应交税费试题.docx
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应交税费
[多项选择题]
1、下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.教育费附加B.个人所得税
C.城市维护建设税
D.企业所得税
参考答案：
A,B,C,D
[判断题]
2、企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。
参考答案：
错
参考解析：
本题考核代扣代缴个人所得税的账务处理。
企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。
[单项选择题]
3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。
该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
（2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。
该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。
（3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
（4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。
（5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。
（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
甲公司5月份应交未交的增值税税额为（）万元。
A.6.47B.8.74C.9.24D.11.47
参考答案：
C
参考解析：
应交未交的增值税税额=当期应交增值税税额-本月已经增值税税额=11.74-2.5=9.24（万元）。
[单项选择题]
4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。
该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
（2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。
该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。
（3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
（4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。
（5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。
（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
甲公司2017年5月份应交增值税税额为（）万元。
A.8.97B.11.74C.13.74D.15.3
参考答案：
B
参考解析：
5月份应交增值税税额=销项税额+进项税额转出-进项税额-月初“应交税费-应交增值税”借方余额=23.97+1.7（资料5）-10.2（资料1）-4（月初）=11.74（万元）。
[单项选择题]
5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。
该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
（2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。
该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。
（3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
（4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。
（5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。
（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
甲公司2017年5月份发生的进项税额为（）万元。
A.10.2B.11.9C.17D.17.17
参考答案：
A
参考解析：
5月份发生的进项税额=10.2（资料1）
（万元）。
[单项选择题]
6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。
该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
（2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。
该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。
（3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
（4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。
（5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。
（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
甲公司2017年5月份发生的销项税额为（）万元。
A.3.4B.6.97C.15.47D.23.97
参考答案：
D
参考解析：
5月份发生的销项税额=6.97（资料2）+100×17％（资料3）=23.97（万元）。
[多项选择题]
7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。
该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
（2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。
该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。
（3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
（4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。
（5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。
（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
针对资料
（2），下列说法正确的是（）。
A.长期股权投资的成本应为47.97万元
B.长期股权投资的成本应为42.97万元
C.以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入
D.由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出
参考答案：
A,C
参考解析：
