涉税犯罪法律制度真题精选.docx
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涉税犯罪法律制度真题精选
[单项选择题]
1、某外贸企业假报出口，共骗取出口退税款15万元。
经查，该企业只交税7万元，则该企业的行为构成（）。
A.骗取出口退税罪和逃税罪
B.骗取出口退税罪
C.逃税罪和诈骗罪
D.逃税罪
参考答案：
A
参考解析：
本题考核骗取出口退税罪和逃税罪的认定。
纳税人缴纳税款后，采取欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。
[单项选择题]
2、根据《刑法》的规定，下列关于徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的说法中正确的是（）。
A.本罪侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序
B.本罪的犯罪主体是一般主体
C.本罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪
D.税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税E作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当数罪并罚
参考答案：
C
参考解析：
本题考核徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。
本罪侵犯的客体是简单客体，即税务机关的税收征管秩序。
所以选项A错误。
本罪的犯罪主体是特殊主体，即税务机关的工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。
所以选项B错误。
税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当按照处理牵连犯的原则从一重罪处罚。
所以选项D错误。
[多项选择题]
3、在渎职罪中，不要求犯罪主体一定是税务机关工作人员的有（）。
A.徇私舞弊不移交刑事案件罪
B.徇私舞弊不征、少征税款罪
C.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪
D.违法提供出口退税凭证罪
E.徇私枉法罪
参考答案：
A,D,E
参考解析：
本题考核渎职罪的犯罪主体。
徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员，徇私枉法罪的犯罪主体是司法工作人员，违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员。
[单项选择题]
4、李某违反国家发票管理法规，非法出售用于骗取出口退税的废旧物资收购发票，达到法定的数额，（）。
A.构成非法出售用于骗取出口退税的发票罪
B.构成出售非法制造用于骗取出口退税的增值税专用发票罪
C.构成非法制造用于骗取出口退税罪
D.不构成犯罪
参考答案：
A
参考解析：
本题考核非法出售用于骗取出口退税的发票罪。
根据刑法规定，非法制造、出售非法制造、非法出售用于骗取出口退税发票，构成犯罪。
非法出售用于骗取出口退税的发票罪是指违反国家发票管理法规，非法出售用于骗取出口退税的非增值税专用发票的行为。
这个罪名中出售的发票是真发票。
出售非法制造用于骗取出口退税的发票罪和非法制造用于骗取出口退税的发票罪中的犯罪行为指的是制假发票和卖假发票，该发票用于骗取出口退税。
这类发票包括海关代征的增值税专用发票缴款书、运输发票、废旧物资收购发票和农产品收购发票。
提示：
购买可以用于骗取出口退税的其他普通发票不构成犯罪。
【该题针对“非法出售发票罪”知识点进行考核】
[单项选择题]
5、根据我国《刑法》，构成抗税罪的（）。
A.主体必须是纳税人或扣缴义务人
B.抗税数额必须达到1万元
C.抗税数额必须达到数额较大的法定要求
D.必须达到情节严重的法定要求
参考答案：
A
参考解析：
本题考核抗税罪。
抗税罪的构成要件是：
（1）主体是特殊主体，即必须是纳税人或者扣缴义务人。
本罪只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体。
（2）主观方面表现为故意，即明知应当纳税而故意采用暴力、威胁手段抗拒缴纳税款，目的是将应缴税款非法占为己有。
（3）客观方面表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
（4）客体是复杂客体，即不仅侵犯了国家的税收征管制度，妨害了税务机关依法征税活动，而且也侵犯了法执行征税工作的税务人员的人身权利。
抗税罪的构成，没有数额和情节严重的要求，这也是抗税罪比较特别的地方。
【该题针对“抗税罪”知识点进行考核】
[多项选择题]
6、刑法》根据规定，犯虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪（）。
A.虚开税款数额1万元，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金
