注册税务师真题精选.docx
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注册税务师真题精选
[多项选择题]
1、按照《税收征管法》的有关规定，下列关于税款的退还和追征制度，正确表述的有（）。
A.因扣缴义务人计算错误，造成少缴税款，通常追征期为3年，且还要追征滞纳金
B.对于骗税行为的，追征期为10年
C.因税务机关本身责任造成少缴税款，追征期为3年，且不加收滞纳金
D.因技术上的原因或计算上的错误，造成纳税人多缴或者税务机关多征的税款，属于退税制度规定的退税情况之一。
E.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款
参考答案：
A,C,D,E
参考解析：
本题考核“税法基本原理——程序法”相关知识。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。
[多项选择题]
2、下列关于城市维护建设税及教育费附加说法中正确的有（）。
A.海关对进口产品代征消费税的，不代征城市维护建设税及教育费附加
B.对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设税及教育费附加可同时退库
C.城市维护税及教育费附加计税依据是实际缴纳的“三税”的税额，不包括加收的滞纳金
D.某下岗失业人员从事桑拿业务，自领取税务登记之日起3年内免征城建税及教育费附加
E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳城市维护建设税
参考答案：
A,B,C
参考解析：
本题考核“计税依据、减税、免税等”相关知识。
选项D，对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记之日起3年内免征城建税及教育费附加；选项E，流动经营无固定纳税地点的单位和个人，按照纳税人缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城市维护建设税。
[单项选择题]
3、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
更多试卷请访问《睦霖题库》A.应税车辆的馈赠人
B.应税车辆的购买使用者
C.免税车辆的受赠使用者
D.应税车辆的进口使用者
参考答案：
A
参考解析：
本题考核“车辆购置税——纳税义务人”相关知识。
车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。
[多项选择题]
4、下列选项属于税收强制执行措施的有（）。
A.书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
D.依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
E.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行
参考答案：
B,D,E
参考解析：
本题考核“税法基本原理——程序法”相关知识。
税收强制执行措施的内容包括：
书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行。
书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。
[多项选择题]
5、下列关于城市维护建设表述不正确的是（）。
A.对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应纳的城建税和教育费附加，由中国铁路总公司按月向北京市国家税务局缴纳
B.撤县建市后，城市维护建设税建税适用税率应为7%
C.缴纳进口消费税的股份制企业是城建税的纳税义务人
D.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税和消费税税额和加收的滞纳金及罚金
E.开采海洋石油资源的中外合作油（气）田，所在地在海上的，其城建税税率适用1%
参考答案：
A,C,D
参考解析：
本题考核“城建税——适用税率”。
A．对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应纳的城建税和教育费附加，由中国铁路总公司按季向北京市国家税务局缴纳
更多试卷请访问《睦霖题库》[单项选择题]
6、环球公司2010年10月接受捐赠进口小汽车10辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为200000元／辆。
则该公司应纳的车辆购置税额为（）元。
A.199560.52B.199660.52C.200000D.216000
参考答案：
C
参考解析：
按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
该公司应纳的车辆购置税＝200000×10×10%＝200000（元）
【该题针对“特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核】
[多项选择题]
7、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（）。
A.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价
B.纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税
C.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款
D.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款
E.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税
参考答案：
A,B,E
参考解析：
选项C，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款；选项D，纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
[多项选择题]
8、下列有关税收法律、法规创制程序的表述，正确的是（）。
A.税收行政法规应在公布后30日内报全国人大常委会备案
B.税收法律案的通过，采取表决制方式进行
C.审议通过的税务规章，报国务院总理签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的为标准文本
D.经过全国人大及其常委会通过的税收法律案由全国人大常委会委员长签署公布
E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本
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参考答案：
A,B,E
参考解析：
本题考核“税法基本原理——税法运行”相关知识。
选项C，审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的为标准文本；选项D，经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以颁布，并以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本。
[多项选择题]
9、根据相关规定，下列属于城市维护建设税的特点的有（）。
A.实行从量定额征收
B.税款专款专用，具有受益税性质
C.征收范围广
D.属于一种附加税
E.根据城建规模设计税率
参考答案：
B,C,D,E
参考解析：
本题考核“附加税与烟叶税——特点、立法原则”相关知识。
城建税实行地区差别比例税率。
[单项选择题]
10、某县工商局2010年9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额250000元；另外支付购买工具和零配件含税价款8100元，并取得汽车贸易公司开具的发票；支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，并取得汽车贸易公司开具的发票。
