国家开放大学(中级财务会计二).docx
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国家开放大学（中级财务会计二）
[填空题]1简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
参考答案：
企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。
根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。
辞退福利包括两方面的内容：
一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
辞退福利与职工养老金的区别：
辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。
[填空题]2甲公司欠乙公司货款350万元。
现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。
双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。
其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；
2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本1元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。
乙公司对改项债权已计提30﹪的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。
甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17﹪。
分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
参考答案：
[填空题]3Y公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。
09年12月公司在内部审计中发现以下问题并要求会计部门更正：
⑴09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。
⑵08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但06年公司对该项专利未予摊销。
⑶08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元未予结转。
编制更正上述会计差错的会计分录。
参考答案：
属于本期差错⑴借：
周转材料1贷：
固定资产1⑵借：
累计折旧30000贷：
管理费用305000⑶借：
周转材料－在用1贷：
周转材料－在库1⑷借：
管理费用75000贷：
周转材料－摊销750002～3、属于前期重大差错⑴借：
以前年度损益调整2贷：
累计摊销2⑵借：
以前年度损益调整11000000贷：
库存商品11000000⑶借：
应交税费－应交所得税2812500贷：
以前年度损益调整2812500⑷借：
利润分配－未分配利润8437500贷：
以前年度损益调整8437500⑸借：
盈余公积843750贷：
利润分配－未分配利润843750
[填空题]42009年Z公司的有关资料如下：
（1）资产负债表有关项目：
（2）本年度的其他补充资料如下：
①从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。
用银行存款支付工程物资货款81900元。
②商品销售收入180000元、销项增值税30600元。
③商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。
④本年确认坏账损失1000元。
5.所得税费用6600元。
根据资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程）
参考答案：
1.销售商品、提供劳务收到的现金。
销售商品、提供劳务收到的现金＝（180000＋30600）＋（10000－34000）＋（4000－0）－1000＝189600（元）
2.购买商品、接受劳务支付的现金。
购买商品、接受劳务支付的现金＝（100000＋15660）＋（6700－5400）＋（5400－6700）＋（7840－9760）＝113740（元）
3.支付给职工以及职工支付的现金。
支付给职工以及为职工支付的现金＝18000＋2000＝20000（元）
4.支付的各项税费。
支付的各项税费＝1600－600＝1000（元）
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金＝（12000＋1000）＋81900＝94900（元）
[填空题]5A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
请对上述经济业务编制会计分录。
参考答案：
借：
原材料901860应交税费——应交增值税（进项税额）153140贷：
银行存款1055000
[填空题]6A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
请对上述经济业务编制会计分录。
参考答案：
借：
银行存款15000累计摊销75000贷：
无形资产80000营业外收入10000借：
营业外支出750贷：
应交税费——应交营业税750
[填空题]7A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13﹪的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
请对上述经济业务编制会计分录。
参考答案：
借：
原材料69600应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：
银行存款80000[填空题]8A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
请对上述经济业务编制会计分录。
参考答案：
借：
固定资产180000应交税费——应交增值税（进项税额）30600贷：
银行存款210600
[填空题]9A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本元。
请对上述经济业务编制会计分录。
参考答案：
借：
在建工程58500贷：
原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500
[填空题]10A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17﹪、适用消费税税率10﹪，转让无形资产的营业税为5﹪。
月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元。
请对上述经济业务编制会计分录。
参考答案：
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4680贷：
原材料4000应交税费——应交增值税（进项税额转出）680
[单项选择题]
11、下列资产所计提的减值准备，可以在以后期间转回的有（）
A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
B.商誉
C.存货
D.无形资产
参考答案：
C
[单项选择题]
12、购建固定资产发生的长期借款利息，在固定资产达到预定使用状态之前应记入的账户是（）
A.财务费用
B.在建工程
C.营业外支出
D.其他业务成本
参考答案：
B
[单项选择题]
13、就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）
A.为以后少付利息而付出的代价
B.为以后多付利息而收到的补偿