B.虚开数额巨大或者其他特别严重情节的，应处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产
C.虚开数额较大或有其他严重情节的，应处5年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
D.虚开数额巨大或者其他特别严重情节的，应处无期徒刑或者死刑
E.虚开《刑法》第205条规定以外的其他发票，情节严重的，处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金
参考答案：
A,B,E
参考解析：
本题考核涉税犯罪。
犯虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。
根据规定，虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。
《刑法修正案
（八）》删去刑法第205条第2款，并增加了一条，作为第205条之一：
即虚开本法第205条规定以外的其他发票，情节严重的，处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。
【该题针对“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款罪”知识点进行考核】
[多项选择题]
7、根据刑法的规定，关于徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的区别，下列说法正确的有（）。
A.徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是司法工作人员；而徇私枉法罪的犯罪主体是行政执法人员
B.徇私舞弊不移交刑事案件罪的主观方面只能是故意；而徇私枉法罪的主观方面可以是过失
C.徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的客观上都可能对明知是有罪的人而故意包庇不使其受刑事追诉
D.徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪都要求达到“情节严重”的程度才构成犯罪
E.徇私舞弊不移交刑事案件罪要求达到“情节严重”的程度才构成犯罪；而徇私枉法罪没有“情节严重”的要求
参考答案：
C,E
参考解析：
本题考核徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的区别。
徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员，而徇私枉法罪的犯罪主体是司法工作人员。
所以选项A错误。
徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的主观上都出于故意，过失不能构成上述两罪。
所以选项B错误。
徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私枉法罪的共同点在于：
主观上都出于故意且为徇私情私利；客观上都可能对明知是有罪的人而故意包庇不使其受刑事追诉。
所以选项C正确。
徇私舞弊不移交刑事案件罪要求达到“情节严重”的程度才构成犯罪；而徇私枉法罪中的行为构成犯罪则没有“情节严重”的要求。
所以选项D错误，选项E正确。
【该题针对“徇私舞弊不移交刑事案件罪”知识点进行考核】
[多项选择题]
8、根据《刑法》规定，下列对危害税收征管罪的表述中，正确的有（）。
A.
《刑法修正案
（七）》将偷税罪改为逃税罪
B.
《刑法修正案
（八）》增加了虚开发票罪、持有伪造的发票罪
C.犯罪主观方面只能是故意
D.犯罪主体是一般主体
E.犯罪客体是国家的税收征管制度
参考答案：
A,B,C,E
参考解析：
本题考核危害税收征管罪的特征和修正。
危害税收征管罪的犯罪主体是一般主体和特殊主体都能构成，既包括单位，也包括个人。
【该题针对“危害税收征管罪”知识点进行考核】
[多项选择题]
9、根据《刑法》，下列关于渎职罪的说法中，正确的有（）
A.徇私舞弊不征、少征税款罪与违法提供出口退税凭证罪侵犯的客体相同
B.徇私舞弊不征、少征税款罪与违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体都是税务机关工作人员
C.徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员
D.渎职罪的犯罪主体都是一般主体，任何自然人或单位都能成为渎职罪的犯罪主体
E.徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私舞弊不征、少征税款罪在主观方面都表现为故意
参考答案：
A,C,E
参考解析：
本题考核渎职罪各罪的构成要件。
违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家工作人员而不是税务机关工作人员。
所以选项B错误。
渎职罪的犯罪主体为特殊主体，即只能是国家机关工作人员，但法律另有规定除外。
所以选项D错误。
【该题针对“渎职罪”知识点进行考核】
[多项选择题]
10、下列选项中，属于徇私舞弊型涉税渎职犯罪的是（）。
