审计重点Word下载.docx

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三层控制：

公司控制，信息层面一般控制，信息技术应用控制

第四节更重要！

！

都挺重要，并且挺难的！

审计准则之所以能成为实现审计总体目标的基础，是因为它要求注册会计师对被审计单位的所审期间的交易与事项、期末账户余额以及财务报表列报和披露的认定全面获取证据。

所以我们是来认定的，不是记账来了。

第二章到第十九章，细致的给你讲准则！

一、总体目标的内容必背！

1.发表审计意见

对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使能对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

2.出具审计报告

按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

具体来说，如果认为执行一项准则没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以采取下列一项或多项措施：

1.评价通过遵守其他审计准则是否已经获取或将会获取进一步的相关审计证据；

本准则不给力/向其他准则借力

2.在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围：

不换程序，扩大范围

3.实施根据具体情况认为必要的其他程序。

换程序

.审计的基础是独立性[D22Z]和专业性[又红又专]，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行。

注册会计师应独立于被审计单位和预期使用者

鉴证业务包括审阅业务，而审阅提供有限保证。

C.财务报表审阅提供有限保证

三方“关系人”包括注册会计师、责任方（被审计单位管理层）和财务报表的预期使用者。

责任方可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者。

如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如:

设计内部控制,执行商定程序,代编财务报表等]，则不构成鉴证业务。

审计五要素！

（二）责任方及其责任

责任方是对财务报表负责的组织或人员，即管理层。

审计工作的基础（前提）是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任[记忆]：

1.按适用的编制基础编制财务报表，使其实现公允反映；

2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；

3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括：

（1）允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息；

（2）向注册会计师提供审计所需的其他信息[如关联方等]；

（3）允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

1.管理层和治理层认可其责任的过程[三承]：

通过签订审计业务约定书[D2Z]承诺责任,通过编制和签发财务报表承担责任，通过提交书面声明[D18Z]承认责任。

所以看现在我们所的业务约定书好像少东西吧

2.管理层提供的书面声明包括针对管理层责任的书面声明、其他审计准则要求的书面声明，以及在必要时需要获取用于支持其他审计证据的书面声明[见D18Z]）。

3.如管理层不认可其责任或不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的[或可能导致解除业务约定]。

在实务中可能难以明确所有的预期使用者，例如，上市公司财务报表审计报告的收件人为“XX股份有限公司全体股东”，但除了股东之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。

如无法识别使用审计报告的所有组织和人员，应根据法律法规的规定或与委托人签订的协议识别预期使用者。

如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

（一）构成鉴证对象的条件

1.鉴证对象可识别。

2.不同组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致

3.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论

B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性

C.标准应具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

D.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同

（二）财务报表审计的标准

财务报表审计业务的标准就是适用的财务报告编制基础。

对另外一些财务报告编制基础，单一财务报表和相关附注也可能构成整套财务报表[特殊目的编制基础]。

对一些财务报告编制基础[通用目的编制基础]，整套财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和相关附注。

认定，是指管理层在财务报表[项目及附注]中作出的明确或隐含的表达。

其中，第三项财务报表列报和披露的认定是我们平常工作中比较少意识到的，如有贷方余额的应收账款，还应当通过重分类调整将贷方余额过入到预收款项中。

再如，管理层应在财务报表附注资料中恰当披露应收账款的贴现。

如未披露，则违反了列报与披露的完整性认定；

如披露不清晰，则违反了列报与披露的。

分类与可理解性认定。

总体而言，列报与披露可以归纳为发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价四种认定。

当评估的重大错报风险水平增加时，可接受的检查风险降低，实质性程序的范围越大，

评估的重大错报风险水平增加的情况下，注册会计师往往不拟信赖相关的内部控制，因此很可能不再进行控制测试，

下列各项中，属于审计的最终目的的是（　）。

应该是A，我竟然选B。

。

A、增进某一鉴证对象信息的可信性

B、出具审计报告

风险评估是评估重大错报风险的过程，是必须进行的审计程序。

8、下列各项中，不属于应对重大错报风险的进一步审计程序的是（　）。

A、控制测试

B、细节测试

C、穿行测试

D、实质性分析程序

您的答案：

A

正确答案：

C

解析：

穿行测试在风险评估中进行，在进一步审计程序中并不适用。

11、注册会计师遇到的以下情况中，属于审计的固有限制的是（　）。

A、管理层拒绝提供书面声明

B、某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除

C、被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，可能错误地对系统进行更改

D、管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同做出变动

D

B

本题考查的是审计的固有限制。

A选项的情况属于审计范围受限。

CD选项是内部控制的固有局限性。

12、除审计准则规定的注册会计师对财务报表出具审计报告的责任外，相关法律法规可能对注册会计师设定了其他报告责任，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行了其他报告责任，则注册会计师应在审计报告中增加的是（　）。

A、其他报告责任段

B、其他事项段

C、强调事项段

D、说明段

鉴证业务分为审计业务（合理保证）、审阅业务（有限保证）和其他鉴证业务。

23、在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（　）。

A、将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

B、将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下

C、未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

D、将应收账款420万元记为360万元

四个选项虽然都涉及金额，但选项AC均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”，违反了“完整性”、“存在”认定；

选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性；

选项D是金额记错，违反了“计价和分摊”认定。