C.本期利息支出
D.以后期间的利息提前收入
参考答案：
B
[单项选择题]
14、在会计期末，公司持有的无形资产的帐面价值高于其可收回金额的差额，应当计入（）
A.营业外支出
B.管理费用
C.资产减值损失
D.其他业务成本
参考答案：
C
[填空题]15辞退福利与职工养老金有何区别？
参考答案：
企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。
根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。
辞退福利包括两方面的内容：
一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。
辞退福利与职工养老金的区别：
辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。
[填空题]162009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8﹪，利息于各年未支付。
其他有关资料如下：
（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。
第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。
第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。
第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。
第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。
（4）2009年10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6﹪。
利息按季度、并于季末支付。
10月1日公司支付工程进度款500万元。
（5）至2009年末、该项工程尚未完工。
判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。
参考答案：
专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。
同时，由于工程在2009年4月1日－－7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。
该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：
2009年1月1日——3月31日2009年7月3日——12月31日
[填空题]172009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8﹪，利息于各年未支付。
其他有关资料如下：
（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。
第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。
第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。
第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。
第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。
（4）2009年10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6﹪。
利息按季度、并于季末支付。
10月1日公司支付工程进度款500万元。
（5）至2009年末、该项工程尚未完工。
按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
参考答案：
①2009年第一季度：
专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用专门借款转存银行取得的利息收入＝4应予资本化的专门借款利息金额＝20－4＝16②2009年第一季度：
专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20未用专门借款转存银行取得的利息收入＝4应予费用化的专门借款利息金额＝20－4＝16③2009年第三季度：
专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20应予费用化的专门借款利息金额＝1000×8％×2/360＝0.44交易性证券投资收益＝9应予资本化的专门借款利息金额＝20－0.44－9＝10.56
④2009年第四季度：
计算专门借款的资本化利息专门借款利息＝1000×8％×1/4＝20交
易性证券投资收益＝0
应予资本化的专门借款利息金额＝20－0＝20
计算占用一般借款的资本化利息
一般借款发生的利息＝500×6％×1/4＝7.5
占用一般借款的累计支出加权平均数＝200×3/12＝50
占用一般借款应予资本化的利息金额＝80×6％＝3
应予费用化的一般借款利息金额＝7.5－3＝4.5
本季应予资本化的利息金额＝20＋3＝23
⑤会计分录
第一季度：
借：
在建工程
应收利息（或银行存款）
4
贷：
应付利息
第二季度：
借：
财务费用
应收利息（或银行存款）
4
贷：
应付利息
第三季度：
借：
在建工程
财务费用
应收利息（或银行存款）
9
贷：
应付利息
第四季度：
借：
在建工程
财务费用
贷：
应付利息
16
20
16
20
10.560.44
20
234.5
27.5
[填空题]18简述预计负债与或有负债的联系及区别。
参考答案：
预计负债和或有负债的联系：
①或有负债和预计负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须有未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。
②从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。
预计负债和或有负债的区别：
①预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的；③预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。
[填空题]
192008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万
元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。
设备已经发出，发出商品时T
公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。
现销方式下，该设
备售价1200万元，成本900万元。
编制T公司发出商品的会计分录。
参考答案：
2008年1月2日T公司发出商品并取得销项增值税时：
借：
长期应收款
15
000000
银行存款
2
550000
贷：
主营业务收入
12
000000
应交税费——应交增值税（销项税额）
2550000
未确认融资收益
3000
000
同时，结转销售成本：
借：
主营业务成本
9
000000
贷：
库存商品
9000000
[填空题]202008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。
设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。
现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。
编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法。
本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93﹪）；