以原材料对外投资时，视同销售，在确认长期股权投资的同时应确认收入。
因此，长期股权投资的成本=416.97=47.97（万元）。
[判断题]
8、企业进口应税消费品缴纳的消费税，计入应交税费的借方。
参考答案：
错
参考解析：
本题考核进口物资消费税的账务处理。
进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“原材料”等科目，贷记“银行存款”科目。
[判断题]
9、企业只有在对外销售应税消费品时才交纳消费税。
参考答案：
错
参考解析：
本题考核消费税的交纳。
企业自产自用应税消费品时也应按规定交纳消费税。
[判断题]
10、一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，每年抵扣50％。
参考答案：
错
参考解析：
本题考核增值税进项税额抵扣的规定。
自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。
[判断题]
11、“应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。
参考答案：
对
参考解析：
本题考核应交税费的核算。
“应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
[判断题]
12、企业购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。
参考答案：
错
参考解析：
按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。
[判断题]
13、委托加工货物用于对外投资、分配给股东、无偿赠送他人，其进项税额应作转出处理。
参考答案：
错
参考解析：
委托加工货物用于对外投资、分配给股东、无偿赠送他人应视同销售处理。
[多项选择题]
14、企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物取得成本的有（）。
A.签订购买合同缴纳的印花税
B.为购入货物支付的运杂费
C.进口商品支付的关税
D.一般纳税人2010年购进生产用机械设备支付的增值税
参考答案：
B,C
参考解析：
本题考核购进货物相关税费的账务处理。
签订购买合同缴纳的印花税应计入税金及附加；为购人货物支付的运杂费应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税人2009年以后购进机械设备支付的增值税应计入进项税额。
[多项选择题]
15、企业自产自用的应税矿产品应交的资源税，应计入（）。
A.制造费用
B.生产成本
C.主营业务成本
D.税金及附加
参考答案：
A,B
参考解析：
本题考核资源税的账务处理。
企业自销产品应交的资源税记入“税金及附加”科目，自产自用的记入“生产成本”或“制造费用”科目。
[多项选择题]
16、下列关于消费税的表述，不正确的有（）。
A.凡是缴纳增值税的业务均需缴纳消费税
B.用于固定资产建设的消费品应将消费税计入相关资产成本中
C.将自产消费品用于对外投资，应将消费税记入“营业外支出”中
D.企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代收代缴的消费税计入相关成本
参考答案：
A,C,D
参考解析：
本题考核消费税的概述。
选项A，消费税是针对特定的消费品征税的，不是征收增值税即征收消费税；选项C，将自产消费品用于对外投资，应将消费税记入“税金及附加”科目；选项D，收回后直接销售的，应该计入相关资产的成本；收回后继续加工应税消费品的应该记入“应交税费一应交消费税”的借方。
[多项选择题]
17、企业实际交纳本期应交增值税，不应通过（）科目核算。
A.应交税费—应交增值税（销项税额）
B.应交税费—应交增值税（进项税额）
C.应交税费—应交增值税（进项税额转出）
D.应交税费—应交增值税（已交税金）
参考答案：
A,B,C
参考解析：
本题考核应交增值税的账务处理。
企业交纳本期应交增值税，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
[多项选择题]
18、某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有（）。
A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
C.购进免税农产品准予抵扣的增值税额D.2015年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
本题考核进项税额的抵扣。
购入免税农产品可按买价的11％记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”。
[多项选择题]
19、对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（）。
A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票
B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收
C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏
D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本
参考答案：
A,B
参考解析：
本题考核小规模增值税的处理。
选项C，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏；选项D，小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。
[多项选择题]
20、某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。
下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（）。
A.支付的运输费计入材料成本
B.支付的可以抵扣的增值税进项税额计人材料成本
C.支付的原材料价款计入材料成本
D.支付的票据承兑手续费计入财务费用
参考答案：
A,C,D
参考解析：
本题考核购入原材料时增值税的处理。
选项B，应记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”。
[多项选择题]
21、下列各项中，增值税一般纳税人不需要转出进项税额的有（）。
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质
D.外购的生产用原材料改用于自建办公楼
参考答案：
A,B,D
参考解析：
本题考核增值税进项税额转出。
选项C，外购原材料由于管理不善造成的霉烂变质，进项税额不能再抵扣，需要做进项税额转出。
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[多项选择题]
22、下列有关增值税的表述，正确的有（）。
A.增值税是一种流转税
B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额可以抵扣
C.企业购进不动产所支付的增值税额，应计入固定资产的成本
D.小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权
参考答案：
A,B,D
参考解析：
