除实现的净利润外，A公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
也未发生内部交易事项，甲公司编制合并会计报表时将A公司作为一个资产组，其可收回金额为6000万元。
、确定甲公司通过债务重组合并A公司的购买日，并说明确定依据。
计算甲公司通过债务重组取得A公司股权时应当确认的商誉。
、编制甲公司及乙公司2012年12月31日债权、债务实际清偿时的会计分录。
、计算乙公司2011年12月31日重组后确认的预计负债、债务重组利得，并编制相关会计分录。
、编制甲公司2012年对办公楼进行改扩建和装修的会计分录。
5>
、编制甲公司2012年12月31日有关公允价
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