会计职称中级会计实务考试试题(八).docx
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会计职称中级会计实务考试试题
（八）
一、单选题（本大题15小题．每题1.0分，共15.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题神龙公司为一家制造企业。
2009年6月16日，购入四套不同型号的生产设备甲、乙、丙、丁（未单独标价），不含税价款共计2000万元，增值税税额340万元，支付的各项费用共计20万元。
乙设备在安装过程中领用自产产品，成本5万元，售价10万元，支付安装费2万元；丙设备支付安装费8万元；甲、丁设备不需要安装。
已知甲、乙、丙、丁四台设备均符合固定资产定义及确认条件，公允价值分别为600万元、400万元、200万元、800万元。
假设不考虑其他因素，下列选项不正确的是（）。
A．甲设备的入账价值为606万元B．乙设备的入账价值为480.7万元C．丙设备的入账价值为210万元D．丁设备的入账价值为808万元
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分第2题下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是（）。
A．长期应收款项B．持有至到期投资C．短期应收款项D．贷款
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分第3题伊融公司于2009年1月1日将其所拥有的一座桥梁收费权出售给华宇公司，双方协议约定，20年后由伊融公司收回收费权，一次性取得收入6000万元，款项
已收存银行。
伊融公司在未来20年内不提供任何后续服务。
则伊融公司2009年由于该项业务，需要确认收入的金额为（）万元。
A．6000B．300C．0D．1000
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分第4题下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．企业日后期间发生的商品销售B．企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉C．企业日后期间发现报告年度一项1000万元的无形资产未进行摊销D．企业日后期间发生的交通事故
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分第5题某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85000元，另发生运输费2000元（可按7%抵扣增值税），装卸费1000元，途中保险费为800元。
所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。
该批材料的采购成本为（）元。
A．435336B．432650C．503660D．428111
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分第6题
股份支付在下列时点一般不做会计处理的是（）。
A．授予日B．等待期内的每个资产负债表日C．可行权日D．行权日
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分第7题外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。
A．根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定B．按历史汇率折算C．按现行汇率计算D．按平均汇率计算
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分第8题甲企业以一项专利权换入两种原材料A和B，专利权的账面价值为150000元，公允价值为160000元，材料A的公允价值为40000元，材料B的公允价值为70000元，增值税税率为17%，计税价格等于公允价值，甲企业收到补价31300元。
假定该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则原材料的入账价值总额为（）元。
A．91300B．110000C．128700D．131300
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分第9题
2009年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款为50000000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以16000000股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。
乙企业对应收账款提取坏账准备3000000元。
假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。
甲公司应确认的债务重组利得为（）元。
A．1000000B．8000000C．6000000D．2000000
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分第10题甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。
2009年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。
不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（）万元。
A．111B．180C．150D．30
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分第11题岳华公司2008年1月1日外购一幢建筑物，含税购买价400万元，该建筑用于出租，年租金30万元，每年年初收取。
该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。
2008年12月31日该建筑物的公允价值为420万元，2009年12月31日该建筑物的公允价值为410万元，2010年1月1日岳华公司出售该建筑物，售价410万元，处置时影响损益的金额合计是（）万元。
