物流成本管理实验指导.docx
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物流成本管理实验指导
物流成本管理实验指导
实战模拟一：
物流企业成本计算
案例：
A公司是一家德国物流集团在中国设立的办事处，截止2009年12月底，该办事处资产总额495万元，负债总额139万元，2009年实现物流业务收入2915万元，实现净利润144万元，该办事处共有员工8人，设有销售部、海运部、空运部、财务部4个部门，其中销售部员工1人，主要负责询价，报价、开发新客户等物流营销工作，海运部和空运部共有员工4人，主要负责具体的物流管理和操作、包括组织发货、订仓和完善物流流程等。
该办事处无自己的仓库和运输装备及力量，主要是组织接货和发货，运输方式主要包括海运和空运，该办事处2009年12月底资产负债表、利润表和成本费用科目明细及物流成本相关性分析表如下：
（一）资产负债表
资产年初数年末数
负债及所有者权益年初数年末数
流动资产：
流动负债：
货币资金238895.02162550.08
应付帐款1281094.181171309.85
其他应收款（954933.02）2088998.95
预收帐款219615.65218404.07
应收帐款合计3843638.192614612.74
流动负债合计1500709.731389713.92
流动资产合计3127600.194866161.77
长期负债:
固定资产：
长期应付款（524112.54）0
固定资产原价206537.10240667.10
长期负债合计（524112.54）0
减：
累计折旧133255.61152364.34
负债合计976597.191389713.92
固定资产净值73281.4988302.76
所有者权益：
固定资产合计73281.4988302.76
未分配利润：
2224284.493564750.61
所有者权益合计2224284.493564750.61
资产总计3200881.684654464.53
负债及所有者权益合计3200881.684654464.53
（二）利润表
项目
本月数（略）
本年累计数
一、主营业务收入
29145234.88
减：
主营业务成本
26210414.06
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
2934820.82
加：
其他业务利润
减：
销售费用
932885.12
管理费用
461288.64
财务费用
97400.79
三、营业利润
1443246.27
加：
投资收益
补贴收入
营业外收入
减：
营业外支出
四、利润总额
1443246.27
减：
所得税
五、净利润
1443246.27
（三）2009年成本费用科目明细及物流成本相关性分析表
成本费用及明细项目
发生额
是否与物流
成本相关
备注
1
主营业务成本——运费（空运）
4972224.64
是
对外支付空运运费
2
主营业务成本——厂站费、代理费、检验检疫费等（空运）
368571.03
是
主要为空运过程中发生的杂费
3
主营业务成本——运费（海运）
19221383.33
是
对外支付海运运费
4
主营业务成本——厂站费、代理费、检验检疫费等（海运）
1648235.06
是
主要为海运过程中发生的杂费
5
销售费用——人工费——工资、加班费、双薪
465784.98
是
办事处全体人员人工费支出，办事处共有员工8人，其中物流管理和作业人员4人。
6
销售费用——人工费——职工医药费、福利费、培训费
13645.55
是
7
销售费用——人工费——职工保险费、住房公积金
115526.54
是
8
销售费用——办公费——办公场所租赁费
102994.00
是
办事处全体人员发生的办公费。
9
销售费用——办公费——物业管理费
22085.00
是
10
销售费用——办公费——水电费
13013.14
是
11
销售费用——办公费——办公用品费
27369.03
是
12
销售费用——办公费——设备租赁费
5050.00
是
13
销售费用——办公费——物业修理费
2956.42
是
14
销售费用——办公费——计算机费用
11745.30
是
15
销售费用——办公费——清洁费
2400
是
16
销售费用——通信费——邮费
18606.96
是
为物流管理人眼传递、处理物流信息所发生的费用支出
