税务会计与纳税筹划 课后答案.docx

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税务会计与纳税筹划课后答案

•计算分析题

2.1（1借:

原材料30930

应交税费——应交增值税（进项税额5170

贷:

库存现金1000

应付票据35100

（2借:

在途物资30000

应交税费——应交增值税（进项税额5100

贷:

银行存款35100

借:

应收账款——光远厂30000

贷:

在途物资30000

借:

银行存款35100

贷:

应收账款——光远厂30000

（3借:

在途物资100000

应交税费——应交增值税（进项税额17000

贷:

银行存款117000

借:

其他应收款1170

贷:

在途物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额转出170

（4借:

原材料10000000

应交税费——应交增值税（进项税额1700000

贷:

应付账款3000000

银行存款8700000

（5借:

固定资产9000

贷:

银行存款9000

借:

固定资产5850

贷:

银行存款5850

（6借:

管理费用6000

制造费用24000

应交税费——应交增值税（进项税额5100

贷:

银行存款35100

借:

管理费用3000

制造费用27000

应交税费——应交增值税（进项税额1800

贷:

银行存款31800

（7借:

固定资产292500

贷:

实收资本292500

借:

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额3400

贷:

实收资本23400

（8借:

固定资产292500

贷:

营业外收入292500

借:

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额3400

贷:

营业外收入23400（9借:

制造费用3000

应交税费——应交增值税（进项税额510

贷:

银行存款3510

（10借:

委托加工物资4000

贷:

原材料4000借:

委托加工物资1500

应交税费——应交增值税（进项税额255

贷:

银行存款1755

借:

委托加工物资193

应交税费——应交增值税（进项税额7

贷:

银行存款200

（11借:

原材料5850

贷:

银行存款5850

借:

固定资产20000

贷:

银行存款20000（12借:

库存商品70000

应交税费——应交增值税（进项税额11900

贷:

应付账款81900

借:

销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额21

贷:

银行存款300借:

应付账款81900

贷:

银行存款819002.2（1借:

银行存款40950

贷:

主营业务收入35000

应交税费——应交增值税（销项税额5950借:

销售费用186

应交税费——应交增值税（进项税额14

贷:

银行存款200

（2借:

银行存款7020

贷:

其他业务收入6000

应交税费——应交增值税（销项税额1020

（3借:

应收账款11700

贷:

主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额1700（4确认销售时

借:

长期应收款90000

贷:

主营业务收入90000

同时

借:

主营业务成本60000

贷:

库存商品60000

收到款项时

借:

银行存款35100

贷:

长期应收款30000

应交税费——应交增值税（销项税额5100

（5借:

银行存款46900

贷:

主营业务收入40000

其他业务收入85.47

应交税费——应交增值税（销项税额6814.53

（6借:

应收账款——光远厂

贷:

主营业务收入

借:

销售费用279

应交税费——应交增值税（进项税额21

贷:

其他应付款——光远厂300

（7借:

应收账款——光远厂

贷:

主营业务收入

（8借:

应收账款——光远厂

贷:

主营业务收入

（9开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额,可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据

借:

银行存款210600

贷:

主营业务收入180000

应交税费——应交增值税（销项税额30600

（10双方都要作购销处理

借:

原材料40000

应交税费——应交增值税（进项税额6800

贷:

库存商品40000

应交税费——应交增值税（销项税额6800

（11借:

在建工程4850

贷:

库存商品4000

应交税费——应交增值税（销项税额850

（12借:

长期股权投资5850

贷:

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额850

借:

主营业务成本4000

贷:

库存商品4000

（13借:

应付利润5850

贷:

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额850

（14借:

应付职工薪酬5850

贷:

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额850

借:

主营业务成本4000

贷:

库存商品4000

（15借:

营业外支出4850

贷:

库存商品4000

应交税费——应交增值税（销项税额850

（16借:

应收账款——光远厂73710

贷:

主营业务收入60000

其他业务收入3000

应交税费——应交增值税（销项税额10710

2.3（1借:

原材料300000

应交税金——应交增值税（进项税额51000

贷:

银行存款351000

借:

主营业务成本12750

贷:

应交税金——应交增值税（进项税额转出12750

（2借:

应交税金——应交增值税（已交税金800

贷:

银行存款800

（3借:

应交税费——应交增值税（销项税额800

贷:

应交税金——应交增值税（已交税金800

借:

应交税费——应交增值税（销项税额900

贷:

应交税费——应交增值税（进项税额900

（4借:

应交税费——应交增值税（销项税额800

贷:

应交税金——应交增值税（已交税金800

借:

应交税费——应交增值税（销项税额1000

贷:

应交税费——应交增值税（进项税额1000

（5借:

应交税费——应交增值税（销项税额800

贷:

应交税金——应交增值税（已交税金800

借:

应交税费——应交增值税（销项税额1200

贷:

应交税费——应交增值税（进项税额1200

•计算分析题

3.1（1应纳消费税额=585×1000÷（1+17%×30%=150000元

（2应纳消费税额=20×220=4400元

（3应纳消费税额=（10000+2000+1000÷（1-30%×30%=5571.43元

（4当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元

当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元

本月应纳消费税额=6×150+30000×30%-1800=8100元

如果是外购的,应纳消费税额也是8100元

（5消费税组成计税价格=70000×150×（1+200%÷（1-8%=34239130.43元

应纳消费税额=34239130.43×8%=2739130.44元

增值税组成计税价格=70000×150+70000×150×200%+2739130.44=34239130.44元应纳增值税额=34239130.43×17%=5820652.18元

3.2

（1借:

银行存款585000

贷:

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额85000

借:

营业税金及附加150000

贷:

应交税费——应交消费税150000

（2借:

应付职工薪酬34400

贷:

库存商品30000

应交税费——应交消费税4400

（4取得收入时

借:

银行存款35100

贷:

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额5100

计提消费税时

应纳消费税=6×150+30000×30%=9900元

借:

营业税金及附加9900

贷:

应交税费——应交消费税9900

当月准予抵扣的消费税

借:

应交税费——应交消费税1800

贷:

待扣税金——待扣消费税1800

当月实际上缴消费税时

借:

应交税费——应交消费税8100

贷:

银行存款8100

（5应纳关税=70000×150×200%=21000000元

借:

物资采购34239130.44

应交税费——应交增值税（进项税额5820652.18

贷:

银行存款29559782.62应付账款——××外商105000003.3应纳增值税额=500×17%=85元

应纳消费税额=500×30%=150元

借:

银行存款585

贷:

其他业务收入500

应交税费——应交增值税（销项税额85

借:

其他业务支出150

贷:

应交税费——应交消费税150

3.4应纳增值税额=2000÷（1+17%×17%=290.60元

应纳消费税额=2000÷（1+17%×30%=512.82元

借:

其他应付款2000

贷:

其他业务收入1709.40

应交税费——应交增值税（销项税额290.60

借:

其他业务支出512.82

贷:

应交税费——应交消费税512.82

3.5应纳增值税额=4000000×17%=680000元

应纳消费税额=4000000×10%=400000元

借:

长期股权投资3080000

贷:

库存商品2000000

应交税费——应交增值税（销项税额680000

——应交消费税400000

3.6（1购入原材料

借:

原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额5100

贷:

银行存款35100

（2购入已税烟丝

借:

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额3400

贷:

银行存款23400

（3将自产的烟丝用于广告

组成计税价格=40000×10%×（1+5%÷（1-30%=6000元

应交消费税=6000×30%=1800元

应交增值税=6000×17%=1020元

借:

销售费用6820

贷:

库存商品4000

应交税费——应交增值税（销项税额1020

——应交消费税1800

（4委托加工烟丝后直接销售

组成计税价格=（10000+1000÷（1-30%=15714.29元

应交消费税=15714.29×30%=4714.29元

①借:

委托加工物资10000

贷:

原材料10000

②借:

委托加工物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额170

贷:

银行存款1170

③借:

委托加工物资4714.29

贷:

银行存款4714.29

④收回后

借:

库存商品15714.29

贷:

委托加工物资15714.29

⑤销售

借:

银行存款23400

贷:

主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额3400

⑥借:

主营业务成本15714.29

贷:

库存商品15714.29

（5本月销售卷烟

应纳增值税额=90000×17%=15300元

应纳消费税额=90000×45%+150×6=41400元

借:

银行存款105300

贷:

主营业务收入90000

应交税费——应交增值税（销项税额15300

借:

营业税金及附加41400

贷:

应交税费——应交消费税41400

（6本月应纳消费税=1800+41400=43200元,另有4714.29元由受托方代收代缴。

本月共应纳增值税=15300+3400+1020-5100-3400-170=11050元

3.7

进口消费税组成计税价格=[10×100×（1+200%]÷（1-8%=3260.87万元进口应纳消费税额=3260.87×8%=260.87万元

进口应纳增值税额=3260.87×17%=554.35万元

以上两项由海关代征

增值税销项税额=80×[35.1÷（1+17%]×17%=408万元

当月应纳增值税额=408-554.35=-146.35万元,留待以后抵扣

借:

物资采购32608700

应交税费——应交增值税（进项税额5543500

贷:

银行存款38152200借:

银行存款28080000

贷:

主营业务收入24000000

应交税费——应交增值税（销项税额4080000

•计算分析题

4.1（1关税=200000×7.5×10%=150000元

（2完税价格=（200000+20000×6.6÷（1-2%=1481632.65元

关税=1481632.65×10%=148163.27元

（3完税价格=200000×7÷（1-2%=1428571.43元

关税=1428571.43×10%=142857.14元

（4完税价格=200000×6.6÷（1+10%=1200000元

出口关税=1200000×10%=120000元

（5完税价格=（200000-10000-3000×6.6÷（1+10%=1122000元

出口关税=1122000×10%=112200元

（6完税价格=（200000-10000×6.6÷（1+10%=1140000元

出口关税=1140000×10%=114000元

4.2（1借:

物资采购1650000

应交税费——应交增值税（进项税额280500

贷:

银行存款——美元现汇存款1500000

——人民币存款430500采购成本=（20+20×10%×7.5=165万元

应纳增值税=1650000×17%=280500元

（2借:

物资采购1629795.92

应交税费——应交增值税（进项税额277065.31

贷:

银行存款——美元现汇存款1481632.65

——人民币存款425228.58采购成本=1481632.65+148163.27=1629795.92元

应纳增值税=1629795.92×17%=277065.31元

（3借:

物资采购1571428.57

应交税费——应交增值税（进项税额267142.86

贷:

银行存款——美元现汇存款1428571.43

——人民币存款410000采购成本=1428571.43+142857.14=1571428.57元

应纳增值税=1571428.57×17%=267142.86元

（4借:

营业税金及附加120000

贷:

银行存款120000

（5借:

营业税金及附加112200

贷:

银行存款112200

（6借:

营业税金及附加114000

贷:

银行存款114000

4.3应纳关税=（100+1-3×6.6×10%=64.68万元

4.4应纳关税=50×10%=5万元

4.5应纳关税=[300000÷（1+2%+10000]×6.6÷（1+10%×10%=182470.59元•计算分析题

5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×7×（17%-13%=8.4万元

当期应纳税额=500-（300-8.4-10=198.4万元

5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×

6.8×（17%-13%=13.6万元

当期应纳税额=800×17%-（100-13.6=49.5万元

借:

主营业务成本136000

贷:

应交税费——应交增值税（进项税额转出136000

5.3当期进项税额=230万元

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×6.8×（17%-13%=48.96万元

当期应纳税额=700×17%-（230-48.96=-62.04万元

当期免抵退税额=180×6.8×13%=159.12万元

159.12万元>62.04万元

当期应退税额=62.04万元

当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元

5.4（1购进商品时

借:

物资采购50000

应交税费——应交增值税（进项税额8500

贷:

银行存款58500

（2商品入库时

借:

库存商品50000

贷:

物资采购50000

（3出口销售实现时

借:

应收账款67000

贷:

主营业务收入67000

（4计算应收的出口退税=50000×13%=6500元

借:

应收出口退税6500

贷:

应交税费——应交增值税（出口退税6500

（5当退税差额转账时

借:

主营业务成本2000

贷:

应交税费——应交增值税（进项税额转出2000

（6收到出口退税款时

借:

银行存款6500

贷:

应收出口退税6500

5.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1300×（17%-13%-700×（17%-13%=24万元

当期应纳税额=1.02-（18-24=7.02万元

借:

主营业务成本240000

贷:

应交税费——应交增值税（进项税额转出240000

•计算分析题

6.1（1营业税额=（200000-100000×3%=3000元

（2营业税额=（5000×20-50000-10000-10000×5%=1500元

（3营业税额=（200000-80000-50000-30000×5%=2000元

（4营业税额=（100000+80000+10000×3%=57000元

（5营业税额=（3000+40000×3%=1290元

（6营业税额=（100000-20000-15000×3%=1950元

（7营业税额=10000×3%+500×5%=325元

6.2（1借:

营业税金及附加3000

贷:

应交税费——应交营业税3000

（2借:

营业税金及附加1500

贷:

应交税费——应交营业税1500

（3借:

营业税金及附加57000

贷:

应交税费——应交营业税57000

（4借:

营业税金及附加1950

贷:

应交税费——应交营业税1950

（5应缴售房营业税额=3000000×5%=150000元

借:

营业税金及附加150000

贷:

应交税费——应交营业税150000

预收款应缴营业税=2000000×5%=100000元

借:

应交税费——应交营业税100000

贷:

银行存款100000

6.3（1家属楼完工时

借:

固定资产9700000

贷:

在建工程9700000

（2家属楼出售时

应按售价的5%缴纳销售不动产营业税

应纳营业税额=1200×5%=60万元

同时补缴建筑环节3%的营业税,税务机关核定的成本利润率为10%,则应补缴建筑环节营业税为:

应纳营业税=970×（1+10%÷（1-3%×3%=33万元

并做如下会计分录:

①取得收入时

借:

银行存款12000000

贷:

主营业务收入12000000

②计提税金时

借:

营业税金及附加600000

贷:

应交税费——应交营业税600000

③补提建筑环节营业税时

借:

固定资产330000

贷:

应交税费——应交营业税330000

④结转销售不动产成本时

借:

主营业务成本10030000

贷:

固定资产10030000

⑤上缴营业税时

借:

应交税费——应交营业税930000

贷:

银行存款930000

6.4（1取得转让收入时

借:

银行存款2500000

贷:

其他业务收入2500000

（2结转专利技术成本

借:

其他业务支出2000000

贷:

无形资产2000000

（3计提营业税时

应纳营业税额=2500000×5%=125000元

借:

其他业务支出125000

贷:

应交税费——应交营业税125000

（4缴纳营业税时

借:

应交税费——应交营业税125000

贷:

银行存款125000

6.5（1将厂房作清理时

借:

固定资产清理100000

累计折旧100000

贷:

固定资产200000

（2发生清理费用

借:

固定资产清理15000

贷:

银行存款15000

（3收到销售收入

借:

银行存款150000

贷:

固定资产清理150000

（4计提应交营业税

应交营业税额=150000×5%=7500元

借:

固定资产清理7500

贷:

应交税费——应交营业税7500

（5结转清理净收益时

借:

固定资产清理27500

贷:

营业外收入27500

6.6（200000-100000-20000-10000-30000×5%=2000元

6.7（3000+6000+6000×15%=2250元

6.81000×5%+（50000+5000-40000×5%=50+750=800元•计算分析题

7.1应纳资源税=（700+200-50×12=10200元

7.2应纳资源税=3125×32×1.3×（1-30%=91000元

7.5应纳资源税=1000×24=24000元

借：

营业税金及附加24000贷：

应交税费——应交资源税240007.6应纳资源税=800×1.3×（1-30%）=728元借：

营业税金及附加728贷：

应交税费——应交资源税7287.7应纳资源税=（1000+500）×22=33000元借：

营业税金及附加33000贷：

应交税费——应交资源税330007.8借：

应交税费——应交资源税3000贷：

银行存款3000•计算分析题8.1

（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3000×12%=360万元在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。

应纳税所得额=3000-50=2950万元

（2）去掉题目中“税务机关核定的计税工资为160万元”税前扣除的职工工会经费=200×2%=4职工福利费=200×14%=28职工教育经费=200×2.5%=5在计算应纳税所得额时，不需调整（3）业务招待费扣除限额=20000×5‰=100万元业务招待费的60%=105×60%=63万元业务招待费的扣除额为63万元（4）第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=20×25%=5万元（5）去掉题目中“（该商场有职工120人，计税工资标准为每月800元/人）”①准予从收入总额中列支的业务招待费限额=8000×5‰=40万元业务招待费的60%=30×60%=18④全年应纳税所得额=8000-4500-59.5-18-1500=1922.5万元⑤当年应纳所得税额=1922.5×25%=480.625万元8.2

（1）中国境内工薪收入应纳税额