A．0
B．10C．20D．30
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分第12题2009年1月1日，A公司以一项固定资产作为合并对价，取得属于同一集团内B公司51%的股权，并于当日起能够对B公司实施控制。
合并当日，该项固定资产的原价为9000万元，已计提折旧4000万元，公允价值为6000万元。
B公司所有者权益账面价值为7500万元。
合并过程中发生相关手续费用30万元，不考虑其他因素，则A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A．5000B．6030C．3855D．3825
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分第13题2009年广源企业销售产品50000件，销售额为18000万元。
广源企业的产品质量保证条款规定：
产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。
根据以往经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的1.5%；如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的3%。
据预测，本年度已售产品中，有75%不会发生质量问题，有20%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。
则广源公司年末的相关分录为（）。
A．借：
营业外支180000贷：
预计负债180000B．借：
生产成本810000贷：
预计负债810000C．借：
销售费用810000贷：
预计负债810000D．借：
财务费用180000贷：
预计负债180000
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分第14题在企业合并中，有些合并，从投资比例来看，虽然投资者拥有被投资企业50%或50%以下股份，但是投资企业通过章程、协议等有权决定被投资企业财务和经营政策的，就不应当简单地以持股比例来判断控制权，而应当根据（）的要求来判断投资企业对被投资企业的控制程度。
A．谨慎性B．一贯性C．实质重于形式D．重要性
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分第15题A公司以一项固定资产与甲公司的一项可供出售金融资产进行资产置换，A公司另向甲公司支付补价3万元。
资料如下：
①A公司换出：
固定资产，原值为30万元，已计提折旧5万元，公允价值为27万元；②甲公司换出：
可供出售金融资产账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元；假定该项交换具有商业实质。
则A公司该项非货币性资产交换产生的利得为（）万元。
（假定不考虑相关税费）A．2B．30C．22.50D．27
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]本题考核非货币性资产交换利得的计算。
A公司此次非货币性资产交换产生的利得=27-（30-5）=2（万元）。
二、综合题（本大题1小题．每题10.0分，共10.0分。
）第1题假设甲公司在2007年1月1日，以现金100万元和每股市价30元、每股面值为10元的普通股800000股，以吸收合并的方式购买乙公司的全部资产、并承担乙公司的全部负债。
该项企业合并为非同一控制下的企业合并。
经税务机关审核确认，被合并企业乙公司不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。
假定乙公司2007年，2月31日的净资产的账面价值和公允价值资料如下表所示：
乙公司2007年12月31日的账面价值和公允价值资料单位：
万元账面价值公允价值应收账款——净额440440存货600800其他流动资产360360固定资产——净额10001500资产合计24003100应付账款200200长期应付款500500股本——普通股1500留存利润200负债及所有才权益合计2400假定存货发出按先进先出法计价，会计与税法对固定资产均采用平均年限法、按10年计提折旧，不考虑残值。
假定2007年与2008年甲公司的税前会计利润均为2000万元，且未发生会计与税法之间的其他差异。
要求：
考虑所得税的影响计算商誉；并写出合并抵消分录；作出所得税的账务处理。
【正确答案】：
答案：
商誉计算表单位：
万元购买成本所获净资产的账面价值（乙公司所有者权益）投资成本大于所获净资产账面价值的差额合并价差差额分配给可辨认净资产和商誉：
存货（2005年出售）减：
所得税费用（200×33%）固定资产（按10年计提折旧）减：
所得税（500×33%）分配给可辨认净资产剩余金额为商誉
2500
（1700）800公允价值-账面价值=分配金额800-600=200661341500-1000=500165335469331购买成本大于所获净资
（1）2007年1月1日：
借：
应收账款440存货800其他流动资产360固定资产1500商誉331贷：
应付账款200长期应付款500库存现金100股本800资本公积1600递延所得税负债231
（2）2007年12月31日：
本年应交所得税=（2000+200+50）×33%=742.5（万元）年末固定资产的账面价值=1500-150=1350（万元）年末固定资产的计税基础=1000-100=900（万元）年末暂时性差异=1350-900=450（万元）年末递延所得税负债应有余额=450×33%=148.5（万元）应冲减递延所得税抽债的金额=231-148.5=82.5（万元）本年应确认所得税费用=742.5-82.5=660（万元）借：
所得税费用660递延所得税负债82.5贷：
应交税费742.5（3）2008年12月31日：
本年应交所得税=（2000+50）×33%=676.5（万元）年末固定资产的账面价值=1500-300=1200（万元）年末固定资产的计税基础=1000-200=800（万元）年末暂时性差异=1200-800=400（万元）年末递延所得税负债应有余额=400×33%=132（万元）应冲减递延所得税负债的金额=148.5-132=16.5（万元）本年应确认所得税费用=676.5-16.5=660（万元）借：