17
销售费用——通信费——电话费
52043.55
是
为办事处全体人员所发生的费用，其中物流信息管理工作耗用话费36430.48元
成本费用及明细项目
发生额
是否与物流
成本相关
备注
18
销售费用——通信费——本地邮递费
3690.00
是
为物流管理人员传递、处理物流信息所发生的费用支出
19
销售费用——差旅费——本地差旅费
7434.50
是
为办事处人员发生的差旅费支出，其中物流管理人员发生的差旅费支出2860元。
20
销售费用——差旅费——海外差旅费
35863.25
否
主要为办事处经理海外差旅费
21
销售费用——差旅费——汽车运营费
6851.00
是
为公司租赁车辆发生租赁费，燃料费等，本月租赁车辆行驶里程数为2400公里，其中物流作业使用1920公里。
22
销售费用——营销费——广告费
10515.90
否
为推进物流业务而发生的广告费支出
23
销售费用——营销费——业务招待费
15310.00
否
接待集团其他人员所发生的差旅费
24
销售费用——咨询费（外部）
31180.00
是
为办事处为获得物流相关信息而支付的咨询费。
25
销售费用——咨询费（JAS集团）
107060.48
是
26
管理费用——审计费
4000.00
否
27
管理费用——折旧费——办公设施
889.02
否
28
管理费用——折旧费——计算机
19831.26
是
为办事处所有计算机（8台）发生的折旧费，其中物流管理人员使用4台计算机。
本月物流管理人员使用计算机进入集团物流软件系统终端获取物流信息与使用计算机进行日常物流管理作业的工作总时数为400小时。
29
管理费用——JAS集团收取管理费
276788.02
是
JAS集团向办事处收取的管理费，其中办事处使用集团物流信息软件系统支付管理费166077.81元
30
管理费用——坏账准备
14421.00
否
31
管理费用——其他杂费
7118.86
否
为办事处所发生的其他杂费
32
财务费用——银行手续费
19575.44
否
为购买单据、汇兑等发生的费用
33
财务费用——汇兑损失
79380.66
否
34
财务费用——利息收入
（1555.31）
否
35
合计
178480515.01
否
（四）其他情况说明
A办事处2009年因运作物流业务发生了一定的资金占用成本，主要包括向委托方支付的备用金和押金。
经查明细资料，备用金和押金月均总余额为25万元。
（当年社会存款年利率为5.31%）。
要求：
设立A公司物流成本账户，并填列物流成本报表。
实战模拟二：
流通企业物流成本计算
案例：
（一）B公司是一成品油销售公司，主要负责成品油的销售工作，截至2009年12月底，资产总额19800万元，负债总额7300万元，该公司共有员工960人，设有人力资源部、综合部、信息部、物流管理部和市场营销部六个管理部门，共有管理人员96人，其中物流管理部有15名员工从事物流管理工作，信息部有16名员工从事软硬件系统开发及维护工作，另在全国各省市设有40各经销处，主要负责成品油的营销工作。
该公司成品油的运输方式包括铁路、水路、公路和管道运输四种方式，自有油罐车60辆，船舶8只，主要用于成品油的运输，同时也采取委托运输方式，该公司自有油库5个，租赁油库10个，另在全国各地设有加油站10个，主要用于成品油的储存和销售。
公司2009年12月2009年成本费用科目明细及物流成本相关性分析表如下：
（一）2009年成本费用科目明细及物流成本相关性分析表
成本费用及明细项目
发生额
是否与物流
成本相关
备注
1
销售费用——工资
3160000
是
为经销处业务人员工资总额，各经销处共有员工864人，其中自有油库管理人员20人，工资60800元；油罐车司机120人，工资420000元，船舶驾驶员16人，工资75000元；物流作业现场调度管理人员80人，工资280000元。
另外：
据有关统计，自有油罐车2009年12月行驶里程数为300000公里，其中采购环节行驶里程数150000公里，销售环节行驶里程数150000公里；自有船舶主要用于成品油销售；物流作业现场调度管理人员2009年12月工作总时数为16000小时，其中采购环节时数为4800小时，企业内物流环节工作时数为4800小时，销售环节工作时数为6400小时。
2
销售费用——福利费
442400
是
其中油库管理人员8512元，油罐车司机58800元，船舶驾驶员10500元，物流作业现场调度管理人员39200元。