A.徇私舞弊不移交刑事案件罪
B.徇私舞弊不征、少征税款罪
C.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，D.违法提供出口退税凭证罪；
E.玩忽职守罪
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
本题考核渎职罪。
根据渎职罪的客观表现形式，可以将涉税渎职犯罪分为以下三类：
一是徇私舞弊型渎职罪。
徇私舞弊，是指国家机关工作人员为徇私情、私利，故意违背事实和法律，伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假的行为。
包括徇私舞弊不移交刑事案件罪，徇私舞弊不征、少征税款罪，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税，违法提供出口退税凭证罪；二是滥用职权型渎职罪。
主要是滥用职权罪；三是玩忽职守型渎职罪。
主要是玩忽职守罪。
【该题针对“渎职罪”知识点进行考核】
[多项选择题]
11、某企业在经营期间，欠缴应纳税款，采取转移财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款2万余元，对此案的正确定性和处理应为（）。
A.构成逃税罪
B.构成抗税罪
C.构成逃避追缴欠税罪
D.对其直接负责的主管人员判处3年以下有期徒刑或拘役
E.对其直接负责的主管人员并处或者单处罚金
参考答案：
C,D,E
参考解析：
本题考核逃避追缴欠税罪。
纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。
本题中该企业实施了刑法规定的逃避追缴欠税的犯罪行为，构成逃避追缴欠税罪。
因逃避追缴欠税的数额是2万元，按照该规定，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。
【该题针对“逃避追缴欠税罪”知识点进行考核】
[多项选择题]
12、下列各项中，属于骗取出口退税罪的量刑中“其他严重情节”的有（）。
A.造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的
B.因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的
C.造成国家税款损失150万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的
D.因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的
E.骗取国家出口退税款在50万元以上的
参考答案：
A,B
参考解析：
本题考核骗取出口退税罪的量刑。
根据司法解释的规定，具有下列情形之一的，属于“其他严重情节”：
造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的；情节严重的其他情形。
所以选项A．B正确。
造成国家税款损失150万元以上并且在一审判决宣告前无法追回的；因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，属于“其他特别严重情节”。
所以选项C．正确。
D骗取国家出口退税款在50万元以上的属于“数额巨大”，而不是“其他严重情节”。
所以选项E正确。
【该题针对“骗取出口退税罪”知识点进行考核】
[单项选择题]
13、下列关于徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的说法中正确的是（）。
A.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪侵犯的客体是税务机关的税收征管秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序
B.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体是一般主体
C.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪在主观方面表现为故意，过失不构成本罪
D.税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当数罪并罚
参考答案：
C
参考解析：
本题考核徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。
徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪侵犯的客体是简单客体，即税务机关的税收征管秩序。
所以选项A错误。
徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体是特殊主体，本罪的主体是税务机关的工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。
所以选项B错误。
税务机关工作人员在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中接受贿赂而实施本罪的，如果受贿行为构成犯罪的，应当按照处理牵连犯的原则从一重罪处罚。