所得税费用660递延所得税负债16.5贷：
应交税费676.5
none、三（共计算题小题,7共分）20.0第1题甲公司2009年至2010年的有关资料如下：
（1）2009年1月1日，甲公司溢价发行5年期公司债券，面值为1000万元，票面年利率为8%，实际利率为5%，利息按年于每年年末支付，实际发行价格为1149.86万元，另支付发行费用20万元。
款项已全部收存银行。
（2）2010年初，甲公司拟建造一座办公楼，预计工程期为2年，甲公司于2010年1月1日为该项工程专门借款6000万元，借款期限为3年，年利率8%，利息按年于每年年末支付；闲置专门借款资金均存入银行，假定月利率为0.5%，利息按年于每年年初收取。
（3）工程采用出包方式，于2010年1月1日动工兴建，2010年2月1日，该项工程发生重大安全事故中断施工，直至2010年6月1日该项工程才恢复施工。
（4）2010年7月，因工程方案发生变动，该项工程实际支出超过原工程预算，建设期间占用了甲公司2009年初发行公司债券。
2010年有关支出具体如下：
①1月1日支付工程进度款2000万元；②7月1日支付工程进度款4500万元；③10月1日支付工程进度款300万元。
（5）截至2010年12月31日，工程尚未完工。
甲公司按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算，每月按照30天计算。
要求：
编制甲公司2009年所发行公司债券的相关会计分录。
【正确答案】：
答案：
编制甲公司2009年所发行公司债券的相关会计分录借：
银行存款1129.86贷：
应付债券——面值1000——利息调整129.86借：
财务费用56.49（1129.86×5%）应付债券—利息调整23.51贷：
应付利息80（1000×8%）借：
应付利息80贷：
银行存款80第2题计算2010年专门借款利息资本化金额和费用化金额。
【正确答案】：
答案：
计算2010年专门借款利息资本化金额和费用化金额：
2010年专门借款发生的利息金额=6000×8%=480（万元）2010年2～5月专门借款发生的利息费用=6000×8%×120/360=160（万元）2010年专门借款存入银行取得的利息收入=4000×0.5%×6=120（万元）其中，在资本化期间内取得的利息收入=4000×0.5%×2=40（万元）2010年应予资本化的专门借款利息金额=480-160-40=280（万元）
2010年应当计入当期损益（财务费用）的专门借款利息金额（减利息收入）=160-（120-40）=80（万元）第3题计算2010年该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额。
【正确答案】：
答案：
计算2010年该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额：
2010年占用的一般借款资金的资产支出加权平均数=500×180/360+300×90/360=325（万元）2010年一般借款发生的利息金额=（1129.86-23.51）×5%=55.32（万元）2010年一般借款应予资本化的利息金额=325×5%=16.25（万元）因只占用了一笔一般借款，所以资本化率为5%。
2010年应当计入当期损益的一般借款利息金额=55.32-16.25=39.07（万元）第4题编制甲公司2010年的相关会计分录。
（计算结果保留两位小数）
【正确答案】：
答案：
编制甲公司2010年的相关会计分录借：
在建工程296.25（280+16.25）应收利息120应付债券——利息调整24.68财务费用119.07（80+39.07）贷：
应付利息560借：
应付利息560贷：
银行存款560第5题黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）因变更主营业务，与正保公司进行非货币性资产交换。
有关资料如下：
（1）2009年10月1日，黄河、正保公司签订资产置换协议。
协议规定：
黄河公司以一项固定资产与正保公司持有的一项交易性金融资产和无形资产进行交换，黄河公司向正保公司收取补价30万元。
（2）黄河公司换出的固定资产的账面余额为360万元，已计提折旧30万元，公允价值为400万元。
（3）正保公司换出的交易性金融资产的账面价值（未发生公允价值变动）为150万元，公允价值为200万元；无形资产的账面原价为300万元，已累计摊销30万元，另计提减值准备20万元。
（4）2009年10月20日，正保公司通过银行转账向黄河公司支付补价30万元。
（5）黄河公司为换出固定资产发生相关税费5万元，已以银行存款支付。
正保公司为换出无形资产发生营业税8万元，尚未支付。
相关资产的所有权划转手续于2009年11月1日全部办理完毕。
（6）假定黄河公司、正保公司的非货币性资产交换不具有商业实质，且双方换入的资产不改变其用途，假定不考虑固定资产相关的增值税。
[要求]
确定该项非货币性资产交换的日期；
【正确答案】：
答案：
该非货币性资产交换的日期为2009年11月1日。
第6题编制黄河公司的相关会计分录；
【正确答案】：
答案：
编制黄河公司的相关会计分录：
借：
银行存款30贷：
预收账款30借：
固定资产清理330累计折旧30贷：
固定资产360借：
固定资产清理5贷：
银行存款5换入交易性金融资产的入账价值=150/（150+250）×（330+5-30）=114.38（万元）换入无形资产的入账价值=330+5-30-114.38=190.62（万元）借：
交易性金融资产—成本114.38无形资产190.62预收账款30贷：
固定资产清理335第7题编制正保公司的相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示；计算结果保留两位小数。
）
【正确答案】：
答案：
正保公司的账务处理为：
借：
预付账款30贷：
银行存款30借：
固定资产438（150+250+8+30）累计摊销30无形资产减值准备20贷：
预付账款30交易性金融资产150无形资产300应交税费—应交营业税8
none、四（共综合题小题,7共分）35.0第1题甲股份有限公司（以下简称甲公司）是一家上市公司，增值税税率为17%，2006年至2010年对乞股份有限公司（以下简称乙公司）投资业务的有关资料如下：