3
销售费用——住房公积金
338000
是
其中油库管理人员6080元，油罐车司机42000元，船舶驾驶员21000元，物流作业现场调度管理人员28000元。
4
销售费用——失业、劳动及补充医疗保险费
224500
是
其中油库管理人员4316.8元，油罐车司机29820元，船舶驾驶员5325元，物流作业现场调度管理人员19880元。
5
销售费用——住房补贴
158000
是
其中油库管理人员3040元，油罐车司机42000元，船舶驾驶员3750元，物流作业现场调度管理人员14000元。
6
销售费用——经营劳务费
42000
是
为支付租赁油库管理人员及加油站工作人员劳务费，其中租赁油库管理人员10人，工资18000元，加油站工作人员10人，劳务费24000元。
7
销售费用——劳动保护费
18280
是
为经销处工作人员劳动保护、防护等方面发生的费用支出。
其中油库管理人员发生支出351.42元，油罐车司机发生支出2427.6元，船舶驾驶员发生支出433.5元，物流作业现场调度管理人员发生支出618.4元。
8
销售费用——折旧费
902800
是
为经销处使用固定资产提取的折旧费，其中自有油库折旧费111100元，加油站设施折旧费125000元，车辆折旧费支出133300元、船舶折旧费支出355600元，各种信息设施折旧费支出78000元。
根据有关统计资料，每台信息设施每月开机时数为200小时，其中用于物流信息的工作时数为160小时，物流作业每月用于供应物流、企业内物流、销售物流阶段的工作时数分别为48小时，48小时和64小时。
9
销售费用——修理费
86000
是
为经销处对固定资产、低值易耗品等进行修理所发生的费用支出，其中油罐车发生修理费28000元，船舶修理费22000元，自有油库修理费34200元，包装物（企业内物流阶段）修理费1800元。
10
销售费用——租赁费
280000
是
为经销处以经营租赁方式租赁油库和办公用房等发生的租赁支出，其中租赁油库发生支出238000元。
11
销售费用——财产保险费
132000
是
为经销处向社会保险机构投保的各项固定资产和存货所发生的保险费用。
其中自有油库发生的保险费支出49500元，自有油罐车发生保险费支出26400元，船舶发生保险费支出24750元，信息设施发生保险费支出4739元，成品油（采购环节）发生保险费支出10725元。
12
销售费用——低值易耗品摊销
15600
是
为经销处按规定一次摊销的低值易耗品。
其中企业内部周转使用的成品油包装物品摊销额8300元。
13
销售费用——水电费
48000
是
为经销处支付的水电费支出。
其中自有仓库发生的水电费支出26000元，其余为办公用水电费支出。
14
销售费用——办公费
121120
是
为经销处发生的办公性费用支出，含物流作业现场调度管理人员80人办公费支出，经销处共有员工864人，物流管理人员办公费支出按人数比例分配。
15
销售费用——差旅费
168760
是
为各经销处人员因公出差所发生的差旅费支出和经销处举办各种会议所发生的会务费支出，含物流作业现场调度管理人员80人费用支出，经销处共有员工864人。
经销处共有员工864人，物流作业管理人员费用支出按人数比例分配。
16
销售费用——会议费
98650
是
17
销售费用——通信费
289000
是
为经销处发生的电话费、传真费、微机网络使用费、移动话费和通信线路租费等，其中用于信息系统的微机网络使用费和通信线路租费共145000元，其余为各类电话费和传真费，含物流作业现场调度管理人员80人费用支出。
经销处共有员工864人，物流作业管理人员费用支出按人数比例分配。
18
销售费用——印刷费
6540
否
19
销售费用——进货运杂费
14432000
是
为公司支付系统内外单位自交货地至到货地的运杂费。
其中对外支付的铁路运杂费2890000元，水路运杂费2653000元，公路运杂费3654000元，管运费4351000元；自由油罐车发生燃油费357800元，养路费、过路费121600元，装卸搬运费、灌装费和过磅费98640元，自有船舶发生燃油费96780元，过桥费、港口杂费17430元，装卸搬运费、灌装费和过磅费191750元。
20
销售费用——销货运杂费
13604000
是
为公司各经销处之间调拨发生的二次运杂费和销售过程中发生的运杂费。