所以选项D错误。
【该题针对“徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪”知识点进行考核】
[单项选择题]
14、根据我国《刑法修正案
（七）》的规定，在通常情况下，构成逃税罪的数量要求为（）。
A.逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上
B.逃避缴纳税款数额较大
C.逃避缴纳税款数额占应纳税额10%以上
D.逃避缴纳税款数额为1万元并且占应纳税额10%以上
参考答案：
A
参考解析：
【该题针对“逃税罪”知识点进行考核】
[单项选择题]15、2010年12月份，范某和两名合伙人注册成立了欢乐公司，并办理了税务登记，范某为该公司的法人代表。
该县国税局利民税务分局对该公司按照小规模纳税人进行增值纳税管理。
但该公司自生产经营以来，采用隐瞒账目的方法不如实进行纳税申报。
经虞城县国税局计算，欢乐公司2011年度少纳增值税283462元，占应纳税额的94.56%，自2012年初至2012年9月30日，少纳增值税113373.53元，占应纳税额的89.01%，以上两年合计少纳增值税396835.53元，数额巨大。
案发后，欢乐公司共计补缴税款396836元。
结合本案，下列说法正确的是（）。
A.范某构成逃税罪
B.范某公司的员工腾某所做证言不能作为定案的依据
C.因范某补缴了税款可以再追究刑事责任
D.因范某的逃税税额巨大，所以应当对其判处7年以上有期徒刑
参考答案：
A
参考解析：
本题考核逃税罪。
范某作为欢乐公司的法人代表，隐瞒账目，不如实申报纳税，致使该公司逃税数额巨大，且占应纳税额的百分之三十以上，给国家造成了巨大的经济损失，其行为已构成逃税罪。
所以选项A正确。
范某公司的员工腾某只要如实作证，可以作为定案的依据。
所以选项B错误。
范某是在刑事立案后才补缴税款，所以应当继续追究刑事责任。
所以选项C错误。
逃税数额巨大并且站应纳税额30%ÒÔÉÏ的，处3年以上7年以下有期徒刑。
所以选项D错误。
【该题针对“逃税罪”知识点进行考核】
[单项选择题]
16、个体工商户段某在服装街新开一家服装店，数月后经营额为10万余元，应纳税额5000余元。
税务所多次开出纳税通知单让段某来税务局纳税，但段某一直置之不理。
由于逾期不交，税务机关决定对其加收滞纳金2000余元，合计7000余元，并委派市税务机关干部秦某前往该店催收税款。
段某不但决绝缴纳税款而且对秦某拳打脚踢，致使秦某身受重伤。
根据刑法，对段某的行为应认定为（）。
A.妨害公务罪
B.抗税罪
C.故意伤害罪
D.抗税罪与故意伤害罪，两罪并罚
参考答案：
C
参考解析：
本题考核抗税罪与因抗税而导致其他犯罪的界限。
根据《刑法》规定：
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
抗税的行为人使用暴力方法拒不缴纳税款，因暴力方法故意造成税务人员重伤或者死亡的。
其暴力方法已经超出了抗税罪的范围，应当按照故意伤害罪或者故意杀人罪定罪处罚。
如果因暴力方法而过失造成税务人员重伤或者死亡的，仍然应当以抗税罪定罪处罚。
【该题针对“抗税罪”知识点进行考核】
[单项选择题]
17、下列关于逃避追缴欠税罪和抗税罪的说法错误的是（）。
A.两罪都是负有纳税义务的人故意违反税收法规，拒不缴纳税款，情节严重的行为
B.逃避追缴欠税罪的行为人采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款
C.抗税罪的行为人则是以暴力、威胁的手段，采取公然对抗的方法拒不缴纳税款
D.逃避追缴欠税罪的犯罪主体是一般主体，而抗税罪是特殊主体
参考答案：
D
参考解析：
本题考核逃避追缴欠税罪和抗税罪。
逃避追缴欠税罪的犯罪主体是特殊主体，必须是欠缴应纳税款的纳税人，扣缴义务人不构成本罪的主体。
抗税罪的主体也是特殊主体，是纳税人或者扣缴义务人。
所以选项D说法错误。
【该题针对“逃避追缴欠税罪”知识点进行考核】
[单项选择题]
18、下列关于非法出售发票罪的表述中，正确的是（）。
A.本罪的客体是国家发票管理制度和国家税收征管秩序
B.本罪的客观方面表现为行为人非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在30万以上
C.本罪的主观方面可是故意或者过失
D.本罪的主体是只能是个人
参考答案：
A
参考解析：
本题考核非法出售发票罪。
非法出售发票罪，客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上的行为。
本罪的主观方面是故意，且以营利为目的。
本罪的主体是任何单位或者个人。
【该题针对“非法出售发票罪”知识点进行考核】
[单项选择题]
19、根据刑法理论，下列说法正确的是（）。
A.虚开增值税专用发票罪中的票据可以是真票也可以是假票
B.行为人虚开增值税专用发票的税款数额在1万元以上的，构成虚开增值税专用发票
C.有伪造增值税专用发票的行为，就构成伪造增值税专用发票罪
D.只要实施了非法购买增值税专用发票的行为的，就构成非法购买增值税专用发票罪
参考答案：
B
参考解析：