（1）2006年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：
甲公司收购A公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为2006年12月31日。
该股权转让协议于2006年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。
（2）2007年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。
单位：
万元项目存货固定资产小计账面原价30010001300累计折旧500500公允价值5006001100
乙公司该项固定资产预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。
甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于2007年对外出售80%，剩余20%于2008年全部对外售出。
（3）2007年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。
甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
（4）2007年4月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2006年度的现金股利100万元。
（5）2007年5月10日，甲公司收到乙公司分派的2006年度现金股利。
（6）2007年9月，乙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。
（7）2007年度，乙公司实现净利润400万元。
2007年12月31日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积150万元。
（8）2008年4月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2008年3月1日提出的2007年度利润分配方案。
审议通过的利润分配方案为：
按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。
该利润分配方案于当日对外公布。
（9）2008年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。
（10）2006年12月30日，乙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。
转换日该建筑物的公允价值为300万元。
该建筑物系乙公司2007年12月为管理部门使用而购买，买价为300万元，购买时发生的相关税费为20万元，款项已用银行存款支付。
该建筑物的预计可使用年限为5年，预计净残值为20万元，乙公司采用年数总和法计提折旧。
（11）2008年度，乙公司发生净亏损600万元。
（12）2009年1月1日，甲公司与乙公司的第一大股东B公司签订股权转让协议，以一幢房屋及部分库存商品换取B公司所持有的乙公司40%的股权。
假定双方股权过户手续当日完成。
甲公司增资后，持有乙公司60%的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。
2009年1月1日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为10500万元。
（13）2009年4月20日，乙公司股东大会审议决定不分硒己现金股利。
2009年度，乙公司实现净利润1000万元。
2010年4月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2010年3月1日提出的2009年度利润分配方案。
审议通过的利润分配方案为：
按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利1200万元。
该利润分配方案于当日对外公布。
（14）其他相关资料：
甲公司盈余公积的提取比例为10%；不考虑所得税及其他因素的影响。
要求：
确定甲公司收购乙公司20%股权交易中的“股权转让日”。
【正确答案】：
答案：
甲公司收购乙公司20%股权交易中的“股权转让日”为2007年1月1日。
第2题编制甲公司2007年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。
【正确答案】：
答案：
2007年1月1日：
借：
长期股权投资——乙公司——成本2100（10500×20%）贷：
银行存款2010营业外收入902007年4月20日：
借：
应收股利20贷：
长期股权投资——乙公司——成本202007年5月10日：
借：
银行存款20贷：
应收股利202007年12月31日：
乙公司按照公允价值调整后的2007年度净利润=400-（500-300）×80%-（600-500）/5=220（万元），当期发生的存货逆流交易，其未实现内部交易损益=（1100-800）×（1-60%）=120（万元），所以，投资方应确认的投资收益=（220-120）×20%=20（万元）。
借：
长期股权投资——乙公司——损益调整20贷：
投资收益20借：
长期股权投资——乙公司——其他权益变动30贷：
资本公积一其他资本公积30第3题编制甲公司2008年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。
【正确答案】：
答案：
2008年4月2日：
借：
应收股利24（120×20%）贷：
长期股权投资——乙公司——损益调整242008年12月30日，乙公司自用固定资产转为投资性房地产，确认的资本公积=300-[300+20-（300+20-20）×5/15]=80（万元），因此，甲公司应确认其他权益变动的金额=80×20%=16（万元），会计分录为：
借：
长期股权投资——乙公司——其他权益变动16贷：
资本公积——其他资本公积162008年12月31日乙公司2008年度账面净亏损为600万元，按照公允价值调整后的净亏损=600+（500-300）×20%+（600-500）/5=660（万
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