其中对外支付的铁路运杂费2374000元，水路运杂费2248000元，公路运杂费3882000元，管运费4367000元；自有油罐车发生燃油费303600元，养路费、过路费100400元，装卸搬运费、灌装费和过磅费86620元，自有船舶发生燃油费87690元，过桥（闸）费、港口杂费16250元，装卸搬运费、灌装费和过磅费129440元。
根据有关部门提供资料，在对外支付费用中，内部调拨与对外销售的运输里程之比为3：
7；内部调拨与对外销货物装卸搬运重量之比为4：
6；自由油罐车和船舶用于内部调拨和对外销售的运输里程之比为2：
8。
21
销售费用——包装费
76500
是
为成品油在保管、计量、运输过程中发生的包装物品及相关费用，其中包装物品费56300元，包装物的修补费12600元，包装物整理、洗刷、防腐防锈处理费7600元。
成品油在购进、保管及销售环节中平均占用包装数量分别为4000单位、2000单位和4000单位。
22
销售费用——商品存储费
36500
是
为公司委托其他单位代储成品油所支付的费用。
23
销售费用——商品损耗（减盈余）
10500
是
为公司用自有车船和仓库运输、保管、销售成品油过程中发生的损耗。
根据有关资料统计，本月在采购运输、仓库保管、内部周转运输和销售运输过程中分别损耗350单位、175单位、175单位和350单位。
24
销售费用——化（捡）验计量费
9600
否
25
销售费用——广告费
7800
否
26
销售费用——业务宣传费
15700
否
27
销售费用——消防警卫费
86000
否
28
管理费用——工资
389000
是
为公司支付给管理人员的工资、奖金、补贴、津贴等。
其中，物流管理部15人，工资支出60000元，信息部16人，工资支出65600元。
根据相关统计资料，物流管理人员本月工作总时数为3000小时，其中用于供应物流、企业内物流和销售物流管理的工作时数均为1000小时。
信息部人员本月工作总时数为3200小时，其中物流信息作业时数为1600小时，物流信息作业用于供应、企业内物流和销售物流的作业时数分别为480小时，480小时和640小时。
29
管理费用——福利费
54460
是
为按管理部门人员工资总额14%提取的用于管理部门集体福利支出的费用，其中按物流管理部人员工资提取8400元，按信息部人员工资提取9184元。
30
管理费用——工会经费
70980
否
31
管理费用——职工教育经费
53235
是
为按公司全体人员工资总额的1.5%提取。
其中自有油库管理人员的工资提取912元；按油罐车司机工资提取6300元，按船舶驾驶员工资提取1125元；按物流作业现场调度管理人员工资提取4200元，按物流管理部人员工资提取900元，按信息部人员工资提取984元。
32
管理费用——住房公积金
38900
是
为按管理部门人员工资总额10%提取的用于管理部门集体福利支出的费用，其中按物流管理部人员工资提取6000元，按信息部人员工资提取6560元。
33
管理费用——失业、劳动及补充医疗保险费
23500
是
为按规定比例提取的管理人员保险费支出；管理费用——劳动保护费9600元，经查明细资料，为管理部门发生的劳动保护、防护等方面的支出。
其中，提取的物流管理部门人员各项保险费支出3600元，发生的劳动保护费支出1640元。
34
管理费用——劳动保护费
9600
是
35
管理费用——折旧费
15000
是
为管理部门业务用车和信息设施（微机）折旧费。
其中信息设施折旧费7500元，对于管理费用——财产保险费5600元，经查明细资料，为公司管理部门向社会保险机构投保各项财产所支付的保险费用，其中支付信息设施财产保险费1150元。
管理部门共有90台微机，其中物流管理部15台，信息部16台，信息部微机本月开机总时数为3200小时，其中用于物流信息作业时数为1600小时，物流信息作业用于供应、企业内物流和销售物流的作业时数分别为480小时、480小时和640小时。
36
管理费用——修理费
6800
否
37
管理费用——财产保险费
5600
是
38
管理费用——低值易耗品摊销
1020
否
39
管理费用——水电费
6300
是
为管理部门所发生的各项支出。
管理部门共有员工96人，其中物流管理部15人，信息部16人。
40
管理费用——办公费
8400
是
41
管理费用——差旅费
16000
是
42
管理费用——会议费
6600
是