本题考核涉税犯罪和故意犯罪过程中的形态。
虚开增值税专用发票要求的是真票。
伪造增值税专用发票，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的，才构成伪造增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪。
【该题针对“伪造、出售伪造的增值税专用发票罪”知识点进行考核】
[多项选择题]
20、根据《刑法》的规定，下列说法错误的有（）。
A.危害税收征管罪的主观方面只能是故意，而渎职罪则是过失
B.徇私舞弊不移交刑事案件罪侵害的客体是行政执法活动秩序和司法机关正常的刑事司法活动秩序
C.非法出售发票罪的客体是国家发票管理制度和国家税收征管秩序
D.违法提供出口退税凭证罪的主体是一般主体
E.行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移送司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重，同时又因此而收受他人贿赂的，应数罪并罚
参考答案：
A,D,E
参考解析：
本题考核涉税犯罪的构成要件和罪数。
渎职罪可能是故意，也可能是过失。
违法提供出口退税凭证罪主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员，其他自然人或单位均不能成为本罪的主体。
行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移送司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重，同时又因此而收受他人贿赂的，应当择一重罪处罚。
[多项选择题]
21、根据《刑法》，下列犯罪中，犯罪主体不是一般主体的有（）。
A.抗税罪
B.逃避追缴欠税罪
C.骗取出口退税罪
D.虚开增值税专用发票罪
E.非法出售发票罪
参考答案：
A,B
参考解析：
本题考核涉税犯罪的犯罪主体。
抗税罪的犯罪主体是纳税人或者扣缴义务人，且只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体。
逃避追缴欠税罪的犯罪主体是欠缴应纳税款的纳税人，扣缴义务人不构成本罪主体。
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[多项选择题]
22、在我国，以达到规定的数量或数额标准作为定罪处罚的必要条件之一的犯罪包括（）。
A.购买伪造的增值税专用发票罪
B.虚开增值税专用发票罪
C.逃避追缴欠税罪
D.抗税罪
E.逃税罪
参考答案：
A,B,C,E
参考解析：
本题考核刑法中的起刑数额标准。
抗税罪是行为犯，没有犯罪数额的要求。
[多项选择题]
23、某个人独资企业老板李某从税务机关领购增值税专用发票后，将其中的50余张先后卖给他人，后见增值税专用发票有利可图，于是又买了100余张假的增值税发票并卖给他人。
李某的行为构成（）。
A.逃税罪
B.虚开增值税专用发票罪
C.非法出售增值税专用发票罪
D.伪造增值税专用发票罪
E.出售伪造的增值税专用发票罪
参考答案：
C,E
参考解析：
本题考核涉及发票类的犯罪。
个人独资企业老板李某从税务机关领购真的增值税专用发票后，将其中的50余张先后卖给他人，构成非法出售增值税专用发票罪。
李某购买伪造的增值税专用发票构成购买伪造的增值税专用发票罪。
李某出售伪造的100多张假增值税专用发票构成了出售伪造的增值税专用发票罪。
【该题针对“非法出售增值税专用发票罪”知识点进行考核】
[多项选择题]
24、根据《刑法》的规定，下列说法正确的有（）。
A.税务人员与纳税人勾结，不征或者少征应征税款的，应当按照逃避缴纳税款罪或者逃避追缴欠税罪的共犯论处
B.徇私枉法罪与徇私舞弊不移交刑事案件罪的主体上的区别是，前者的主体是司法工作人员，而后者的主体是行政执法人员
C.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的主体是特殊主体，即行政机关工作人员
D.违法提供出口退税凭证罪的主观方面是过失，故意不构成本罪
E.区别滥用职权罪与徇私舞弊不征、少征税款罪的标志是主体是否是税务人员
参考答案：
A,B,E
参考解析：
本题考核涉税渎职犯罪。
徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的主体是特殊主体，即税务机关的工作人员。
所以选项C错误。
违法提供出口退税凭证罪的主观方面是故意，过失不构成本罪。
所以选项D错误。
[多项选择题]
25、王某系一私营业主，主要从事室内装潢。
2014年10月，县地税局接到群众举报，反映王某承揽了一家商场的装潢业务，有偷税嫌疑。
经查，发现王某于当年9月取得的商场装潢收入未人账，也未申报纳税，构成偷税，偷税数额5000元。
此外还发现，王某还承揽一加油站装潢业务，收入也发生在9月，而且未申报纳税，偷税数额为6000元。
对此，税务机关正确的认定、处理有（）。
A.若王某两次偷税数额合并计算占当期应纳税额20%以上，则王某的行为
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