企业购进生产经营用固定资产，所支付的增值税额，在购置当期全部一次扣除。
[单项选择题]
23、下列各项税金中，一般不影响企业损益的是（）。
A.消费税
B.城市维护建设税
C.一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额
D.所得税
参考答案：
C
参考解析：
本题考核其他应交税费的账务处理。
选项AB，消费税、城市维护建设税一般记入“税金及附加”科目，影响当期损益；选项D，所得税应记入“所得税费用”科目，影响当期损益。
选项C，一般纳税人正常销售时产生的增值税销项税额，一般借方通过“应付账款/银行存款”等科目核算，贷方通过“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目核算，不涉及损益类科目，不影响损益。
[单项选择题]
24、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，原值500万元，以银行存款支付加工费200万元、增值税税额为34万元、消费税税额为30万元，该加工商品收回后用于连续生产应税消费品。
则收回商品时记入“应交税费”科目的金额为（）万元。
A.0B.30C.34D.64
参考答案：
D
参考解析：
本题考核应交税费的计算。
收回后用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费”的借方，增值税作为可以抵扣的进项税额，计入应交税费中。
因此应交税费科目的金额=34+30=64（万元）。
[单项选择题]
25、应交消费税的委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应当计入（）。
A.生产成本
B.应交税费
C.主营业务成本
D.委托加工物资
参考答案：
D
参考解析：
本题考核委托加工消费税的账务处理。
委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
[单项选择题]
26、甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销项税额5100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税税额1000万元，则本月尚未缴纳的增值税为（）万元。
A.2349B.2451C.3451D.4349
参考答案：
B
参考解析：
本题考核应交增值税的计算。
应交增值税余额=销项税额+进项税额转出-进项税额-应交税额=5100+51-1700-1000=2451（万元）。
[单项选择题]
27、甲公司处置一栋作为固定资产的厂房，原值1500万元，已提折旧800万元，减值150万元，不含税售价900万元，发生处置清理费用2万元，用银行存款支付。
甲公司为增值税一般纳税人，处置不动产适用的增值税税率为11％。
则最终的处置损益为（）万元。
A.303B.348C.350D.453
参考答案：
B
参考解析：
本题考核处置固定资产损益。
分录为：
借：
固定资产清理550累计折旧800固定资产减值准备150贷：
固定资产1500借：
固定资产清理2贷：
银行存款2借：
银行存款999贷：
固定资产清理900应交税费—应交增值税（销项税额）
（900×11％）99借：
固定资产清理（550+2-900）348贷：
营业外收入348
[单项选择题]
28、某增值税一般纳税企业适用增值税税率为17％，因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人共赔偿6000元。
不考虑其他因素，则该批毁损原材料造成的损失净额是（）元。
A.3500B.4000C.5200D.9500
参考答案：
C
参考解析：
本题考核非正常损失下增值税的账务处理。
管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，因此该批毁损原材料造成的损失净额=10000+10000×17％-500-6000=5200（元）。
[单项选择题]
29、某增值税一般纳税人企业适用增值税税率为17％，因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。
该批毁损材料造成的损失净额是（）元。
A.6100B.7800C.8200D.9500
参考答案：
B
参考解析：
本题考核非正常损失下增值税的账务处理。
因自然灾害造成的材料毁损，购人材料发生的增值税进项税额无需转出。
该批毁损的材料造成的损失净额=10000-200-2000=7800（元）。
[单项选择题]
30、乙工业企业为增值税小规模纳税人。
本月购进原材料1000公斤，货款为1000万元，增值税税额为170万元；发生的保险费为30万元，入库前的挑选整理费用为15万元；验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。
乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）万元。
A.1.045B.1.16C.1.215D.1.35
参考答案：
D
参考解析：
本题考核原材料入账成本中增值税的账务处理。
购入原材料的实际单位成本=（1000+170+30+15）/[1000×（1-10％）]=1.35（万元）。
[单项选择题]
31、增值税一般纳税人发生的下列事项中，不需要视同销售确认增值税销项税额的是（）。
A.将自产产品用于自建厂房
B.将自产产品用于对外投资
C.将外购的生产用原材料用于对外捐赠
D.将自产产品用于职工个人福利
参考答案：
A
参考解析：
本题考核视同销售。
自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额；全面营改增后，不动产也属于增值税的征收范围，所以自产产品用于建造厂房，不需要确认增值税销项税额。
[单项选择题]
32、企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额计入（）。
A.应交税费
B.工程物资
C.营业外支出
D.管理费用
参考答案：
A
参考解析：
本题考核工程物资的账务处理。
全面营改增后，不动产属于增值税的征税范围，所以企业为建造仓库而购进工程物资所支付的增值税额可以抵扣，第一年抵扣60％，通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算，第二年抵扣40％，通过“应交税费—待抵扣进项税额”科目核算。
[单项选择题]
33、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入（）。
A.生产成本
B.应交税费
C.主营业务成本
D.委托加工物资
参考答案：
B
[单项选择题]
34、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
2015年1月甲公司董事会决定将本*公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。
不考虑其他税费，甲公司在2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。
A.600B.770C.1000D.1170
参考答案：
D
参考解析：
应计入管理费用的金额=2×500×（1+17%）=1170（万元）。
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