43
管理费用——通信费
9600
是
为管理部门发生的电话费、传真费、微机网络使用费、移动话费和通信线路租费等，其中用于信息系统的微机网络使用费和通信线路租费公6600元，其余为各类电话费和传真费，含物流管理人员15人费用支出，管理部门共有员工96人。
44
管理费用——印刷费
1260
否
45
管理费用——业务招待费
9600
否
46
管理费用——车辆使用费
7200
否
47
管理费用——提取的坏账准备
167800
否
48
管理费用——无形资产摊销
23000
否
49
管理费用——董事会会费
24600
否
50
财务费用——利息支出
167860
是
为采购成品油所发生的银行贷款利息支出。
51
财务费用——利息收入
-56800
否
52
财务费用——其他费用
5600
否
53
合计
35875365
（二）其他情况说明
据有关统计资料，B公司为了满足临时订货和销售的需要，在油库和加油站每月平均储存成品油126000000元，每月平均处于采购和销售运输缓解的成品油分别为27200000元和40800000元。
（当年社会一年期贷款利率为5.31%）。
要求：
设立Ｂ公司物流成本账户，并填列物流成本报表。
实战模拟三：
生产制造企业物流成本计算
案例：
C公司是一个以小麦加工为主业的中外合资面粉生产企业。
截至2009年底，该公司资产总额6186万元，2009年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6526万元。
内部设有会计部（兼职信息工作）、人事部、采购部、生产部、品控部、仓储部和销售部7个部门，共有员工145人，其中采购人员5人，生产人员60人，营销人员20人，其余为管理人员；该企业有包装人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业，仓储管理人员10人，2人从事仓储管理，8人从事仓储作业。
该公司有一个总面积约10000平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存货，而运输业务和装卸搬运业务均由外部人员承包，公司支付运费和装卸搬运费。
本案例以C公司2009年12月有关成本费用资料为依据，进行物流成本分析，具体分析如下：
表一：
2009年12月管理费用明细及物流成本相关性分析表
（单位：
元）
序号
管理费用
明细项目
发生额
是否与物流
成本相关
备注
01
工资
94044.09
是
含物流信息人员工资，经查明，该企业财务部门一名员工兼作信息系统管理员，每月工资为3000元。
02
折旧费
36049.57
是
含物流信息设施折旧，其中微机等信息设施的折旧为6008.26元。
03
办公费
2566.24
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用。
04
差旅费
12267.10
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用。
05
工会经费
5176.08
否
06
董事会费
45000
否
07
坏账损失
2147087.44
否
08
应酬费
24777.00
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用。
09
税金
71351.83
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用。
10
职工福利费
15996.30
是
为全体员工所发生的费用支出。
该企业共有员工145人。
采购部门5人，生产部门60人，其中：
包装人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业；仓储人员10人，2人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营业部门20人，其余为企业管理人员。
11
职工培训费
631.00
是
12
劳动保险费
39102.00
是
13
待业保险费
3908.68
是
14
劳动保护费
1028.34
否
主要为人事部、会计部、总经理办公室费用。
15
邮电费
426.81
否
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