参考答案：
[填空题]212007年度A公司实现税前利润200万元。
本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。
从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25﹪，递延所得税的年初余额为0。
公司当年无其他纳税调整事项。
计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础。
参考答案：
本年末A公司固定资产的账面价值＝300000－45000＝255000（元）固定资产的计税基础＝300000－57000＝243000（元）更多内容请访问《睦霖题库》微信公众号
[填空题]222007年度A公司实现税前利润200万元。
本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。
从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25﹪，递延所得税的年初余额为0。
公司当年无其他纳税调整事项。
计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
参考答案：
本年末A公司固定资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
应纳税暂时性差异＝255000－243000＝12000（元）则：
递延所得税负债＝12000×25﹪＝3000（元）
[填空题]232007年度A公司实现税前利润200万元。
本年会计核算的收支中，确认国债
利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万
元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为
57000元。
从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税
率为25﹪，递延所得税的年初余额为0。
公司当年无其他纳税调整事项。
2007
年1－1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会
计分录。
参考答案：
因年内已预交所得税45万元，年末应交所得税＝496000－450
000＝46000（元）
借：
所得税费用
49000
贷：
应交税费——应交所得税
46000
递延所得税负债
3000
[填空题]24说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？
参考答案：
独资企业、合伙企业与公司制企业的区别主要是法律投资主体的区别，而在会计核算上并无太大差别，最大的差别可能就是在股东利润分配的账务处理上。
所有者权益在除公司制企业以外的其他不同组织形式的企业里，其表现形式和权利、责任是不同的。
独资企业和合伙企业的所有者权益与公司制企业的所有者权益有着明显不同的特征。
独资企业是个人独资创、完全由个人经营的企业。
独资企业不是独立的法律实体，没有独立性行为能力，企业的资产全部归个人所有，所有者权益表现为直接的业主权益。
一般来说，业主直接经营并管理企业，对企业的重大经营决策及人事安排、盈利分配等具有决定权；同时，对企业的债务负全部责任，当企业的财产不足以清偿其债务时，业主必须将个人的财产用来清偿企业债务，即企业的所有者要对企业的债务负无限清偿责任。
独资企业的所有者权益无须像公司制企业那样分为投入资本、资本公积、盈余公积。
无论业主向企业投入资本、从企业提款，还是从企业经营中获取利润，都可直接归于业主资本账户。
但在会计核算上必须明确区分独资企业与业主个人的经济活动。
合伙企业是由两个或两个以上的投资者订立合伙协议，共同出资、共同经营、共享收益、共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。
其所有者权益最终体现为各合伙人的资本。
法律未对合伙企业盈利分配作出限制，在向合伙人支付合伙利润前无须提取公积金和公益金。
合伙企业的所有者权益也无须区分为资本投入和经营中因盈利而产生的积累。
一般来说，合伙人共同参与企业的经营和管理，各合伙人对企业的经营决策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投资金额比例或契约规定享有相应的决定权，并相应地对企业的债务负全部责任，当企业的财产不足以清偿其债务时，合伙人有责任以个人财产来清偿企业债务，如其中某一合伙人无力承担其应承担的责任时，其他合伙人有代其承担的责任，即合伙企业的合伙人对企业的债务负有无限连带清偿的责任。
因此合伙企业无论是资本投入，还是业主提款或经营损益最终都归为每一合伙人开设的“业主资本”账户。
与独资企业不同的是，追加投资和从企业提款必须符合合伙合同的规定，征得其他合伙人的同意。
[填空题]25试述商品销售收入的确认条件？
参考答案：
企业销售商品应该同时满足5个条件：
①企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移。
也就是说，商品一旦售出，无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担。
②企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制。
③销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额。
④销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业。
⑤销售商品时，相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量。
[填空题]262009年Z公司的有关资料如下：
（1）资产负债表有关项目：
（2）本年度的其他补充资料如下：
①从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。
用银行存款支付工程物资货款81900元。
②商品销售收入180000元、销项增值税30600元。
③商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。
④本年确认坏账损失1000元。
⑤所得税费用6600元。
根据上述资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程：
）购买商品、接受劳务支付的现金。
参考答案：
购买商品、接受劳务支付的现金＝（100000＋15660）＋（6700－5400）＋（5400－6700）＋（7840－9760）＝113740（元）
[填空题]272009年Z公司的有关资料如下：
（1）资产负债表有关项目：
（2）本年度的其他补充资料如下：
①从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。
用银行存款支付工程物资货款81900元。
②商品销售收入180000元、销项增值税30600元。
③商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。
④本年确认坏账损失1000元。
⑤所得税费用6600元。
根据上述资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程：
）支付给职工以及职工支付的现金。
参考答案：
支付给职工以及为职工支付的现金＝18000＋2000＝20000（元）
[填空题]282009年Z公司的有关资料如下：
（1）资产负债表有关项目：
（2）本年度的其他补充资料如下：
①从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中
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