该工商局应纳车辆购置税税额（）元。
A.22894.21B.22871.79C.27240D.30260
参考答案：
B
参考解析：
控购费属于行政事业收费，不属于销售者的价位费用的范围，不含在计税价格中计税。
应纳车辆购置税＝（250000＋8100＋9500）÷（1＋17%）×10%＝22871.79（元）
【该题针对“购买自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核】注册税务师
[多项选择题]
11、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（）。
A.从国外进口实木地板
B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C.烟酒经销商店销售外购的已税白酒
D.卷烟批发企业对外销售卷烟
更多试卷请访问《睦霖题库》E.企业生产销售的卡丁车
参考答案：
A,B,D
参考解析：
消费税为一次性征收，烟酒经销商店销售外购的已税白酒，不再缴纳消费税；卡丁车不征收消费税。
[多项选择题]
12、下列关于税法的运行说法正确的是（）。
A.掌握税收司法概念的核心在于：
谁能够行使国家司法权处理涉税案件
B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查
C.非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围
D.税收司法的中性要求法院坚持“不告不理”。
E.在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税务规章的形式出现的
参考答案：
A,B,D
参考解析：
题针对“税法基本原理——税法运行”知识点进行考核。
非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围；我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。
[多项选择题]
13、下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（）。
A.进口旧车
B.库存超过3年的车辆
C.减税条件消失的车辆
D.行驶3万公里以上的试验车辆
E.因不可抗力因素导致受损的车辆
参考答案：
A,B,E
参考解析：
本题考核车辆购置税计税依据的知识点。
对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；超过10年的，计税价格为0。
进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明。
【该题针对“车辆购置税（综合）”知识点进行考核】
[单项选择题]
14、坐落在市区的某日用化工厂为增值税一般纳税人，2016年6月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运输费及保险费共计5万元，海关于10月15日开具海关专用缴款书，日化厂缴纳了进口环节的税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。
本月从国内购进材料取得增值
更多试卷请访问《睦霖题库》税专用发票，注明价款120万元、税金20.4万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。
该企业本月销售应纳税金及附加（）为万元。
（本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证抵扣，关税税率为50%）A.149.08B.185.14C.222.44D.322.15
参考答案：
A
参考解析：
本题考核“附加税与烟叶税——税额、费额计算”相关知识.进口关税＝（85+5）×50％＝45（万元）进口消费税=（85+5+45）÷（1-30%）×30%=57.86（万元）进口增值税＝（85+5+45）÷（1－30%）×17%＝32.79（万元）用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可抵扣销售环节缴纳增值税=500×17%-32.79-20.4=31.81（万元）销售环节应纳的消费税=500×30%57.86×80%=103.71（万元）缴纳城建税和教育费附加=（31.814+103.714）×（7%+3%）=13.56（万元）合计=31.81+103.71+13.56=149.08（万元）
[多项选择题]
15、下列关于消费税的纳税地点表述正确的有（）。
A.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.委托加工的应税消费品，一律由受托方向其所在地的税务机关解缴消费税税款
E.委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务机关解缴消费税税款
参考答案：
A,B,C
参考解析：
委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。
[多项选择题]
16、与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。
有关中国封建社会、半封建税法变革，下列表述正确的有（）。
A.春秋战国时期实行了“商鞅变法”
B.东汉实行了“租庸调制”
C.唐朝中期实行了“两税法”
D.明朝实行了“一条鞭法”
E.清朝建国初期新开征了海关税
参考答案：
A,C,D
参考解析：
本题考核“税法基本原理——税法的建立和发展”相关知识。
春秋
更多试卷请访问《睦霖题库》战国时期实行了“商鞅变法”；唐朝初期实行了“租庸调制”；唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”；明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”；在鸦片战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是清朝末期。
[单项选择题]
17、某烟草公司向烟农收购一批晾晒烟叶和生烟叶，支付价款分别是185万元和80万元，均按规定支付了价外补贴。
该烟草公司应缴纳烟叶税（）万元。
A.17.6B.23.1C.40.7D.58.3
参考答案：
C
参考解析：
本题考核“附加税与烟叶税——税额计算等”相关知识。
缴纳烟叶税的烟叶是指晾晒烟叶和烤烟叶，不包括生烟叶；烟农销售自产农产品免税，所以烟叶的收购价款不含增值税，不需要价税分离。
烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×（1+10%）×20%=185×（1+10%）×20%=40.7（万元）
[多项选择题]
18、下述关于车辆购置税的规定，正确的有（）。
A.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满15年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%
B.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款
C.车辆购置税一次课征，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税
D.购买小汽车时支付的控购费，属于车辆购置税价外费用，应征收车辆购置税
E.车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算
参考答案：
B,C,E
参考解析：
选项A，对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，超过10年的，计税依据为零；选项D，支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用，不应计入计税价格中征收车辆购置税。
【该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核】
[单项选择题]
19、某地板制造公司为增值税一般纳税人，2014年9月有关业务如下：
1.内销自产实木地板包括：
销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹制地板一批，不含税销售额71.18万元；
2.从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生不含税运输费用2万元，取得了运输企业开具的货运
更多试卷请访问《睦霖题库》增值税专用发票；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；
3.进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，支付运费28万元，尚未取得运费发票；
4.将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万元，市场不含税价24万元；厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，市场不含税价8万元；
5.将进口实木地板的80%全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税价款490万元；
6.8月份增值税留抵税额为10万元。
（关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5%，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证）根据上述资料，回答下列问题：
该公司9月份国内生产销售应纳增值税销项税额（）万元。
A.202.69B.206.92C.206.29D.205.56
参考答案：
B
参考解析：
（1）关税=（258+35）×10%=29.3（万元）消费税=（258+35+29.30）÷（1-5%）×5%=16.96（万元）增值税=（258+35+29.30）÷（1-5%）×17%=57.67（万元）进口环节税金合计=29.3+16.96+57.67=103.93（万元）
（2）销项税额=（320+304+71.18+24+8+490）×17%=206.92（万元）
（3）内销环节的消费税=（320+304+24+8+490）×5%=57.3（万元）可抵扣已纳消费税=16.96×80%=13.57（万元）本期应纳消费税=57.3-13.57=43.73（万元）
（4）本月产生的进项税额=100×13%+2×11%+18×90%+57.67=87.09（万元）国内生产销售环节应纳增值税税额=206.92-87.09-10=109.83（万元）
[单项选择题]
20、纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）。
A.程序优于实体原则
B.特别法优于普通法原则
C.法律优位原则
D.法律不溯及既往原则
参考答案：
A
参考解析：
程序优于实体原则的基本含义为：
在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。
[单项选择题]
21、某市区一家外商投资企业2016年8月缴纳进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税80万元。
在税
更多试卷请访问《睦霖题库》务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。
该企业8月份应纳城市维护建设税及教育费附加为（）元。
A.166000B.119000C.116000D.0
参考答案：
B
参考解析：
本题考核“城建税计税依据、税收优惠等”相关知识。
该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元属于生活服务也需补增值税应作为城建税及教育费附加的计税依据;8月份应纳城市维护建设税及教育费附加=[（36+80）×（7%+3%）+50×6%×（7%+3%）]×10000=（11.6+0.3）×10000=119000（元）。
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[多项选择题]
22、按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有（）。
A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆
B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆
C.设有固定装置的非运输车辆
D.防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆
E.回国服务的留学人员购买1辆进口小轿车自用
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。
【该题针对“车辆购置税税收优惠”知识点进行考核】
[单项选择题]
23、税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以（）为基础和标志。
A.国家颁布新税法
B.出现新的纳税主体
C.引起纳税义务成立的法律事实
D.税务机关作出征税行为
参考答案：
C
参考解析：
税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以纳税义务成立的法律事实为基础和标志。
国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税人主体应税行为的出现为标志。
[单项选择题]
24、执行初始化功能后，系统将清空所有的（）。
A.客户编码数据
更多试卷请访问《睦霖题库》B.商品编码数据
C.硬盘中的开票数据
D.金税卡中的开票数据
参考答案：
C
[单项选择题]
25、个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实际缴纳税额征收城市维护建设税，由（）根据实际情况确定。
A.省级税务机关
B.地市级税务机关
C.各省、自治区、直辖市人民政府
D.各省、自治区、直辖市人大常委会
参考答案：
C
参考解析：
本题考核“附加税与烟叶税——管理权限”相关知识
[多项选择题]
26、关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（）。
A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地
B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税
C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地
D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税
E.购置不需要办办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税
参考答案：
C,E
参考解析：
购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人应当向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。
车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。
【该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核】
[单项选择题]
27、某地板制造公司为增值税一般纳税人，2014年9月有关业务如下：
1.内销自产实木地板包括：
销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹制地板一批，不含税销售额71.18万元；
2.从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生不含税运输费用2万元，取得了运输企业
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